Импорт – это ввоз товаров на территорию Евразийского экономического союза (ЕАЭС).

Облагаемый импорт – это импорт, подлежащий декларированию в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС или РК.

Налоговая отчетность

НДС при импорте товара

Налоговая отчетность

Согласно п. 2 ст. 456 НК РК при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов Евразийского экономического союза налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов ФНО 328.00 , в том числе по договорам (контрактам) лизинга, на бумажном носителе и в электронной форме либо только в электронной форме не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, если иное не установлено настоящим пунктом.

НДС при импорте товара

В соответствии с Налоговым кодексом, импорт товара с территории ЕАЭС подлежит обложению НДС по ставке 12%.

Согласно ст. 440 Налогового кодекса РК - Облагаемым импортом являются:

1) товары, ввезенные (ввозимые) на территорию Республики Казахстан (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 2 статьи 451 настоящего Кодекса).

2) товары, являющиеся продуктами переработки давальческого сырья, ввезенные на территорию Республики Казахстан с территории другого государства-члена Евразийского экономического союза.

При импорте товара НДС платят плательщики и неплательщики НДС.

НДС по импортированным товарам уплачивается по месту нахождения (жительства) налогоплательщиков не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом (п. 5 ст. 456 НК РК).

Налоговый период

Согласно п. 6 ст. 456 НК РК налоговым периодом для исчисления и уплаты косвенных налогов при импорте товаров на территорию РК с территории государств - членов ЕАЭС является календарный месяц, в котором приняты на учет такие импортированные товары. При этом допускается исполнение налогового обязательства в течение налогового периода.

Дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг, облагаемого импорта определяется в соответствии со ст. 442 НК РК, это дата принятия налогоплательщиком на учет импортированных товаров.

Выписка ЭСФ

С 1 января 2019 года все ИП и ТОО при реализации импортированного товара обязаны выписывать ЭСФ.

Срок выписки счетов-фактур 15 календарных дней.

Так как при реализации импортированного товара в ЭСФ нужно заполнять регистрационный номер Заявления о ввозе товаров, срок выписки ЭСФ для импортёров продлён.

Импортеры могут выписывать ЭСФ до 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Налоговый учёт

В целях КПН оборот по импорту учитывается по данным бухгалтерского учёта на основании МСФО (по курсу аванса или по дате перехода рисков и выгод).

Для исчисления НДС оборот облагаемого импорта определяется в соответствии со статьей 442 Налогового кодекса.

НДС исчисляется по дате совершения оборота, соответствующей дате принятия на учет импортированного товара (наиболее поздняя из):

• дата признания товаров в бухгалтерском учёте в соответствии с МСФО и Законом «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»;

• дата ввоза товаров в РК.     

Датой ввоза товаров на территорию РК является:

• при перевозке товаров воздушными или морскими судами – дата ввоза в аэропорт или порт, расположенные на территории РК;

• при перевозке товаров в международном автомобильном сообщении – дата пересечения Государственной границы РК (на основании талона о прохождении границы)

• при перевозке товаров в международном и межгосударственном сообщении железнодорожным транспортом – дата ввоза на первый приграничный пункт пропуска (Перечень),

• при транспортировке товаров по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи – дата ввоза на пункт сдачи товаров;

• при пересылке товаров по международным почтовым отправлениям – дата проставления почтового штемпеля на территории РК

ИП, которые не ведут бухгалтерский учёт, дату принятия на учёт определяют по дате накладной или акта приема-передачи товара.

Если есть документы от перевозчика, датой принятия на учет импортированных товаров будет дата передачи товаров перевозчиком покупателю.