Гудвил - это актив, представляющий собой будущие экономические выгоды, являющиеся результатом других активов, приобретенных при объединении бизнесов, которые не идентифицируются и не признаются отдельно.

Согласно МСФО (IFRS) 3 “Объединение бизнеса” - на дату приобретения  следует распределить затраты на объединение бизнеса путём признания идентифицируемых активов, обязательств и условных обязательств приобретаемой организации, отвечающих критериям признания:

для активов — есть уверенность, что компания получит связанные с этими активами экономические выгоды и их справедливая стоимость может быть надежно измерена;

для обязательств — есть уверенность, что для погашения обязательств потребуется выбытие ресурсов , заключающих экономические выгоды их справедливая стоимость может быть надежно измерена по их справедливой стоимости на дату приобретения.

Идентифицируемые активы и обязательства включают все финансовые активы и финансовые обязательства приобретаемой организации. На дату приобретения следует:

а. признавать гудвилл, приобретенный при объединении бизнеса, в качестве актива

б. первоначально измерять этот гудвилл по его себестоимости.

Себестоимость гудвилла — это превышение затрат на объединение бизнеса над долей покупателя в чистой справедливой стоимости идентифицируемых активов, обязательств и условных обязательств. 

Первоначальная стоимость раздельно идентифицируемых нематериальных активов, приобретенных в результате объединения компаний, признаются по справедливой стоимости. Идентификация и раздельная оценка отдельных нематериальных активов производится даже тогда, когда они не выделялись в учете присоединяемой компании, если получаемый актив отвечает определению и критериям признания нематериального актива.

Если нематериальный актив не может быть надежно оценен как отдельный объект, то его стоимость включается в гудвилл ("деловая репутация") компании. 

Гудвил - это "цена фирмы", под которым понимается деловая репутация компании и представляет собой превышение покупной цены фирмы над рыночной стоимостью ее чистых активов.

Основной проблемой при признании объектов, представляющих собой результаты разработок, и иных объектов, не имеющих физической субстанции, которые контролировались приобретаемым бизнесом, является сложность их отделения от гудвил: эти объекты обычно трудно идентифицировать.

IFRS 3 "Объединения бизнеса" разрешает признание объектов, приобретенных при объединении бизнеса, при выполнении двух условий:

- объект отвечает определению нематериального актива, в том числе является идентифицируемым;

- справедливая стоимость актива может быть достоверно оценена.

При выполнении указанных условий данный объект согласно IFRS 3 "Объединения бизнеса"  признается компанией-покупателем на дату приобретения в качестве нематериального актива приобретаемого бизнеса отдельно от гудвилл, независимо от того, был ли он признан в качестве нематериального актива приобретаемой компанией до объединения бизнеса. 

В приложении к IFRS 3 "Объединения бизнеса", иллюстрирующем применение данного положения, приведен список возможных нематериальных активов, которые могут быть признаны отдельно от гудвилл при объединении бизнеса. Данный список содержит, в том числе такие экзотические объекты, как списки клиентов, отношения с клиентами, имеющиеся заказы на поставку и т.д.. Поэтому IFRS 3 разрешает признание нематериальных активов отдельно от гудвилл только в том случае, когда их справедливая стоимость может быть надежно оценена.