Рекламная продукция – продукция, представленная различными листовками, брошюрами, сувенирами и прочими предметами, на которых изображен логотип компании, лозунг или девиз компании.

Реклама – информация, распространяемая и (или) размещаемая в любой форме с помощью любых средств, предназначенная для неопределенного круга лиц и призванная формировать или поддерживать интерес к физическому или юридическому лицу, товарам, товарным знакам, работам, услугам и способствовать их реализации (ст. 3 Закона О рекламе).

Оформление раздачи в рекламных целях рекламного материала

Какие документы необходимо оформить для раздачи продукции в рекламных целях

Оформление раздачи в рекламных целях рекламного материала

В соответствии со статьей 242 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных настоящей статьей и статьями 243 - 263 Кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Кодексом.

Положения настоящего пункта применяются к расходам налогоплательщика, понесенным как в Республике Казахстан, так и за ее пределами.

Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

Организация признает расходы только на основании первичных документов, подтверждающих их фактическое осуществление.

Согласно пункту 13 статьи 243 Налогового кодекса, стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения) подлежит отнесению на вычеты в налоговом периоде, в котором осуществлена передача такого товара, в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер МРП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи.

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 372 Налогового кодекса, безвозмездная передача товара является оборотом по реализации, а на основании подпункта 3) пункта 5 статьи 372 не является оборотом по реализации безвозмездная передача в рекламных целях товара в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи.

Статьей 16 Закона «О рекламе» установлены сроки хранения материалов, содержащих рекламу. Рекламодатель, рекламопроизводитель обязаны хранить в течение одного года, рекламораспространитель – не менее одного месяца со дня распространения, размещения рекламы, материалы или их копии, содержащие рекламу, включая все вносимые в них изменения.

Какие документы необходимо оформить для раздачи продукции в рекламных целях

При этом для целей налогового учета согласно пункту 3 статьи 193 Налогового кодекса учетная документация, относящаяся к объектам налогообложения или объектам, связанным с налогообложением, хранится налогоплательщиком (налоговым агентом) до истечения срока исковой давности, установленного статьей 48 настоящего Кодекса для каждого вида налога или платежа в бюджет, но не менее пяти лет.

При передаче рекламной продукции как правило оформляются следующие оправдательные документы:

• приказ о проведении рекламной кампании на отчетный период;

• смета расходов на рекламные материалы в рамках рекламной кампании;

• акты на списание рекламной продукции (товаров), использованных в рекламных целях в текущем периоде.

Расходы по рекламе учитываются на счете 7110 - «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг», где учитываются расходы, связанные с реализацией продукции и оказанием услуг по реализации продукции.

Прежде всего нужно выяснить, превышает ли стоимость единицы передаваемого в рекламных целях товара 5-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи.

Если стоимость единицы товара (подарка) не превышает 5-кратный размер МРП, то налогообложение будет таким:

• КПН: доход от безвозмездной передачи товаров не признается, а также применяется вычет в сумме балансовой стоимости передаваемых рекламных товаров;

• НДС: оборота по реализации товаров не образуется. При этом НДС, отнесенный в зачет при приобретении, рекламного товара не исключается.

В бухгалтерском учете на стоимость безвозмездно переданного товара признаются расходы по реализации (счет 7110 - «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг»).

Бухгалтерские проводки:

Если стоимость единицы товара (подарка) превышает 5-кратный размер МРП, то налогообложение будет таким:

• КПН: доход от безвозмездной передачи товаров не признается; вычеты по переданным рекламным товарам неправомерны;

• НДС: образуется облагаемый оборот по реализации и обязательства по НДС; НДС, отнесенный в зачет при приобретении рекламного товара, не исключается.

В бухгалтерском учете на стоимость безвозмездно переданного товара признаются расходы по реализации (счет 7110 - «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг»).

При передачи рекламного товара физическому лицу (клиенту) по стоимости, превышающей 5-кратный размер МРП, у физлица возникнет доход от безвозмездно полученного имущества, который подлежит обложению ИПН у источника выплаты дохода (по ставке 10%).

Если организация уплачивает ИПН за счет собственных средств, то у физлиц не образуется дохода, подлежащего налогообложению на основании подпункта 47) пункта 2 статьи 319 Налогового кодекса, согласно которому не рассматриваются в качестве дохода физического лица суммы индивидуального подоходного налога в соответствии с положениями Налогового кодекса, исчисленные с доходов физического лица-резидента и уплаченные налоговым агентом за счет собственных средств без его удержания.

Бухгалтерские проводки:

Ответственное лицо получает по акту приема-передачи рекламный материал, раздает его сам или через распространителей (если через распространителей, то им также передает определенное количество рекламного материала по акту приема-передачи), составляет отчет о проведенной рекламной кампании. На основании отчета с его подотчета списывается товар по Акту на списание рекламной продукции (товаров), использованных в рекламных целях или накладной на отпуск запасов на сторону, оформленной по форме 3-2, утвержденной приказом МФ РК от 20 декабря 2012 года № 562 «Об утверждении форм первичных учетных документов».

Если стоимость переданного товара не превышает 5-кратный размер МРП, то ее можно отнести на вычеты.

Если стоимость товара превышает 5-кратный размер МРП, то на вычеты не относится и является облагаемым оборотом по НДС.