Плательщиками НДС являются лица, которые добровольно или в обязательном порядке встали на регистрационный учет по НДС в органах государственных доходов (далее ОГД), а также импортеры товаров на территорию РК (вне зависимости от того, состоят они на рег.учете как плательщики НДС или нет).

Обязательная постановка на учет по НДС

Определение размера оборота и что в него включается

Что нужно сделать, если оборот превышен

Добровольная постановка на учет по НДС

Что нужно делать после постановки на учет по НДС

Ответственность за непостановку на регистрационный учет по НДС

Обязательная постановка на учет по НДС

Согласно п.1 ст.82 Налогового кодекса РК, обязательной постановке на учет по НДС подлежат:

• юридические лица-резиденты,

• юридические лица -нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через филиал или представительство;

• ИП;

• лица, занимающиеся частной практикой.

Налогоплательщикам следует помнить, что вне зависимости от их желания, ИП или ТОО обязано встать на регистрационный учет по НДС, в случае, если превышен минимальный размер годового оборота.

Согласно п.4 ст.82 Налогового кодекса РК - Минимум оборота составляет 20 000-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

В минимум оборота, установленный частью первой настоящего пункта, не включаются обороты индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, в пределах 124 184-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, совершенные в безналичной форме расчетов с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной системы.

Также в минимум оборота не включаются обороты налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим розничного налога.

Определение размера оборота и что в него включается

Согласно пп.1 и пп.2 ст.369 Налогового кодекса РК, в оборот для целей постановки на регистрационный учет по НДС включают сумму оборотов:

• по реализации товаров, работ, услуг (кроме сумм необлагаемого оборота, согласно ст. 370 Налогового кодекса РК);

• при приобретении работ, услуг от нерезидента в соответствии со ст.373 Налогового кодекса РК;

• в виде остатков товаров (кроме тех, что указаны в п.3 ст.370 Налогового кодекса РК);

• по передаваемым товарам из передаточного акта, составляемого при реорганизации (выделении), если новая организация не встает на учет по НДС.

Размер оборота определяется нарастающим итогом в течение календарного года.

Как правило, ОГД самостоятельно следят за приростом оборота и заранее направляют налогоплательщику уведомление о необходимости в ближайшее время встать на учет по НДС.

В интересах налогоплательщика самостоятельно отслеживать размер своего оборота, чтобы не пропустить срок постановки на учет.

Что нужно сделать, если оборот превышен

В случае превышения размера минимального оборота необходимо подать в Управления государственных доходов (далее УГД) по месту регистрации налоговое заявление о постановке на регистрационный учет в качестве плательщика НДС.     

Подать заявление необходимо оперативно – не позднее 10 рабочих дней со дня окончания месяца, в котором возникло превышение.

Обращаем внимание, что налогоплательщики, которым присвоена высокая степень риска по СУР, должны подавать заявление только в бумажной форме (п.2 ст.82 Налогового кодекса РК).

Плательщиком НДС ИП или ТОО, подавшее заявление, становится сразу со дня подачи этого заявления.

Добровольная постановка на учет по НДС

Те лица, которые по закону не обязаны вставать на регистрационный учет по НДС, тем не менее вправе это сделать по собственному желанию.   

Порядок добровольной постановки на регистрационный учет по НДС регулируется ст.83 Налогового кодекса РК. Процедура постановки на учет аналогична той, что и при обязательной регистрации в качестве плательщика НДС. Необходимо подать налоговое заявление в УГД по месту регистрации.

Сделать это можно (п.1 ст. 83 Налогового кодекса РК):

• на бумажном носителе;

• онлайн через портал Egov.kz или Кабинет налогоплательщика;

• сразу при госрегистрации юрлица-резидента, при присвоении БИН.

Плательщиками НДС заявители становятся со дня подачи налогового заявления (или со дня гос.регистрации в Национальном реестре БИН).

• государственные учреждения;

• структурные подразделения юридических лиц - резидентов;

• налогоплательщики, применяющие СНР для крестьянских или фермерских хозяйств (по деятельности, попадающей под СНР).

Такие организации не могут вставать на регистрационный учет по НДС даже в случае превышения размера минимального оборота.

Определённым категориям лиц отказано также в добровольной постановке на регистрационный учёт по НДС.

Не вправе встать на учет в соответствии с пунктом 1 статьи 83 Налогового кодекса РК:

• физические лица, не являющиеся ИП или частнопрактикующими лицами;

• государственные учреждения; 

• нерезиденты, не осуществляющие деятельность в РК через филиал, представительство; 

• структурные подразделения юридических лиц-резидентов; 

• казино, залы игровых автоматов, тотализатор, букмекерские конторы по деятельности, подлежащей обложению налогом на игорный бизнес;

• налогоплательщики, не подавшие ликвидационную декларацию в соответствии с п.4 ст.424 Налогового кодекса РК.

Что нужно делать после постановки на регистрационный учет по НДС

После того, как налогоплательщик встал на регистрационный учет по НДС у него появляется обязанность по ежеквартальной сдаче ФНО 300.00 Декларация по налогу на добавленную стоимость и уплате НДС в бюджет.

Порядок исчисления и уплаты НДС регулируется ст.421 - 425 Налогового кодекса РК.

Ставка НДС составляет:

• 12% в общем случае;

• 0% -в случаях, предусмотренных гл.44 Налогового кодекса РК.

Декларация предоставляется раз в квартал, в срок до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом (п.1 ст.424 Налогового кодекса РК).

Одновременно с ней предоставляются реестры счетов-фактур по приобретенным и реализованным счетам-фактурам (п.2 ст.424 Налогового кодекса РК).

Уплатить НДС в бюджет следует до 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом (п.1 ст.425 Налогового кодекса РК).

Ответственность за непостановку на регистрационный учет по НДС

Как уже ранее отмечалось, ОГД следят за налогоплательщиками, чьи доходы приближаются к пороговому уровню.

Если ОГД отметили превышение уровня минимального оборота, а налогоплательщик в течение 10 рабочих дней не подал заявление о постановке не учет по НДС, происходит следующее (п.7 и п.8 ст.82 Налогового кодекса РК):

• в течение 5 рабочих дней с даты, когда истек срок подачи заявления налогоплательщиком, ОГД направляется уведомление;

• если по истечении 30 рабочих дней с даты вручения уведомления налогоплательщик так и не встал на регистрационный учет по НДС, ОГД приостанавливает расходные операции по его банковским счетам.

Помимо этого предусмотрена и административная ответственность для таких налогоплательщиков. Согласно п.3 ст.269 КоАП РК нарушение срока подачи налогового заявления о постановке на регистрационный учет по НДС карается штрафом в размере 50 МРП .