ФНО 220.00 - Декларация по индивидуальному подоходному налогу

Форма 220.00 предназначена для исчисления ИПН. 

ИПН - Налог, который платят физические лица, получившие доход, в том числе зарегистрированные в качестве ИП.

Форма 220.00 с 1 января 2026 года

Форма 220.00 до 1 января 2026 года

Форма 220.00 с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

ФНО 220.00 - Декларация по индивидуальному подоходному налогу

С января 2026 года Форма декларации 200.00 стала однострочной со строкой 220.00.001 "Итоговая сумма исчисленного ИПН". 

Увеличилось число приложений:  вместо шести приложений стало - десять. 

Приложение 1 "Об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением по исчислению индивидуального подоходного налога" составляется отдельно по каждому виду объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением.  Отдельные Приложения для расшифровки доходов, полученных в МФЦА и имеющихся  числовых активов.

Кто сдает Декларацию по ИПН

Приложения к Декларации по ИПН (форма 220.00)

Отчетность

Срок уплаты

Кто сдает Декларацию по ИПН

Декларация составляется физическими лицами-индивидуальными предпринимателями, осуществляющими исчисление и уплату налогов в общеустановленном порядке в соответствии со статьями 392 и 393 Налогового кодекса и крестьянскими или фермерскими хозяйствами, применяющими СНР для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов, в соответствии со статьями 392 и 393 НК с учетом особенности, установленной статьей 363 Налогового кодекса, а также физическими лицами-нерезидентами в соответствии с разделом 15 Налогового кодекса.

По доходам индивидуального предпринимателя, у которого при постановке на регистрационный учет в органе государственных доходов заявлено место осуществления деятельности на территории города районного значения, села, поселка, сельского округа, индивидуальный подоходный налог полежит уплате в бюджет соответствующего местного самоуправления.

Приложения к Декларации по ИПН (форма 220.00)

Декларация состоит из самой декларации (форма 220.00) и приложений к ней (формы с 220.01 по 220.10), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

     Приложение формы 220.01 "Об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, по исчислению ИПН" предназначено для отражения плательщиком ИПН информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, по исчислению ИПН.

Заполнение данной формы осуществляется отдельно:

1) по каждому признаку видов деятельности;

2) в случае осуществления деятельности по договору доверительного управления, в соответствии с которым на доверительного управляющего возложены обязательства по исчислению, уплате и представлению налоговой отчетности по ИПН – по деятельности по доверительному управлению отдельно по каждому договору доверительного управления имуществом или иному случаю возникновения доверительного управления имуществом и прочей деятельности;

3) в случае применения нескольких ставок ИПН, установленных статьей 363 Налогового кодекса – по отдельно по каждой ставке ИПН.

    Приложение формы 220.04 "Доходы из иностранных источников, с суммы уплаченного иностранного налога и зачета" предназначено для определения доходов из иностранных источников, в том числе доходов из источников в странах с льготным налогообложением, а также суммы уплаченного иностранного налога и их зачета в соответствии со статьями 237, 239, 250, 242, 241, 243, 244, 246, 247, 297, 298, 319 и 320 Налогового кодекса.

    Приложение формы 220.05 "Учет убытков" предназначено для отражения информации по учету убытков.

 Приложение формы 220.06 "Налогообложение финансовой прибыли контролируемой иностранной компании" предназначено для отражения информации о суммах финансовой прибыли КИК или финансовой прибыли ПУ КИК, налога на прибыль с финансовой прибыли КИК или финансовой прибыли ПУ КИК, подлежащего отнесению в зачет, и ИПН, удержанного у источника выплаты с дохода КИК, или ИПН, уплаченного с налогооблагаемого дохода КИК, полученных из источников в Республике Казахстан.

 В данном приложении не подлежит отражению финансовая прибыль КИК или финансовая прибыль ПУ КИК, подлежащая освобождению от налогообложения в Республике Казахстан в соответствии со статьей 334 Налогового кодекса, при условии наличия у налогоплательщика-резидента подтверждающих документов, определенных пунктом 2 статьи 334 Налогового кодекса.

    Приложение формы 220.08 "Доходы, полученные в МФЦА" предназначено для отражения доходов, освобождаемых от обложения ИПН в соответствии с пунктами 3, 4 и 7 статьи 6 Конституционного закона.

     Приложение формы 220.10 "Сведения по цифровым активам" предназначено для отражения сведений по цифровым активам, за налоговый период.

Отчетность

Налоговый период - год.  Декларацию по ИПН (ФНО 220.00) необходимо сдать в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом.

Срок уплаты

ИПН за ИП - не позднее 10 календарных дней после сдачи декларации; 

ИПН,СН, ОПВ, ВОСМС, ОПВР, ОППВ, СО и ООСМС за сотрудников  - ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего  за месяцем выплаты доходов (исчисления налогов и платежей)

Форма 220.00 до 1 января 2026 года

ФНО 220.00 - Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 220.00) -предназначена для исчисления ИПН. 

ИПН - Налог, который платят физические лица, получившие доход, в том числе зарегистрированные в качестве ИП.

Кто сдает Декларацию по индивидуальному подоходному налогу (форма 220.00)

Приложения к Декларации по ИПН (форма 220.00)

Отчетность

Срок уплаты

Ответственность

Кто сдает Декларацию по индивидуальному подоходному налогу (форма 220.00)

Декларация составляется физическими лицами-индивидуальными предпринимателями, осуществляющими исчисление и уплату налогов в общеустановленном порядке в соответствии с пунктом 1 статьи 337, со статьями 358 и 366 Налогового кодекса и крестьянскими или фермерскими хозяйствами, применяющими специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов, в соответствии с пунктом 1 статьи 337, со статьями 358 и 366 Налогового кодекса с учетом особенности, установленной статьей 700 Налогового кодекса, а также физическими лицами-нерезидентами в соответствии с главой 30 Налогового кодекса.

Форму 220.00 сдают ИП, применяющие общеустановленный режим налогообложения, при котором ИПН рассчитывается путем применения ставки 10% к налогооблагаемому доходу, с учетом корректировок, уменьшенному на сумму переносимых убытков. 

НОД = СГД +/- Корректировка – Вычеты – Перенесенные убытки

Приложения к Декларации по ИПН (форма 220.00)

Декларация состоит из самой декларации (форма 220.00) и приложений к ней (формы с 220.01 по 220.06), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства:

• Приложение 1 к Декларации (ФНО 220.01) -  Расходы налогоплательщиков, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам;

• Приложение 2 к Декларации (ФНО 220.02) - Вычеты по фиксированным активам;

• Приложение 3 к Декларации (ФНО 220.03) - доход, подлежащий освобождению от налогообложения в соответствии с международными договорами;

• Приложение 4 к Декларации (ФНО 220.04) - Доходы из иностранных источников, с суммы уплаченного иностранного налога и зачета;

• Приложение 5 к Декларации (ФНО 220.05) - Об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, по исчислению ИПН по видам деятельности, по которым предусмотрено ведение раздельного учета;

• Приложение 6 к Декларации (ФНО 220.06) - Налогообложение финансовой прибыли контролируемой иностранной компании.

Отчетность

Налоговый период - год. Декларацию по ИПН (ФНО 220.00) необходимо сдать в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом.

Срок уплаты

ИП, применяющие общеустановленный режим налогообложения, уплачивают ИПН после отчетного периода, не позднее 10 апреля.

Ответственность

За непредставление налоговой отчётности грозит штраф 15 – 70 МРП (в зависимости от субъекта предпринимательства) при повторном нарушении, а на первый раз будет предупреждение ст. 272 КоАП.
За занижение сумм налогов и других платежей в бюджет в декларации, заявлении или расчёте грозит штраф 20% - 80% от начисленной суммы налога или другого платежа ст. 278 КоАП.

Правила составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 220.00)»