Материальные ценности - товары, необходимые для обеспечения поставленных перед уполномоченным органом задач, номенклатура (перечень и объемы) которых определяется Правительством Республики Казахстан;
Материальные ценности отражаются в учете и финансовой отчетности по их фактической стоимости, которая определяется, исходя из затрат их приобретения.
Запасы
Группы ТМЗ
Инвентаризация ТМЦ
Документальное оформление ТМЗ
Вывод
Запасы
ТМЦ – товарно- материальные ценности и ТМЗ - товарно-материальные запасы по сути одно и то же.
Запасы – активы:
(a) предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности;
(b) находящиеся в процессе производства для такой продажи; или
(c) находящиеся в виде сырья или материалов, которые будут потребляться в процессе производства или оказания услуг.
Оценка запасов
Запасы должны оцениваться по наименьшей из двух величин: по себестоимости или по чистой возможной цене продажи.
Себестоимость запасов
Себестоимость запасов должна включать все затраты на приобретение, затраты на переработку и прочие затраты, понесенные для того, чтобы обеспечить текущее местонахождение и состояние запасов.
Товарно-материальные запасы являются активом, который отражается не только в балансе, но и в отчете о прибылях и убытках при исчислении себестоимости реализованной продукции и услуг. Как правило, себестоимость реализованных услуг и товаров является одной из главных статей расходов организации и поэтому счет товарно-материальных запасов является очень важным для бухгалтерского учета.
Группы ТМЗ
Товарно-материальные запасы (ТМЗ) могут быть представлены следующими группами:
-
Сырье и материалы
-
Товары
-
Готовая продукция
-
Прочие – прочие товарно-материальные запасы (канцелярские товары, ГСМ, средства бытовой химии и т.д.), предназначенные для использования в ходе осуществления деятельности или на административные нужды.
Оценка товарно-материальных запасов при приобретении
Товарно-материальные запасы следует принимать к бухгалтерскому учету в сумме, включающей все затраты, понесенные в ходе подготовки запасов к реализации. Сюда входит не только стоимость товарно-материальных запасов как таковая, но и транспортные расходы по доставке, стоимость страхования, налоги и сборы, пошлины и стоимость хранения.
Журнальная проводка, отражающая приобретение товарно-материальных запасов, будет следующей:
Дебет Товарно-материальные запасы все необходимые затраты
Кредит Денежные средства все необходимые затраты
Если приобретено нескольких видов ТМЗ по одной цене, затраты распределяются по статьям приобретенных товарно-материальных запасов на пропорциональной основе исходя из справедливой стоимости различных приобретенных объектов ТМЗ.
Если при приобретении ТМЗ компании предоставляются какие-либо скидки, то уплаченная цена с учетом скидки соответствует сумме, которая должна приниматься к учету как справедливая стоимость товарно-материальных запасов.
Инвентаризация ТМЦ
Согласно Правилам ведения бухгалтерского учета, утвержденным Приказом МФ РК от 31 марта 2015 года № 241, на предприятии необходимо проведение инвентаризации не менее одного раза в год.
Внеплановая инвентаризация проводится в следующих случаях:
- смены руководства, главного бухгалтера и других материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
- в случае установления фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи имущества;
- при реорганизации субъекта перед составлением разделительного бухгалтерского баланса;
- в случаях, утверждаемых распоряжением руководства.
Количество плановых инвентаризаций, даты их проведения, перечень активов и обязательств, проверяемых при инвентаризации, а также состав инвентаризационных комиссий регулируется учетной политикой, утверждаемой руководством предприятия.
Материально ответственное лицо — это сотрудник, выполняющий работу по хранению, приему на хранение, обработке, отпуску, перевозке и использованию в процессе производства переданного ему имущества и ценностей. Таким лицом могут быть кладовщик, кассир, администратор, сторож, заведующий складом и т.д.
В состав инвентаризационной комиссии не входит материально ответственное лицо, но его присутствие во время проведения проверки обязательно. По окончанию проверки инвентаризационные документы подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом.
Для проведения инвентаризации активов и обязательств создается инвентаризационная комиссия, состав которой утверждается приказом руководства субъекта.
До проведения инвентаризации члены комиссии:
1) знакомятся с материалами последней инвентаризации, проведенной по данным объектам, с мерами, принятыми по результатам последней инвентаризации;
2) пломбируют подсобные помещения, подвалы и другие места хранения имущества, имеющие отдельные входы и выходы;
3) проверяют исправность весоизмерительных приборов, используемых для работы комиссии в процессе проведения инвентаризации, и соблюдение установленных сроков их клеймения;
4) получают последние на момент инвентаризации реестры приходных и расходных документов или отчеты о движении имущества, подлежащего инвентаризации.
Материально ответственные лица субъекта представляют расписки о том, что к началу инвентаризации все имущество, поступившее на ответственное хранение, оприходовано, а выбывшее списано в расход, и все расходные и приходные документы на имущество, находящееся у них в подотчете, сданы в бухгалтерскую службу.
Инвентаризация имущества производится по местонахождению имущества.
Проверка фактических остатков производится при участии материально ответственного лица субъекта, при этом материально ответственное лицо не явл