Материальные ценности - товары, необходимые для обеспечения поставленных перед уполномоченным органом задач, номенклатура (перечень и объемы) которых определяется Правительством Республики Казахстан;

Материальные ценности отражаются в учете и финансовой отчетности по их фактической стоимости, которая определяется, исходя из затрат их приобретения.

Запасы

Группы ТМЗ

Инвентаризация ТМЦ

Документальное оформление ТМЗ

Вывод

Запасы

ТМЦ – товарно- материальные ценности и ТМЗ - товарно-материальные запасы  по сути одно и то же.
Запасы – активы:
(a) предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности;
(b) находящиеся в процессе производства для такой продажи; или
(c) находящиеся в виде сырья или материалов, которые будут потребляться в процессе производства или оказания услуг.

Оценка запасов

Запасы должны оцениваться по наименьшей из двух величин: по себестоимости или по чистой возможной цене продажи.

Себестоимость запасов

Себестоимость запасов должна включать все затраты на приобретение, затраты на переработку и прочие затраты, понесенные для того, чтобы обеспечить текущее местонахождение и состояние запасов.

Товарно-материальные запасы являются активом, который отражается не только в балансе, но и в отчете о прибылях и убытках при исчислении себестоимости реализованной продукции и услуг. Как правило, себестоимость реализованных услуг и товаров является одной из главных статей расходов организации и поэтому счет товарно-материальных запасов является очень важным для бухгалтерского учета.

Группы ТМЗ

Товарно-материальные запасы (ТМЗ) могут быть представлены следующими группами:

  • Сырье и материалы 

  • Товары 

  • Готовая продукция 

  • Прочие – прочие товарно-материальные запасы (канцелярские товары, ГСМ, средства бытовой химии и т.д.), предназначенные для использования в ходе осуществления  деятельности или на административные нужды. 

Оценка товарно-материальных запасов при приобретении

Товарно-материальные запасы следует принимать к бухгалтерскому учету в сумме, включающей все затраты, понесенные в ходе подготовки запасов к реализации. Сюда входит не только стоимость товарно-материальных запасов как таковая, но и транспортные расходы по доставке, стоимость страхования, налоги и сборы, пошлины и стоимость хранения.

Журнальная проводка, отражающая приобретение товарно-материальных запасов, будет следующей:

Дебет   Товарно-материальные запасы    все необходимые затраты

Кредит  Денежные средства                       все необходимые затраты

Если приобретено нескольких видов ТМЗ по одной цене, затраты распределяются по статьям приобретенных товарно-материальных запасов на пропорциональной основе исходя из справедливой стоимости различных приобретенных объектов ТМЗ.

Если при приобретении ТМЗ компании предоставляются какие-либо скидки, то уплаченная цена с учетом скидки соответствует сумме, которая должна приниматься к учету как справедливая стоимость товарно-материальных запасов.

Инвентаризация ТМЦ

Согласно Правилам ведения бухгалтерского учета, утвержденным Приказом МФ РК от 31 марта 2015 года № 241, на предприятии необходимо проведение инвентаризации не менее одного раза в год.

Внеплановая инвентаризация проводится в следующих случаях:

  • смены руководства, главного бухгалтера и других материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
  • в случае установления фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи имущества;
  • при реорганизации субъекта перед составлением разделительного бухгалтерского баланса;
  • в случаях, утверждаемых распоряжением руководства.

Количество плановых инвентаризаций, даты их проведения, перечень активов и обязательств, проверяемых при инвентаризации, а также состав инвентаризационных комиссий регулируется учетной политикой, утверждаемой руководством предприятия.

Материально ответственное лицо — это сотрудник, выполняющий работу по хранению, приему на хранение, обработке, отпуску, перевозке и использованию в процессе производства переданного ему имущества и ценностей. Таким лицом могут быть кладовщик, кассир, администратор, сторож, заведующий складом и т.д.

В состав инвентаризационной комиссии не входит материально ответственное лицо, но его присутствие во время проведения проверки обязательно. По окончанию проверки инвентаризационные документы подписываются членами комиссии и материально ответственным лицом.

Для проведения инвентаризации активов и обязательств создается инвентаризационная комиссия, состав которой утверждается приказом руководства субъекта.

До проведения инвентаризации члены комиссии:

1) знакомятся с материалами последней инвентаризации, проведенной по данным объектам, с мерами, принятыми по результатам последней инвентаризации;

2) пломбируют подсобные помещения, подвалы и другие места хранения имущества, имеющие отдельные входы и выходы;

3) проверяют исправность весоизмерительных приборов, используемых для работы комиссии в процессе проведения инвентаризации, и соблюдение установленных сроков их клеймения;

4) получают последние на момент инвентаризации реестры приходных и расходных документов или отчеты о движении имущества, подлежащего инвентаризации.

Материально ответственные лица субъекта представляют расписки о том, что к началу инвентаризации все имущество, поступившее на ответственное хранение, оприходовано, а выбывшее списано в расход, и все расходные и приходные документы на имущество, находящееся у них в подотчете, сданы в бухгалтерскую службу.

Инвентаризация имущества производится по местонахождению имущества.

Проверка фактических остатков производится при участии материально ответственного лица субъекта, при этом материально ответственное лицо не явл