Объектом обложения рентным налогом на экспорт является объем нефти сырой и нефтепродуктов сырых, реализуемых на экспорт, за исключением объемов реализуемых на экспорт полезных ископаемых, переданных недропользователем в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме и реализуемых получателем от имени государства или лицом, уполномоченным получателем от имени государства на такую реализацию. (ст. 747 Налогового кодекса)

Рентный налог с 1 января 2026 года

Рентный налог до 1 января 2026 года

Рентный налог с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

С 1 января 2026 года налоговая отчетность сокращена на 30%.

Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 ноября 2025 года № 695 утверждены формы налоговой отчетности с пояснением по их составлению и Правила их представления с 01 января 2026 года. В перечне форм налоговой отчетности Декларация по рентному налогу на экспорт (форма 570.00) отсутствует.

Таким образом, Декларация по рентному налогу на экспорт (форма 570.00)  за 2026 год не сдается. Показатели по расчету рентного налога на экспорт включены в отдельное приложение к ФНО 590.00 Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых, рентному налогу на экспорт, платежу по возмещению исторических затрат и роялти на твердые полезные ископаемые, за исключением общераспространенных полезных ископаемых. 

Постановлением Правительства Республики Казахстан от 19 ноября 2025 года № 979 утверждены Правила исполнения обязательства в натуральной форме, которые вводятся в действие с 1 января 2026 года.

Согласно документу, Правила устанавливают порядок определения объема, расчета денежного выражения и реализации полезных ископаемых, которые недропользователь обязан передавать государству в натуральной форме в счет исполнения налоговых обязательств по следующим категориям:

• доля Республики Казахстан по разделу продукции;
• роялти;
• рентный налог на экспорт;
• налог на добычу полезных ископаемых.

Объем полезных ископаемых, передаваемых в счет доли Республики Казахстан и роялти, определяется в соответствии с условиями соглашений (контрактов) о разделе продукции и контрактов на недропользование. Денежное выражение исчисляется как произведение объема и условной цены. Условная цена определяется либо по методике контрактов, либо, при ее отсутствии:

• по нефти - по средним котировкам за установленный период;
• по сере - на основании среднемесячных цен, предусмотренных законодательством о трансфертном ценообразовании.

Получатель от имени государства обязан обеспечить получение всего объема полезных ископаемых за соответствующий налоговый период. В случае неполного приема недропользователь уведомляет органы государственных доходов, которые запрашивают пояснения получателя.

Реализация полезных ископаемых, полученных в натуральной форме, осуществляется в срок не более 90 календарных дней со дня подписания документа о приемке. Выбор покупателя производится на конкурсной основе, за исключением случаев реализации газа национальному оператору. Цена реализации должна соответствовать законодательству о трансфертном ценообразовании.

Расчет цены реализации за единицу производится по установленной формуле. Объем, подлежащий реализации, определяется за вычетом потерь - нормированных, аварийных, форс-мажорных, неидентифицируемых, а также технологической нефти, необходимой для заполнения трубопровода.

Деньги, поступающие от реализации, не допускаются к использованию в коммерческих целях. В бюджет перечисляется сумма, рассчитываемая как разница между поступившими деньгами и расходами получателя от имени государства или агента, связанными с транспортировкой, хранением и реализацией.

Правила подробно фиксируют перечень расходов, которые могут учитываться: транспортировка, страхование, погрузочно-разгрузочные операции, услуги терминалов, банковские комиссии, расходы по сервисным соглашениям, платежи по банку качества Каспийского трубопровода, налоговые и таможенные платежи и другие.

Цена единицы полезного ископаемого для целей рентного налога на экспорт и НДПИ рассчитывается по формуле, включающей средневзвешенную цену реализации, средневзвешенные транспортные расходы и ставку рентного налога.

Определение объема полезных ископаемых:

• для рентного налога - как отношение суммы налога к расчетной цене на устье;

Плательщики рентного налога

Объект обложения рентным налогом на экспорт

Налоговый период

Сроки уплаты

Налоговая отчетность

Плательщики рентного налога

Плательщиками рентного налога на экспорт являются физические и юридические лица, реализующие на экспорт нефть сырую и нефтепродукты сырые, за исключением объемов экспорта сырой нефти и газового конденсата, добытых:

• недропользователями в рамках контрактов, указанных в пункте 1 статьи 755 НК РК;

• недропользователями, являющимися плательщиками альтернативного налога на недропользование.      

Нефтью сырой и нефтепродуктами сырыми признаются товары, классифицируемые в субпозиции 2709 00 Единой товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности ЕАЭС.

Объект обложения рентным налогом на экспорт

Объектом обложения рентным налогом на экспорт является объем нефти сырой и нефтепродуктов сырых, реализуемых на экспорт, за исключением объемов реализуемых на экспорт полезных ископаемых, переданных недропользователем в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме и реализуемых получателем от имени государства или лицом, уполномоченным получателем от имени государства на такую реализацию. 

Под экспортом понимаются:

1) вывоз товаров с территории Республики Казахстан, осуществляемый в таможенной процедуре экспорта в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;

2) вывоз товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства – члена ЕАЭС;

3) реализация на территории другого государства – члена ЕАЭС продуктов переработки давальческого сырья, ранее вывезенного с территории Республики Казахстан на территорию государства – члена ЕАЭС для переработки.

Для исчисления рентного налога на экспорт объем нефти сырой и нефтепродуктов сырых определяется в следующем порядке при:

• реализации на экспорт нефти сырой и нефтепродуктов сырых за пределы таможенной территории ЕАЭС – как объем нефти сырой и нефтепродуктов сырых, указанный в графе 35 полной декларации на товары, используемый для исчисления сумм таможенных пошлин, иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы, либо иных таможенных целей в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;

• реализации на экспорт нефти сырой и нефтепродуктов сырых на территорию другого государства – члена ЕАЭС – как объем нефти сырой и нефтепродуктов сырых, указанный в акте приема-сдачи товаров транспортной организации на территории Республики Казахстан в начале экспортного маршрута поставки таких нефти сырой и нефтепродуктов сырых на экспорт.

Налоговый период

Налоговым периодом по рентному налогу на экспорт является календарный квартал.

Если даты оформления временной и полной таможенных деклараций на товары приходятся на разные налоговые периоды, то обязательства по уплате рентного налога на экспорт возникают в налоговом периоде, на который приходится период времени, указанный во временной и полной декларациях на товары, в течение которого осуществляется поставка нефти сырой и нефтепродуктов сырых в рамках таможенной процедуры экспорта в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

Сроки уплаты

Налогоплательщик обязан уплатить в бюджет исчисленную сумму налога не позднее 25 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом.

Налоговая отчетность

Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых, рентному налогу на экспорт, платежу по возмещению исторических затрат и роялти на твердые полезные ископаемые, за исключением общераспространенных полезных ископаемых (форма 590.00) предназначена для исчисления налога на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ). 

Декларация составляется недропользователями, осуществляющими добычу нефти, минерального сырья, подземных вод и лечебных грязей, включая извлечение полезных ископаемых из техногенных минеральных образований в рамках каждого отдельного заключенного контракта/лицензии на недропользование.

Декларация по рентному налогу на экспорт представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом.

• 1 квартал - не позднее 15 мая,
• 2 квартал - не позднее 15 августа,
• 3 квартал - не позднее 15 ноября,
• 4 квартал - не позднее 15 февраля.

Рентный налог до 1 января 2026 года

Объектом обложения рентным налогом на экспорт является объем нефти сырой и нефтепродуктов сырых, реализуемых на экспорт, за исключением объемов реализуемых на экспорт полезных ископаемых, переданных недропользователем в счет исполнения налогового обязательства в натуральной форме и реализуемых получателем от имени государства или лицом, уполномоченным получателем от имени государства на такую реализацию. (ст. 714 Налогового кодекса РК)

Под экспортом понимаются:
1) вывоз товаров с территории Республики Казахстан, осуществляемый в таможенной процедуре экспорта в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;
2) вывоз товаров с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена Евразийского экономического союза;
3) реализация на территории другого государства-члена Евразийского экономического союза продуктов переработки давальческого сырья, ранее вывезенного с территории Республики Казахстан на территорию государства-члена Евразийского экономического союза для переработки.

Плательщики рентного налога

Ставки рентного налога

Налоговый период

Сроки уплаты

Налоговая отчетность

Плательщики рентного налога

Согласно ст. 713 НК РК - плательщиками рентного налога на экспорт являются физические и юридические лица, реализующие на экспорт нефть сырую и нефтепродукты сырые, за исключением объемов экспорта сырой нефти и газового конденсата, добытых:    

• недропользователями в рамках контрактов, указанных в пункте 1 статьи 722 Налогового кодекса РК;

• недропользователями, являющимися плательщиками альтернативного налога на недропользование.

Для целей настоящего раздела нефтью сырой и нефтепродуктами сырыми признаются товары, классифицируемые в субпозиции 2709 00 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.

Ставки рентного налога

Ставки рентного налога на экспорт регламентированы ст. 716 НК РК .

Налоговый период

Налоговым периодом по рентному налогу на экспорт является календарный квартал.

Если даты оформления временной и полной таможенных деклараций на товары приходятся на разные налоговые периоды, то обязательства по уплате рентного налога на экспорт возникают в налоговом периоде, на который приходится период времени, указанный во временной и полной декларациях на товары, в течение которого осуществляется поставка нефти сырой и нефтепродуктов сырых в рамках таможенной процедуры экспорта в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

Сроки уплаты

Налогоплательщик обязан уплатить в бюджет исчисленную сумму налога не позднее 25 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом. (Ст.718 НК РК)

Налоговая отчетность

Декларация по рентному налогу на экспорт представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом  ФНО 570.00:

1 квартал - не позднее 15 мая,
2 квартал - не позднее 15 августа,
3 квартал - не позднее 15 ноября,
4 квартал - не позднее 15 февраля.

Приказом Министра финансов от 14 апреля 2022 года № 409 внесены изменения и дополнения в приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления»

• ФНО 570 - из объекта обложения рентного налога на экспорт исключён экспорт угля (статьи 713 и 714 Налогового кодекса РК).

Сравнительная таблица изменений в Правила составления ФНО 570.00 в 2022 году

Правила составления налоговой отчетности «Декларация по рентному налогу на экспорт (форма 570.00)»