Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 13 сентября 2021 года № 927 утверждена форма декларации Форма 270.00  Декларация о доходах и имуществе физического лица и правила ее составления.

Новая форма вводится в действие с 1 января 2022 года.

Декларация о доходах и имуществе (ф. 270.00) с 1 января 2025 года (Ретроспективные изменения Законом № 208-VІIІ ЗРК от 15 июля 2025)

Декларация о доходах и имуществе (ф. 270.00) до 01 января 2025 года

Кем представляется Декларация о доходах и имуществе

Сроки представления Декларации о доходах и имуществе

Декларация о доходах и имуществе (ф. 270.00) с 1 января 2025 года (Ретроспективные изменения Законом № 208-VІIІ ЗРК от 15 июля 2025)

15 июля 2025 года Главой государства подписан Закон РК  № 208-VІIІ ЗРК «О внесении изменений и дополнений в Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и законы РК по вопросам введения его в действие». 

Согласно данному Закону, принято решение освободить с 1 января 2025 года от обязательного декларирования оставшуюся категорию населения, не вошедших в 1, 2 и 3 этапы всеобщего декларирования:

• пенсионеры;
• работники частных структур;
• студенты;
• домохозяйки и др. 

Однако исключение составляют лица, имеющих активы, имущество и банковские счета за рубежом. Кроме того, исключена обязанность сдавать декларацию об активах и обязательствах иностранными лицами или лицами без гражданства, являющимися нерезидентами.

Данным Законом внесены изменения ретроспективно с 01 января 2025 года в ст. 633 Декларация о доходах и имуществе, ст. 634 Особенности составления декларации о доходах и имуществе, ст 635 Сроки представления декларации о доходах и имуществе.

Кто обязан представить декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00)

Согласно ст. 633 НК РК обязаны представить декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00):

1. государственные служащие и приравненные к ним лица, а также их супруги;
2. крупные участники банков, рынка ценных бумаг и страховых организаций, а также их супруги;
3. руководители, учредители (участники) субъектов квазигосударственного сектора, юридических лиц, владеющие более чем 10% доли в уставном капитале (акций акционерных обществ), а также их супруги;
4. лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители, медиаторы);
5. лица, получившие доходы, подлежащие самостоятельному налогообложению (доходы от аренды имущества; вознаграждения по зарубежным банковским счетам; доходы от операций с цифровыми активами; иные доходы, по которым налог не удерживался у источника выплаты), за исключением доходов от ИП;
6. лица, имеющие денежные средства на счетах в иностранных банках, если их сумма в совокупности превышает 1000 МРП;
7. лица, имеющие активы за рубежом (недвижимость, транспортные средства, ценные бумаги, ПФИ, инвестиционное золото, долю в иностранных компаниях; долю участия в жилищном строительстве);
8. лица, имеющие в собственности цифровые активы;
9. лица, которые в течение отчетного налогового периода приобретали имущество, совокупной стоимостью свыше 20 000 МРП (в 2025 году - 78 640 000 тенге), в том числе за пределами РК.
10. лица, которые представили налоговому агенту заявление о применении налоговых вычетов в виде предварительной суммы прочих вычетов.

Дополнены категории лиц, обязанных отражать в декларации сведения о приобретении/отчуждении имущества, а также об источниках покрытия расходов на приобретение. Так, помимо лиц, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции» возложена такая обязанность, также представляют:

• крупные участники банка, страховой (перестраховочной) организации, управляющие инвестиционным и их супруги-резиденты;
• руководители, учредители (участники) юридических лиц, владеющие более чем 10 процентами доли в уставном капитале (акций акционерных обществ), а также их супруги-резиденты;
• лица, которые в течение отчетного налогового периода приобретали имущество, совокупной стоимостью свыше 20 000 МРП.

На основании ст. 635 декларация о доходах и имуществе представляется по месту жительства (пребывания) не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным календарным годом.

В  связи с заменой декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) на форму 270.00, то согласно ст. 659 декларация о доходах и имуществе представляется по месту жительства (пребывания) не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным календарным годом, физическим лицом – нерезидентом, получающим доходы из источников в Республике Казахстан, подлежащие налогообложению физическим лицом самостоятельно в соответствии с настоящим Кодексом.

В случае выезда за пределы Республики Казахстан в течение текущего налогового периода без последующего въезда на территорию Республики Казахстан до 31 марта года, следующего за текущим налоговым периодом, физическое лицо – нерезидент вправе представить декларацию о доходах и имуществе и уплатить индивидуальный подоходный налог в течение текущего налогового периода. При этом декларация о доходах и имуществе представляется за период с начала текущего налогового периода до даты выезда такого лица за пределы Республики Казахстан.

Декларация о доходах и имуществе представляется трудовыми иммигрантами – нерезидентами, получившими доходы, указанные в подпункте 21) части первой пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса, в случае превышения суммы индивидуального подоходного налога, исчисленной за отчетный налоговый период, над суммой предварительных платежей по индивидуальному подоходному налогу в налоговый орган по месту пребывания не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

При этом в случае выезда за пределы Республики Казахстан трудового иммигранта – нерезидента, получившего доходы, указанные в подпункте 21) части первой пункта 1 статьи 644 Налогового Кодекса, в течение налогового периода, декларация (декларации) о доходах и имуществе представляется (представляются) до даты выезда такого лица за пределы Республики Казахстан.

Декларация о доходах и имуществе (ф. 270.00) до 01 января 2025 года

Декларация представляется:

Если ФНО 250.00  была входной декларацией, то форма 270.00 ежегодная форма, которую будут представлять физические лица.

Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 29 марта 2024 года № 169 внесены изменения и дополнения в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 13 сентября 2021 года № 927 «Об утверждении формы декларации о доходах и имуществе физического лица и правил ее составления», согласно которому  с 1 января 2024 года декларация о доходах и имуществе представляется:

с 2022 года по 2023 год:

• лицами, занимающими ответственную государственную должность, и их супругами;
• лицами, уполномоченными на выполнение государственных функций, и их супругами;
• лицами, приравненными к лицам, уполномоченным на выполнение государственных функций, и их супругами;
• лицами, на которых возложена обязанность по представлению Декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан» и законами Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг», «О противодействии коррупции.».».

с 2024 года:

• лицами, занимающими ответственную государственную должность, и их супругами;
• лицами, уполномоченными на выполнение государственных функций, и их супругами;
• лицами, приравненными к лицам, уполномоченным на выполнение государственных функций, и их супругами;
• лицами, на которых возложена обязанность по представлению Декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан» и законами Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг», «О противодействии коррупции»;
• работниками государственных учреждений и их супругами;
• работниками субъектов квазигосударственного сектора и их супругами;

с 2025 года:

• руководителями, учредителями (участниками) юридических лиц и их супругами;
• индивидуальными предпринимателями и их супругами;
• начиная с года, следующего году представления декларации об активах и обязательствах физического лица:

с 2026 года:

• совершеннолетними лицами;
• гражданами Республики Казахстан;
• кандасами;;
• лицами, имеющими вид на жительство;
• иностранцами или лицами без гражданства, являющимися резидентами Республики Казахстан;
• иностранцами или лицами без гражданства, являющимися нерезидентами при наличии по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации на территории Республики Казахстан, и (или) доли участия в жилищном строительстве на территории Республики Казахстан;
• несовершеннолетними лицами.

При этом несовершеннолетние лица представляют Декларацию при наступлении по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода любого из следующих случаев:

• наличие на праве собственности имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации за пределами Республики Казахстан;
• наличие доли в строительстве недвижимости по договору о долевом участии в строительстве, в том числе за пределами Республики Казахстан;
• наличие на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, суммы денег совокупно превышающей по всем банковским вкладам тысячекратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода (далее – МРП);
• наличие суммы задолженности других лиц перед данным лицом (дебиторской задолженности) и (или) суммы задолженности данного лица перед другими лицами (кредиторской задолженности) при наличии договора или иного документа, являющегося основанием возникновения обязательства или требования, нотариально засвидетельствованного (удостоверенного).

Обязательство по представлению Декларации несовершеннолетнего лица и (или) недееспособного или ограниченно дееспособного лица исполняется законным представителем.

До 01 января 2024 года декларация о доходах и имуществе физического лица представлялась:

с 2021 года:

• лицами, занимающими ответственную государственную должность, и их супругами;
• лицами, уполномоченными на выполнение государственных функций, и их супругами;
• лицами, приравненными к лицам, уполномоченным на выполнение государственных функций, и их супругами;
• лицами, на которых возложена обязанность по представлению Декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан» и законами Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг», «О противодействии коррупции»;

с 2023 года:

• работниками государственных учреждений и их супругами;
• работниками субъектов квазигосударственного сектора и их супругами;

с 2024 года:

• руководителями, учредителями (участниками) юридических лиц и их супругами;
• индивидуальными предпринимателями и их супругами;

с 2025 года:

• 1) совершеннолетними лицами;
• гражданами Республики Казахстан;
• кандасами;
• лицами, имеющими вид на жительство;
• иностранцами или лицами без гражданства, являющимися резидентами Республики Казахстан;

2) иностранцами или лицами без гражданства, являющимися нерезидентами, в случае наличия по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода одного из условий:

• имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации на территории Республики Казахстан;
• доли участия в жилищном строительстве на территории Республики Казахстан;

3) одним из законных представителей любого из следующих лиц:

• совершеннолетнего лица, которое признано недееспособным, ограниченно дееспособным и относится к категории лиц, указанных в подпунктах 1) и 2) настоящего пункта;
• лица, не достигшего восемнадцатилетнего возраста (совершеннолетия) при наступлении у данного лица по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода, любого из следующих случаев:
• наличие на праве собственности имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации за пределами Республики Казахстан;
• наличие доли в строительстве недвижимости по договору о долевом участии в строительстве, в том числе за пределами Республики Казахстан;
• наличие на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, суммы денег совокупно превышающей по всем банковским вкладам тысячекратный размер месячного расчетного показателя (далее – МРП), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода;
• наличие суммы задолженности других лиц перед данным лицом (дебиторской задолженности) и (или) суммы задолженности данного лица перед другими лицами (кредиторской задолженности) при наличии договора или иного документа, являющегося основанием возникновения обязательства или требования, нотариально засвидетельствованного (удостоверенного).

Декларация о доходах и имуществе предназначена для отражения физическими лицами информации о:

1) доходах, полученных за календарный год, в том числе за пределами Республики Казахстан;
2) налоговых вычетах;
3) приобретении и (или) отчуждении, и (или) получении безвозмездно имущества, подлежащего государственной или иной регистрации, а также имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации, в том числе за пределами Республики Казахстан;
4) вводится в действие с 01.01.2025 в соответствии с Законом РК от 25.12.2017 № 121-VI;
5) деньгах на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, в совокупности превышающей 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода;
6) имуществе, имеющемся по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода на праве собственности физического лица:
недвижимом имуществе, которое подлежит государственной или иной регистрации (учету) либо права и (или) сделки по которому подлежат государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;
ценных бумагах, эмитенты которых зарегистрированы за пределами Республики Казахстан;
доле участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан;
7) задолженности других лиц перед физическим лицом (дебиторской задолженности) и (или) задолженности физического лица перед другими лицами (кредиторской задолженности) при наличии договора или иного документа, являющегося основанием возникновения обязательства или требования, нотариально засвидетельствованного (удостоверенного), за исключением задолженности банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, созданным в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности в Республике Казахстан.

Сроки представления Декларации о доходах и имуществе

С 1 января 2024 года Статьей 635 Налогового кодекса предусмотрен единый срок для представления налоговой отчетности в рамках всеобщего декларирования - Декларация о доходах и имуществе физического лица (форма 270.00) представляется по месту жительства (пребывания) не позднее 15 сентября текущего года, в котором возникло обязательство по представлению декларации.

До 1 января 2024 года Декларация о доходах и имуществе представлялась по месту жительства (пребывания):

1) в случае представления на бумажном носителе – не позднее 15 июля года, следующего за отчетным календарным годом;

2) в случае представления в электронном виде – не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным календарным годом.

Пример заполнения декларации о доходах и имуществе физического лица (форма 270.00)