ФНО 600.00 - «Декларация по альтернативному налогу на недропользование». 

Данная декларация предназначена для исчисления альтернативного налога на недропользование и составляется юридическими лицами-недропользователями в соответствии со статьей 812 Налогового кодекса. 

Декларация по альтернативному налогу на недропользование (форма 600.00) с 1 января 2026 года

Декларация по альтернативному налогу на недропользование (форма 600.00) до 1 января 2026 года

Декларация по альтернативному налогу на недропользование (форма 600.00) с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

Также Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 12 ноября 2025 года № 695 утверждены формы налоговой отчетности с пояснением по их составлению и Правила их представления с 01 января 2026 года.

Порядок исчисления альтернативного налога

Налоговый период

Срок уплаты

Налоговая Декларация

Порядок исчисления альтернативного налога

Альтернативный налог на недропользование определяется за налоговый период по контрактной деятельности по каждому отдельному контракту на недропользование. (ст. 813 НК РК)

Объект обложения альтернативным налогом на недропользование определяется как разница между совокупным годовым доходом для целей исчисления альтернативного налога на недропользование и вычетами для целей альтернативного налога на недропользование с учетом корректировок, предусмотренных статьями 256 и 288 НК РК.

Совокупный годовой доход для целей исчисления альтернативного налога на недропользование определяется в соответствии с порядком, определенным НК РК для целей исчисления корпоративного подоходного налога, за исключением превышения суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, не подлежащего включению в совокупный годовой доход в целях исчисления альтернативного налога на недропользование, и без учета уменьшения совокупного годового дохода, предусмотренного статьей 255 НК РК.

В качестве дохода не рассматривается превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, возникшее при списании до коммерческого обнаружения в период разведки стратегическим партнером обязательства национальной компании по недропользованию или юридического лица, акции (доли участия в уставном капитале) которого прямо или косвенно принадлежат такой национальной компании по недропользованию.

Вычеты для целей исчисления альтернативного налога на недропользование определяются в соответствии с порядком, определенным НК РК для целей исчисления корпоративного подоходного налога, с учетом нижеследующего:

• не подлежат вычету вознаграждения, в том числе относимые на вычеты согласно статье 263 НК РК или подлежащие учету в качестве капитальных затрат;

• не подлежит вычету превышение суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы, в том числе в составе расходов, относимых на вычеты в соответствии со статьями 303 – 315 НК РК;

• не подлежит вычету сумма исчисленного (начисленного) корпоративного подоходного налога.

В случае если одни и те же расходы (затраты) предусмотрены в нескольких видах расходов (затрат), установленных пунктом 4 данной статьи, то при исчислении альтернативного налога на недропользование указанные расходы (затраты) вычитаются только один раз.

Альтернативный налог на недропользование исчисляется как произведение объекта обложения таким налогом на недропользование и ставки, установленной статьей 814 НК РК.

Согласно ст. 814 НК РК альтернативный налог на недропользование исчисляется по ставкам исходя из мировой цены нефти, рассчитанной в порядке, определенном пунктом 3 статьи 776 НК РК.

Налоговый период

Для альтернативного налога на недропользование налоговым периодом является календарный год.

Если контракт на недропользование был заключен в течение календарного года, первым налоговым периодом для исчисления альтернативного налога на недропользование по такому контракту является период времени со дня вступления контракта на недропользование в силу и до конца календарного года.

Если действие контракта на недропользование истекло до конца календарного года, последним налоговым периодом для исчисления альтернативного налога на недропользование по такому контракту является период времени с начала календарного года до дня завершения действия контракта на недропользование.

Если действие контракта на недропользование, вступившего в силу после начала календарного года, истекло до конца этого календарного года, налоговым периодом для исчисления альтернативного налога на недропользование по такому контракту является период времени со дня вступления контракта на недропользование в силу до дня завершения действия контракта на недропользование.

Срок уплаты

Альтернативный налог на недропользование подлежит уплате в бюджет по месту нахождения налогоплательщика не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации.

Налоговая Декларация

Декларация по альтернативному налогу на недропользование (форма 600.00) представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Декларация по альтернативному налогу на недропользование (форма 600.00) до 1 января 2026 года

ФНО 600.00 - «Декларация по альтернативному налогу на недропользование (форма 600.00)». 

Данная декларация предназначена для исчисления альтернативного налога на недропользование. 

Декларация формы 600.00 составляется юридическими лицами-недропользователями в соответствии со статьей 766 НК РК.

Порядок исчисления альтернативного налога

Налоговый период

Срок уплаты

Налоговая Декларация

Порядок исчисления альтернативного налога

Альтернативный налог на недропользование определяется за налоговый период по контрактной деятельности по каждому отдельному контракту на недропользование.

Вычеты для целей исчисления альтернативного налога на недропользование определяются в соответствии с порядком, определенным настоящим Кодексом для целей исчисления корпоративного подоходного налога, с учетом нижеследующего:
не подлежат вычету вознаграждения, в том числе относимые на вычеты согласно статье 246 настоящего Кодекса или подлежащие учету в качестве капитальных затрат; 
не подлежит вычету превышение суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы;
не подлежит вычету сумма исчисленного (начисленного) корпоративного подоходного налога.

Альтернативный налог на недропользование исчисляется по следующим ставкам исходя из мировой цены нефти, рассчитанной в порядке, определенном п. 3 ст. 741 НК РК.

Налоговый период

Для альтернативного налога на недропользование налоговым периодом является календарный год.

Если контракт на недропользование был заключен в течение календарного года, первым налоговым периодом для исчисления альтернативного налога на недропользование по такому контракту является период времени со дня вступления контракта на недропользование в силу и до конца календарного года.
Если действие контракта на недропользование истекло до конца календарного года, последним налоговым периодом для исчисления альтернативного налога на недропользование по такому контракту является период времени с начала календарного года до дня завершения действия контракта на недропользование.
Если действие контракта на недропользование, вступившего в силу после начала календарного года, истекло до конца этого календарного года, налоговым периодом для исчисления альтернативного налога на недропользование по такому контракту является период времени со дня вступления контракта на недропользование в силу до дня завершения действия контракта на недропользование.

Срок уплаты

Альтернативный налог на недропользование подлежит уплате в бюджет по месту нахождения налогоплательщика не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации.

Налоговая Декларация

Декларация по альтернативному налогу на недропользование формы 600.00 представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.