В годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой.

Годовой доход с 1 января 2026 года

Годовой доход до 1 января 2026 года

Годовой доход с 1 января 2026 года

Как отмечено в ст. 371 Налогового кодекса РК:

1. Годовой доход физического лица состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода, в виде доходов, подлежащих налогообложению:

1) у источника выплаты;

2) физическим лицом самостоятельно.

2. В годовой доход физического лица включаются все виды его доходов:

1) доход работника, включая доход домашнего работника;

2) доход трудового иммигранта – резидента;

3) доход в виде безвозмездно полученного имущества;

4) доход в виде единовременных пенсионных выплат,

5) доход в виде пенсионных выплат;

6) доход в виде дивидендов;

7) доход в виде вознаграждений;

8) доход в виде выигрышей;

9) доход в виде стипендии;

10) доход по договорам страхования;

11) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг;

12) имущественный доход;

13) доход индивидуального предпринимателя;

14) доход лица, занимающегося частной практикой;

15) доходы от личного подсобного хозяйства;

6) другие доходы;

17) суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, определяемая в соответствии со статьей 399 настоящего Кодекса.

3. Доходы, указанные в пункте 2 выше, подлежат налогообложению:

1) физическим лицом самостоятельно – в случае получения таких доходов от лица, не являющегося налоговым агентом;

2) налоговым агентом – в случае получения таких доходов от налогового агента, кроме доходов, указанных в подпунктах 12) – 14) пункта 2 настоящей статьи.

4. Положения статьи 371 НК РК не распространяются на экономические выгоды, указанные в статье 365 НК РК, которые не рассматриваются в качестве дохода физического лица.

ИПН, удерживаемый у источника выплаты, а также исчисление, удержание и уплата налога

1. Исчисление, удержание и уплата в бюджет ИПН осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в статье 425 НК РК, в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.

2. Исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.

Сумма ИПН исчисляется путем применения ставок, установленных статьей 363 НК РК, к сумме соответствующего облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с настоящим разделом, за исключением дохода работника.

• до 8 500 МРП - 10%;

• свыше 8 500 МРП - сумма налога с облагаемого дохода в размере 8 500 МРП + 15 % с суммы, превышающей его;

• доходы лица, занимающегося частной практикой, – 9 %;

доход в виде дивидендов, облагаемый за календарный год:

• до 230 000 МРП - 5 %;

• свыше 230 000 МРП  - сумма налога с облагаемого дохода в размере 230 000 МРП + 15 % с суммы, превышающей его;

• до 230 000 МРП - 10 %;

• свыше 230 000 МРП  - сумма налога с облагаемого дохода в размере 230 000 МРП + 15 % с суммы, превышающей его

Сумма ИПН по доходу работника исчисляется в порядке, установленном статьей 441 НК РК.

3. Удержание ИПН производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты.

4. Налоговый агент осуществляет перечисление ИПН по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения.

5. По доходам работников структурных подразделений налогового агента перечисление ИПН производится в соответствующие бюджеты по месту нахождения данных структурных подразделений.

6. Юридическое лицо – резидент своим решением вправе признать одновременное исполнение обязанности своим структурным подразделением по:

• исчислению, удержанию и перечислению ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, которые начислены, выплачены таким структурным подразделением;

• исчислению и уплате социального налога по объектам налогообложения, являющимся расходами такого структурного подразделения.

При этом такое решение юридического лица – резидента вводится в действие:

• в отношении вновь созданного структурного подразделения юридического лица – со дня создания данного структурного подразделения или с начала квартала, следующего за кварталом, в котором создано данное структурное подразделение;

• в остальных случаях – с начала квартала, следующего за кварталом, в котором принято такое решение.

Отмена такого решения юридического лица – резидента вводится в действие с начала квартала, следующего за кварталом, в котором отменено такое решение.

Исчисление ИПН с дохода работника

Исчисление ИПН, удерживаемого у источника выплаты, с дохода работника производится налоговым агентом за налоговый период по следующей формуле:

      сумма облагаемого дохода работника, подлежащая получению от налогового агента в соответствии с пунктом 1 статьи 439 НК РК, определяемая нарастающим итогом с 1 января календарного года по налоговый период включительно, за который исчисляется индивидуальный подоходный налог в пределах суммы, предусмотренной строкой 1 таблицы подпункта 1) статьи 363 НК РК,

      умножить

ставка налога согласно строке 1 таблицы подпункта 1) статьи 363 НК РК

      плюс

сумма превышения облагаемого дохода работника, подлежащая получению от налогового агента в соответствии с пунктом 1 статьи 439 НК РК, определяемая нарастающим итогом с 1 января календарного года по налоговый период включительно, за который исчисляется ИПН, над суммой, предусмотренной строкой 1 таблицы подпункта 1) статьи 363 НК РК,

      умножить

ставка налога согласно строке 2 таблицы подпункта 1) статьи 363 НК РК

      минус

сумма ИПН, исчисленного налоговым агентом за предыдущие налоговые периоды календарного года, начиная с 1 января с нарастающим итогом.

Годовой доход до 1 января 2026 года

Годовой доход физического лица состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан (далее - РК) и за ее пределами в течение налогового периода, в виде доходов, подлежащих налогообложению:

1) у источника выплаты;

2) физическим лицом самостоятельно (пункт 1 статьи 319 Налогового кодекса). 

В годовой доход физического лица включаются все виды его доходов:

1) доход работника, в том числе доход домашнего работника и доход трудового иммигранта-резидента;

2) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой;

3) доход в виде оплаты третьим лицом стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом;

4) доход в виде работ, услуг, выполненных, оказанных в счет погашения задолженности перед физическим лицом;

5) доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ, услуг;

6) доход в виде прощения долга;

7) доход в виде уменьшения размера требования к должнику, за исключением списанных штрафа, пени и других видов санкций;

8) доход в виде выплаты вознаграждения по операциям репо;

9) доход в виде пенсионных выплат, единовременных пенсионных выплат;

10) доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;

11) доход в виде стипендии;

12) доход по договорам накопительного страхования;

13) имущественный доход;

14) доход индивидуального предпринимателя;

15) доход лица, занимающегося частной практикой;

16) доходы от личного подсобного хозяйства, учтенного в книге похозяйственного учета в соответствии с законодательством Республики Казахстан, подлежащие налогообложению, по которым не было произведено удержание индивидуального подоходного налога у источника выплаты в связи с представлением налоговому агенту недостоверных сведений лицом, занимающимся личным подсобным хозяйством;

17) другие доходы, не указанные в подпунктах 1) – 16) настоящей статьи, полученные на территории Республики Казахстан или из источников за пределами Республики Казахстан;

18) суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, определяемая в соответствии со статьей 340 настоящего Кодекса.

Статьей 320 Налогового кодекса установлена ставка 10 процентов для обложения доходов налогоплательщика ИПН. 

При этом суммы уплаченных за пределами РК налогов на доходы или иного иностранного налога, аналогичного ИПН, с доходов, полученных ФЛ-резидентом из источников за пределами РК, подлежат зачету в счет уплаты ИПН в РК в порядке, определенном статьей 303 Налогового кодекса, в пределах ставки ИПН, при наличии документа, подтверждающего уплату такого иностранного подоходного налога (пункт 1 статьи 359 Налогового кодекса). 

Декларацию по ИПН представляют налогоплательщики - ФЛ, в том числе получившие доходы из источников за пределами Республики Казахстан (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса).