Налоговое обследование – это мероприятие, осуществляемое налоговым органом с целью подтверждения фактического нахождения или отсутствия налогоплательщика (налогового агента) по месту нахождения, указанному в регистрационных данных. (ст. 181 Налогового кодекса РК)

Его цель — проверить, действительно ли налогоплательщик находится по адресу, указанному в регистрационных данных.

Налоговое обследование с 1 января 2026 года

Налоговое обследование до 1 января 2026 года

Налоговое обследование с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

Суть налогового обследования

Основания для проведения обследования

Акт налогового обследования 

Публикация сведений

Действия налогоплательщика

Участие понятого

Суть налогового обследования

Налоговое обследование — это выезд должностных лиц налогового органа по юридическому адресу компании или индивидуального предпринимателя, чтобы убедиться, что организация реально существует и функционирует по указанному месту нахождения.

Обследование проводится в рабочее время, по адресу, зафиксированному в регистрационных данных.

При этом в процедуре обязательно участвуют не менее двух понятых — посторонних, незаинтересованных лиц, которые фиксируют факт и результаты действий инспекторов.

Основания для проведения обследования

Согласно ст. 181 НК РК Основанием для проведения налогового обследования являются:

1) невозможность вручения налогоплательщику (налоговому агенту) предписания, предварительного акта налоговой проверки, акта налоговой проверки, решения об ограничении в распоряжении имуществом и (или) акта описи ограниченного в распоряжении имущества;

 2) необходимость в подтверждении фактического нахождения или отсутствия налогоплательщика (налогового агента) в связи с возвратом почтовой корреспонденции с отметкой о невозможности ее вручения ввиду отсутствия адресата по месту нахождения, указанному в регистрационных данных, а также отсутствия данных об абонентских номерах сотовой связи и адресах электронной почты или обратной связи по представленным данным.

Налогоплательщик (налоговый агент) заранее извещается о проведении налогового обследования посредством веб-приложения или веб-портала, но не позднее чем за три рабочих дня до проведения налогового обследования.

Акт налогового обследования 

По результатам налогового обследования при установлении факта отсутствия налогоплательщика (налогового агента) по месту нахождения составляется акт налогового обследования.

Акт налогового обследования подписывается должностным лицом налогового органа, составившим его, а также понятыми.

К акту могут приобщаться фотографические снимки и негативы, видеозаписи или другие материалы, выполненные при совершении действия.

Копия акта налогового обследования представляется налогоплательщику (налоговому агенту) по его запросу посредством веб-приложения.

Публикация сведений

Налоговый орган не позднее дня, следующего за днем составления акта налогового обследования:

1) размещает на интернет-ресурсе уполномоченного органа сведения о налогоплательщике (налоговом агенте) с указанием идентификационного номера, фамилии, имени и отчества или наименования, даты проведения налогового обследования;

2) направляет налогоплательщику (налоговому агенту) уведомление о подтверждении места нахождения (отсутствия) налогоплательщика (далее в целях настоящей статьи – уведомление).

Действия налогоплательщика

Уведомление подлежит исполнению налогоплательщиком (налоговым агентом) путем представления в явочном порядке в налоговый орган:

1) пояснения о причинах отсутствия в момент налогового обследования;

2) документа, подтверждающего место нахождения налогоплательщика (налогового агента), в зависимости от правомочия на недвижимое имущество:

• копию документа, подтверждающего право собственности на недвижимое имущество или пользования им (на срок не менее одного года);

• копию документа, подтверждающего право пользования (на срок менее одного года), с предъявлением для сверки оригинала или нотариально засвидетельствованной не ранее чем за десять рабочих дней до представления копии указанного документа;

• нотариально удостоверенное согласие физического лица, на праве собственности которого находится недвижимое имущество, заявленное в качестве места нахождения.

Важно! Нотариально заверенные копии документов должны быть засвидетельствованы нотариусом не ранее чем за 10 рабочих дней до предъявления их налоговым органам.

При неисполнении уведомления в установленный срок налоговый орган на следующий рабочий день после истечения срока исполнения уведомления приостанавливает выписку электронных счетов-фактур.

Участие понятого

Должностными лицами налоговых органов по их требованию или требованию налогоплательщика (налогового агента) следующие действия осуществляются с участием не менее двух понятых:

1) вручение документов налоговых органов, предусмотренных настоящим Кодексом (при отказе налогоплательщика (налогового агента) их принять);

2) опись ограниченного в распоряжении имущества налогоплательщика (налогового агента);

3) обследование имущества, являющегося объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением, независимо от его места нахождения, проводимое на основании предписания;

4) проведение на основании предписания инвентаризации имущества (кроме жилых помещений) налогоплательщика (налогового агента), в том числе с применением специальных средств (фото-, аудио-, видеоаппаратуры), в порядке, определенном настоящим Кодексом;

5) налоговое обследование.

В качестве понятого привлекаются совершеннолетние, дееспособные граждане, не заинтересованные в исходе действий должностного лица налогового органа и налогоплательщика (налогового агента).

Не допускается участие в качестве понятого должностного лица налогового органа, уполномоченных государственных органов, работника и учредителя налогоплательщика (налогового агента), в отношении которого проводится действие, предусмотренное пунктом 1 данной статьи.

Понятой удостоверяет факт, содержание и результаты действий должностных лиц налогового органа и налогоплательщика (налогового агента), при совершении которых он присутствовал, зафиксированных в акте о совершении действия с участием понятого, составляемом должностным лицом налогового органа.
Понятой вправе делать замечания по поводу совершенных действий. Замечания понятого подлежат занесению в акт о совершении действия с участием понятого, составляемый должностным лицом налогового органа.

В акте о совершении действия с участием понятого, составляемом должностным лицом налогового органа, обязательно указываются:

• фамилия имя и отчество,

• индивидуальный идентификационный номер,

• место жительства,

• вид и номер документа, удостоверяющего личность лица, участвовавшего в качестве понятого.

Налоговое обследование до 1 января 2026 года

Налоговое обследование - это иная форма государственного контроля, осуществляемая налоговыми органами с целью подтверждения фактического нахождения или отсутствия налогоплательщика (налогового агента). (ст. 70 Налогового кодекса)

Налоговое обследование проводится в рабочее время по месту нахождения, указанному в регистрационных данных налогоплательщика (налогового агента).
Для участия в проведении налогового обследования привлекаются понятые в порядке, определенном настоящим Кодексом.

Основания для проведения налогового обследования

Акт налогового обследования

Документ, подтверждающий место нахождения налогоплательщика

Основания для проведения налогового обследования

Согласно ст. 70 Налового кодекса основанием для проведения налогового обследования являются:

1) невозможность вручения налогоплательщику (налоговому агенту) извещения о проведении налоговой проверки, предписания, заключения по результатам камерального контроля, предварительного акта налоговой проверки, акта налоговой проверки, решения об ограничении в распоряжении имуществом и (или) акта описи ограниченного в распоряжении имущества;

2) возврат почтовой или иной организацией связи уведомления, предусмотренного подпунктами 2), 3) и 7) пункта 2 статьи 114 НК РК, направленного налоговым органом по почте заказным письмом с уведомлением, по причине отсутствия налогоплательщика (налогового агента) по месту нахождения.

При этом налоговое обследование по основанию, предусмотренному настоящим подпунктом, в отношении налогоплательщика (налогового агента) проводится после дня возврата такого письма почтовой или иной организацией связи.

Положения настоящего подпункта не применяются в случае, предусмотренном пунктом 3 статьи 115 НК РК;

3) необходимость в подтверждении фактического нахождения или отсутствия налогоплательщика, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 367 НК РК, по месту нахождения, указанному в регистрационных данных.

Основание для проведения налогового обследования, предусмотренное настоящим подпунктом, не применяется в отношении налогоплательщиков, приостановивших представление налоговой отчетности в порядке, определенном статьями 213 и 214 НК РК, а также налогоплательщиков, в отношении которых применена процедура банкротства;

4) необходимость в подтверждении фактического нахождения или отсутствия налогоплательщика, не исполнившего уведомление, предусмотренное подпунктом 10) пункта 2 статьи 114 НК РК, а также налогоплательщика, признанного бездействующим в соответствии со статьей 91 НК РК.

Акт налогового обследования

По результатам налогового обследования, как указано в п. 3 ст. 70 Налового кодекса,  составляется акт налогового обследования, в котором указываются:

• место, дата и время составления;

• должность, фамилия, имя и отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) должностного лица налогового органа, составившего акт;

• наименование налогового органа;

• фамилия, имя и отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность), наименование и номер документа, удостоверяющего личность, адрес места жительства привлеченного понятого;

• фамилия, имя и отчество (если оно указано в документе, удостоверяющем личность) и (или) наименование налогоплательщика, его идентификационный номер;

• информация о результатах налогового обследования.

Налоговый орган не позднее дня, следующего за днем составления акта налогового обследования, которым установлено отсутствие налогоплательщика по месту нахождения, указанному в его регистрационных данных, размещает на интернет-ресурсе уполномоченного органа информацию о таком налогоплательщике с указанием его идентификационного номера, наименования или фамилии, имени, отчества (если оно указано в документе, удостоверяющем личность), даты проведения акта налогового обследования.

В случае установления в результате налогового обследования, проведенного по основанию, указанному в подпункте 3) пункта 2 статьи 70 НК РК, фактического отсутствия налогоплательщика по месту нахождения, указанному в регистрационных данных, налоговый орган направляет такому налогоплательщику уведомление о подтверждении места нахождения (отсутствия) налогоплательщика.

В течение двадцати рабочих дней с даты направления налоговым органом уведомления, указанного в пункте 4 статьи 70 НК РК, налогоплательщик обязан в явочном порядке представить в налоговый орган письменное пояснение о причинах отсутствия в момент налогового обследования с приложением нотариально засвидетельствованных копий документов, подтверждающих место нахождения налогоплательщика.

Документ, подтверждающий место нахождения налогоплательщика

Документом, подтверждающим место нахождения налогоплательщика, является один из следующих документов:

• подтверждающий право собственности на недвижимое имущество (пользования им);

• письменное согласие физического лица, на праве собственности которого находится недвижимое имущество, заявленное в качестве места нахождения.

Срок между датами нотариального засвидетельствования копии документа, подтверждающего место нахождения налогоплательщика, и его представления в налоговый орган не должен превышать десять рабочих дней.

В случае неисполнения налогоплательщиком требования, указанного в части первой пункта 5 ст. 70 Налогового кодекса , налоговый орган осуществляет одно из следующих действий:

1) приостанавливает расходные операции по банковским счетам такого налогоплательщика в соответствии с подпунктом 6) пункта 1 статьи 118 НК РК;

2) производит снятие с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в порядке, определенном пунктом 4 статьи 85 НК РК, в случае отсутствия у такого налогоплательщика открытых банковских счетов на последнюю дату срока, установленного настоящим пунктом для представления письменного пояснения.

В случае, указанном в подпункте 1) части четвертой пункта 5 статьи 70 НК РК, налогоплательщик в течение пяти рабочих дней со дня приостановления расходных операций по его банковским счетам обязан в явочном порядке представить в налоговый орган письменное пояснение о причинах отсутствия по месту нахождения в момент налогового обследования.

В случае неисполнения налогоплательщиком требования, установленного частью первой настоящего пункта, налоговый орган производит снятие такого налогоплательщика с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в порядке, определенном пунктом 4 статьи 85 НК РК.