Нотариусом, занимающимся частной практикой, признается гражданин, осуществляющий нотариальную деятельность без образования юридического лица на основании лицензии, застраховавший свою гражданско-правовую ответственность по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда в результате совершения нотариальных действий, вступивший в члены нотариальной палаты (ст. 15 Закона РК "О нотариате")

Частный нотариус относится к лицу, занимающемуся частной практикой. 

Согласно пункту 19 статьи 1 Налогового Кодекса РК, лицо, занимающееся частной практикой, – это:

• частный нотариус, 

• частный судебный исполнитель, 

• адвокат, 

• профессиональный медиатор.

Общие положения

Порядок регистрационного учета частного нотариуса

Страхование деятельности частного нотариуса

Налогообложение частного нотариуса с  01 января 2025 года (Ретроспективные изменения Законом № 208-VІIІ ЗРК от 15 июля 2025)

Налогообложение частного нотариуса с 01 января 2025 года (до изменений)

Общие положения

Нотариат в РК - это правовой институт по оказанию квалифицированной юридической помощи, обеспечивающий защиту прав и законных интересов физических, юридических лиц путем совершения нотариальных действий.

Нотариальная деятельность - это совершение нотариусом нотариальных действий, предусмотренных настоящим Законом и иными законодательными актами РК.

Нотариальная деятельность в РК регулируется Законом  РК «О нотариате».

Нотариальная деятельность не является предпринимательской деятельностью.

Пунктом 1 ст. 1 Налогового кодекса РК даны основные понятия, используемые в Кодексе для целей налогообложения:

лицо, занимающееся частной практикой, - частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор.

Нотариус, занимающийся частной практикой, вправе:

• открывать текущие счета в банковских учреждениях, 
• нанимать и увольнять помощников, технических работников согласно трудовому законодательству, 
• распоряжаться доходом, полученным от совершения нотариальных действий, 
• выступать в судах от своего имени и совершать другие действия в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Нотариус, занимающийся частной практикой, обязан иметь одно помещение, пригодное для беспрепятственного доступа физических лиц и представителей юридических лиц, соблюдения тайны совершения нотариальных действий и условий для обеспечения сохранности нотариального делопроизводства.

Нотариус, занимающийся частной практикой, не вправе состоять в трудовых отношениях в качестве наемного работника, если иное не предусмотрено Законом РК «О нотариате».

Порядок регистрационного учета частного нотариуса

Регистрационной учет в органах государственных доходов, в качестве лица, занимающегося частной практикой, производится на основании заявления, представляемого физическим лицом, в электронном виде посредством веб-портала «электронного правительства» (www.egov.kz) согласно Правил оказания государственной услуги «Регистрационный учет лица, занимающегося частной практикой» утвержденного приказом исполняющего обязанности МФ от 10 июля 2020 года № 665.

В соответствии со ст. 79  Налогового кодекса РК постановка физического лица на регистрационный учет в качестве лица, занимающегося частной практикой, производится на основании налогового заявления физического лица о регистрационном учете лица, занимающегося частной практикой, представленного в электронной форме посредством веб-портала «электронного правительства» до начала осуществления нотариальной деятельности, деятельности по исполнению исполнительных документов, адвокатской деятельности, деятельности по урегулированию споров в порядке медиации.

Налоговое заявление о регистрационном учете, лица, занимающегося частной практикой утверждено приказом МФ РК от 12 февраля 2018 года № 160 (Приложение 10)

Налоговые органы в течение одного рабочего дня с даты получения налогового заявления производят постановку физического лица на регистрационный учет в качестве лица, занимающегося частной практикой.

Изменение регистрационных данных производится налоговым органом на основании:

• налогового заявления о регистрационном учете лица, занимающегося частной практикой.

Лицо, занимающееся частной практикой, обязано представить в электронной форме налоговое заявление, указанное в п.1 настоящей статьи, посредством веб-портала «электронного правительства» не позднее десяти рабочих дней со дня изменения своего места нахождения.

Изменение сведений о месте нахождения лица, занимающегося частной практикой, производится налоговым органом в течение одного рабочего дня, следующего за днем получения налогового заявления, представленного для изменения регистрационных данных.

Страхование деятельности частного нотариуса

Согласно ст. 16 Закона "О нотариате"-  

1. Частный нотариус обязан заключить договор страхования гражданско-правовой ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда в результате совершения нотариальных действий, предусмотренных в пункте 1 статьи 34 настоящего Закона, и не вправе приступить к совершению нотариальных действий в отсутствие такого договора.

2. Порядок и условия страхования гражданско-правовой ответственности нотариуса по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда в результате совершения нотариальных действий, устанавливаются законодательными актами Республики Казахстан.

Налогообложение частного нотариуса с  01 января 2025 года (Ретроспективные изменения Законом № 208-VІIІ ЗРК от 15 июля 2025)

15 июля 2025 года Главой государства подписан Закон  № 208-VІIІ ЗРК О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и законы Республики Казахстан по вопросам введения его в действие. Данным Законом были внесены поправки в статью 336 НК РК (добавлены п.3, 4), согласно которым ретроспективно изменен срок уплаты ИПН для лиц, занимающихся частной практикой  с 1 января 2025 года.

Согласно Ст. 336 НК РК: К доходу лица, занимающегося частной практикой, относятся:

• доход частного нотариуса;

• доход частного судебного исполнителя;

• доход адвоката;

• доход профессионального медиатора.

2) Доходом лиц, занимающихся частной практикой, являются все виды доходов, полученных от осуществления деятельности по исполнению исполнительных документов, нотариальной, адвокатской деятельности, деятельности профессионального медиатора, включая соответственно оплату за оказание юридической помощи, совершение нотариальных действий, а также полученные суммы возмещения расходов, связанных с защитой и представительством.

3) Сумма индивидуального подоходного налога по доходам лиц, занимающихся частной практикой, исчисляется по доходам, полученным за месяц, по итогам каждого месяца путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 настоящего Кодекса, к сумме облагаемого дохода лица, занимающегося частной практикой.

4) Сумма исчисленного налога подлежит уплате ежемесячно не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем, по доходам за который исчислен налог.

Однако отметим, что в принятом Законе предусмотрена статья 781 "Переходные положения по исчислению, удержанию и уплате индивидуального подоходного налога с 1 января 2025 года", согласно п.3 которой:

3. Лицо, занимающееся частной практикой, осуществляет уплату индивидуального подоходного налога, исчисленного с облагаемого дохода за период с 1 января 2025 года по последнее число месяца, в котором введен в действие Закон, не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем вступления в силу Закона.

Так как Закон № 208-VІIІ ЗРК от 15.07.2025 года вводится в действие с 15 сентября 2025 года, соответственно, первый срок уплаты ИПН для лиц, занимающихся частной практикой будет не позднее 5 октября 2025 года. 

Налогообложение частного нотариуса с 01 января 2025 года (до изменений)

Лица, занимающиеся частной практикой, будут платить индивидуальный подоходный налог (ИПН) по итогам календарного года.

Согласно Ст. 336 НК РК:  К доходу лица, занимающегося частной практикой, относятся:

• доход частного нотариуса;

• доход частного судебного исполнителя;

• доход адвоката;

• доход профессионального медиатора.

Доходом лиц, занимающихся частной практикой, являются все виды доходов, полученных от осуществления деятельности по исполнению исполнительных документов, нотариальной, адвокатской деятельности, деятельности профессионального медиатора, включая соответственно оплату за оказание юридической помощи, совершение нотариальных действий, а также полученные суммы возмещения расходов, связанных с защитой и представительством.

Сумма дохода, подлежащего налогообложению, будет определяться указанными лицами по итогам календарного года в соответствии со статьей 636 Налогового кодекса.

Для отражения дохода и суммы ИПН необходимо заполнить декларацию о доходах и имуществе по форме 270.00. Декларацию нужно подать не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным календарным годом.

Уплата ИПН в размере 10% от суммы дохода должна быть произведена не позднее 25 сентября после подачи декларации.

С 2025 года лица, занимающиеся частной практикой, освобождены от ежемесячной уплаты ИПН, который ранее уплачивался по итогам прошедшего месяца не позднее 5 числа.

Общие положения о порядке определения доходов и расходов  установлены статьей 361 Налогового кодекса.

Для каждого лица, занимающего частной практикой, предусмотрена отдельная статья Налогового кодекса, определяющая налогооблагаемый доход:

- статья 362 - для частного нотариуса;

- статья 363 - для частного судебного исполнителя;

- статья 364 - для адвоката;

- статья 365 - для профессионального медиатора.

Общий классификатор видов экономической деятельности НК РК 03-2019 (ОКЭД) 

Методика определения основного вида экономической деятельности предприятия  Приказ Председателя Комитета по статистике Министерства национальной экономики Республики Казахстан от 7 сентября 2020 года № 35.