Подоходный налог, взимаемый с физических лиц - это индивидуальный подоходный налог (ИПН); 

налог, взимаемый с юридических лиц - корпоративный подоходный налог (КПН).


Индивидуальный подоходный налог (ИПН)

Корпоративный подоходный налог (КПН)


Индивидуальный подоходный налог (ИПН)


ИПН с 1 января 2026 года 

ИПН до 1 января 2026 года



ИПН с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

В рамках налоговой реформы изменения, вступающие в силу с 1 января 2026 года, коснулись расчета ИПН.

С 1 января 2026 года вводится прогрессивная шкала ИПН.

Согласно новому Налоговому кодексу, облагаемые доходы физического лица за календарный год подлежат обложению по прогрессивной шкале ставок (статья 363 НК РК): 

  • до 8500 МРП (включительно) - 10 %,
  • свыше 8500 МРП - 15 % с суммы превышения

Доходы лица, занимающегося частной практикой (в том числе адвокаты, нотариусы и т. д.) -  9 %.

По дивидендам: 
  • до 230 000 МРП (включительно) — 5%. 
  • свыше 230 000 МРП — 15% с суммы превышения.

Доход ИП, крестьянского или фермерского хозяйства на ОУР
  • до 230 000 МРП (включительно) - 10 %,
  • свыше 230 000 МРП - 15% с суммы превышения.

В 2026 году ИПН подлежит исчислению нарастающим итогом — с предварительным определением годового дохода физического лица, рассчитанного путём суммирования всех доходов, полученных с начала отчетного года.

Добавлены виды доходов, не являющиеся доходом физического лица.

К расходам работодателя, которые не являются доходом физического лица, добавлены расходы работодателя, предусмотренные соглашением, коллективным договором, актом работодателя (ст.  Налогового кодекса РК)


Объекты обложения ИПН

Доходы, включаемые в годовой доход физического лица

Порядок применения положений по обложению ИПН

Ставки ИПН

Порядок расчета ИПН


Объекты обложения ИПН

Плательщиками ИПН являются физические лица – резиденты, имеющие объекты налогообложения в виде:

1) облагаемого дохода физического лица – резидента, ИПН по которому исчисляется, удерживается у источника выплаты и перечисляется в бюджет налоговым агентом;

2) облагаемого дохода физического лица – резидента, подлежащего налогообложению самостоятельно, ИПН по которому исчисляется и уплачивается в бюджет таким физическим лицом. (ст. 360 НК РК)

Налоговыми агентами признаются следующие лица, выплачивающие доход физическому лицу – резиденту:

1) ИП;

2) лицо, занимающееся частной практикой (частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор);

3) юридическое лицо – резидент Республики Казахстан;

4) юридическое лицо – нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан:

  • через постоянное учреждение. При этом юридическое лицо – нерезидент признается налоговым агентом с даты постановки его структурного подразделения или постоянного учреждения без открытия структурного подразделения на регистрационный учет в налоговых органах Республики Казахстан;

  • через структурное подразделение, в случае, если данное структурное подразделение не образует постоянного учреждения в соответствии с международным договором, регулирующим вопросы избежания двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов, или статьей 226 Налогового кодекса;

5) оператор интернет-платформы, определенный налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 721 Налогового Кодекса.

По доходам физического лица, возникающим в соответствии с законодательством Республики Казахстан "О лотереях и лотерейной деятельности", налоговым агентом признается оператор лотереи.

Лицом, не являющимся налоговым агентом, признается:

1) физическое лицо, не зарегистрированное в качестве ИП, лица, занимающегося частной практикой;

2) физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП, лица, занимающегося частной практикой, в отношениях, не связанных с его деятельностью в качестве ИП, лица, занимающегося частной практикой;

3) дипломатическое и приравненное представительство иностранного государства, консульское учреждение иностранного государства, аккредитованное в Республике Казахстан;

4) международная и государственная организация, зарубежная и казахстанская неправительственная общественная организация и фонд, которые освобождены от обязательства по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан.

Доходы, включаемые в годовой доход физического лица

Согласно ст. 371 НК РК годовой доход физического лица состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода, в виде доходов, подлежащих налогообложению:

      1) у источника выплаты;

      2) физическим лицом самостоятельно.

2. В годовой доход физического лица включаются все виды его доходов:

      1) доход работника, включая доход домашнего работника;

      2) доход трудового иммигранта – резидента;

      3) доход в виде безвозмездно полученного имущества;

      4) доход в виде единовременных пенсионных выплат,

      5) доход в виде пенсионных выплат;

      6) доход в виде дивидендов;

      7) доход в виде вознаграждений;

      8) доход в виде выигрышей;

      9) доход в виде стипендии;

      10) доход по договорам страхования;

      11) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг;

      12) имущественный доход;

      13) доход индивидуального предпринимателя;

      14) доход лица, занимающегося частной практикой;

      15) доходы от личного подсобного хозяйства;

      16) другие доходы;

      17) суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, определяемая в соответствии со статьей 399 НК РК.

3. Доходы, указанные в пункте 2 данной статьи, подлежат налогообложению:

      1) физическим лицом самостоятельно – в случае получения таких доходов от лица, не являющегося налоговым агентом;

      2) налоговым агентом – в случае получения таких доходов от налогового агента, кроме доходов, указанных в подпунктах 12) – 14) пункта 2 настоящей статьи.

Порядок применения положений по обложению ИПН

Согласно ст. ст. 362 НК РК исчисление, удержание и перечисление ИПН, а также представление налоговой отчетности производятся налоговым агентом по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, гражданина Республики Казахстан, иностранца или лица без гражданства, являющегося резидентом Республики Казахстан (далее – физическое лицо – резидент):

1) в общеустановленном порядке – в порядке и сроки, которые установлены данной главой, главами 39, 40, 43 и статьей 694 Налогового Кодекса;

2) посредством уплаты единого платежа – в порядке, установленном главой 94 Налогового Кодекса. (ст. 362 НК РК)

По доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом – резидентом самостоятельно, исчисление и уплата ИПН, а также представление налоговой отчетности производятся таким физическим лицом – резидентом:

1) в общеустановленном порядке – в порядке и сроки, которые установлены главами 39, 40 и 43 Налогового Кодекса;

2) в специальном налоговом режиме – в порядке и сроки, которые установлены разделом 16 Налогового Кодекса.

Ставки ИПН

С 1 января 2026 года вводится прогрессивная шкала ИПН.

Согласно новому Налоговому кодексу, облагаемые доходы физического лица за календарный год подлежат обложению по следующей прогрессивной шкале (статья 363 НК РК): 

Доходы физического лица (заработная плата, по договорам ГПХ, имущественный доход и прочее)


№

Сумма облагаемого дохода

Ставка ИПН

1

до 8500 МРП* (включительно)

10 процентов

2

свыше 8500 МРП*

сумма налога с облагаемого дохода в размере 8500-кратного месячного расчетного показателя* + 15 процентов с суммы, превышающей его


Доходы лица, занимающегося частной практикой (в том числе адвокаты, нотариусы и т. д.)

Ставка ИПН 9 процентов.

Доход в виде дивидендов:

№

Сумма облагаемого дохода

Ставка ИПН

1

до 230 000 МРП* (включительно)

5 процентов

2

свыше 230 000 МРП*

сумма налога с облагаемого дохода в размере 230 000-кратного месячного расчетного показателя* + 15 процентов с суммы, превышающей его


Доход ИП, крестьянского или фермерского хозяйства на ОУР

№

Сумма облагаемого дохода

Ставка ИПН

1

до 230 000 МРП* (включительно)

10 процентов

2

свыше 230 000 МРП*

сумма налога с облагаемого дохода в размере 230 000-кратного месячного расчетного показателя* + 15 процентов с суммы, превышающей его


Крестьянские или фермерские хозяйства вправе уменьшить на 70 процентов сумму ИПН, исчисленную в порядке, установленном подпунктом 4) настоящей статьи, с доходов:     

  • по производству и реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства;

  • по переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства и реализации продуктов такой переработки.

Порядок расчета ИПН

В 2026 году ИПН подлежит исчислению нарастающим итогом — с предварительным определением годового дохода физического лица, рассчитанного путём суммирования всех доходов, полученных с начала отчетного года.

Так, согласно ст. 441 НК РК  исчисление ИПН, удерживаемого у источника выплаты, с дохода работника производится налоговым агентом за налоговый период по следующей формуле:

сумма облагаемого дохода работника, подлежащая получению от налогового агента в соответствии с пунктом 1 статьи 439 НК РК, определяемая нарастающим итогом с 1 января календарного года по налоговый период включительно, за который исчисляется индивидуальный подоходный налог в пределах суммы, предусмотренной строкой 1 таблицы подпункта 1) статьи 363 НК РК,

умножить

ставка налога согласно строке 1 таблицы подпункта 1) статьи 363 НК РК

плюс

сумма превышения облагаемого дохода работника, подлежащая получению от налогового агента в соответствии с пунктом 1 статьи 439 НК РК, определяемая нарастающим итогом с 1 января календарного года по налоговый период включительно, за который исчисляется индивидуальный подоходный налог, над суммой, предусмотренной строкой 1 таблицы подпункта 1) статьи 363 НК РК,

умножить

ставка налога согласно строке 2 таблицы подпункта 1) статьи 363 НК РК

минус

сумма индивидуального подоходного налога, исчисленного налоговым агентом за предыдущие налоговые периоды календарного года, начиная с 1 января с нарастающим итогом.

Исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.

Сумма ИПН исчисляется путем применения ставок, установленных статьей 363 НК РК, к сумме соответствующего облагаемого дохода у источника выплаты, определяемого в соответствии с настоящим разделом, за исключением дохода работника.

Сумма ИПН по доходу работника исчисляется в порядке, установленном статьей 441 НК РК.

Удержание ИПН производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты.

Налоговый агент осуществляет перечисление ИПН по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения.

Юридическое лицо – резидент своим решением вправе признать одновременное исполнение обязанности своим структурным подразделением по:

  • исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, которые начислены, выплачены таким структурным подразделением;

  • исчислению и уплате социального налога по объектам налогообложения, являющимся расходами такого структурного подразделения.

      При этом такое решение юридического лица – резидента вводится в действие:

  • в отношении вновь созданного структурного подразделения юридического лица – со дня создания данного структурного подразделения или с начала квартала, следующего за кварталом, в котором создано данное структурное подразделение;

  • в остальных случаях – с начала квартала, следующего за кварталом, в котором принято такое решение.

Отмена такого решения юридического лица – резидента вводится в действие с начала квартала, следующего за кварталом, в котором отменено такое решение.   

ИПН до 1 января 2026 года

ИПН

Что входит в Годовой доход физического лица

Ставка налога

Налоговые вычеты

ИПН

Индивидуальный подоходный налог (ИПН) – это один из видов налогообложения, действующих в Республике Казахстан, взимаемый с дохода физических лиц (в том числе с заработной платы и доходов ИП). 

Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения в виде облагаемого дохода физического лица у источника выплаты и при самостоятельном налогообложении.

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе уплаты единого земельного налога, не являются плательщиками индивидуального подоходного налога по доходам от осуществления деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим.

Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются:

1) облагаемый доход физического лица у источника выплаты;

2) облагаемый доход физического лица при самостоятельном налогообложении.

Что входит в Годовой доход физического лица

В годовой доход физического лица включаются все виды его доходов:

1) доход работника, в том числе доход домашнего работника и доход трудового иммигранта-резидента;
2) доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, кроме имущественного дохода, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой;
3) доход в виде оплаты третьим лицом стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом;
4) доход в виде работ, услуг, выполненных, оказанных в счет погашения задолженности перед физическим лицом;
5) доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ, услуг;
6) доход в виде прощения долга;
7) доход в виде уменьшения размера требования к должнику, за исключением списанных штрафа, пени и других видов санкций;
8) доход в виде выплаты вознаграждения по операциям репо;
9) доход в виде пенсионных выплат, единовременных пенсионных выплат;
10) доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;
11) доход в виде стипендии;
12) доход по договорам накопительного страхования;
13) имущественный доход;
14) доход индивидуального предпринимателя;
15) доход лица, занимающегося частной практикой;
16) доходы от личного подсобного хозяйства;
17) другие доходы, не указанные в подпунктах 1) – 16) настоящей статьи, полученные на территории Республики Казахстан или из источников за пределами Республики Казахстан;
18) суммарная прибыль контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, определяемая в соответствии со статьей 340 настоящего Кодекса.

Ставка налога

1. Доходы налогоплательщика  облагаются налогом по ставке 10 процентов. (ст. 320 НК РК)

Налоговые вычеты

Физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:

1) налоговый вычет в виде ОПВ – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;
1-1) налоговый вычет по взносам на ОСМС – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании;
2) налоговый вычет по пенсионным выплатам и договорам накопительного страхования;
3) стандартные налоговые вычеты (далее – стандартные вычеты);
4) прочие налоговые вычеты (далее – прочие вычеты), которые включают в себя:

  • налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;
  • налоговый вычет на медицину;
  • налоговый вычет по вознаграждениям.

Стандартными вычетами являются:

1) 14-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 168-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

2) 882-кратный размер МРП за календарный год (для  для инвалидов, участников ВОВ, приемных родителей, опекунов и т.д. ).

Корпоративный подоходный налог (КПН)


КПН с 1 января 2026 года 

КПН до 1 января 2026 года



КПН с 1 января 2026 года

Одним из налогов, действующих в Республике Казахстан, является корпоративный подоходный налог (пп.1 п.1 ст. 201 НК РК), который платят компании (ТОО, ТДО, АО и т.д.) с полученного дохода. КПН также уплачивают компании - резиденты и юридические лица-нерезиденты, работающие в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в РК.

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

В рамках налоговой реформы изменения, вступающие в силу с 1 января 2026 года, коснулись КПН.

С 1 января 2026 года ставки налога разграничены в зависимости от объекта обложения:

  • Общеустановленная ставка КПН – 20%; 

  • КПН от деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), и т.д. – 3%; 

  • КПН от деятельности сельскохозяйственных кооперативов – 6%; 

  • КПН от деятельности в социальной сфере – 5% 2026 год, 10%  с 2027 года; 

Некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере – 20%, и уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 345 НК РК КПН на 100 % (ст. 330 НК РК); 

КПН от следующих видов деятельности – 25%: 

  •  для банковской деятельности; 
  •  для услуг казино, зала игровых автоматов, тотализатора и букмекерской конторы.

    Изменился порядок расчета авансовых платежей по КПН.

    Не являются плательщиками авансовых платежей по КПН следующие налогоплательщики:

    • у которых СГД, с учетом корректировок за налоговый период, не превышает 600 000 МРП;
    • недропользователи, осуществляющие разработку газовых проектов на суше.

    Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сфере цифровых активов, являются плательщиками авансовых платежей по КПН.


    Плательщики КПН

    Объекты обложения КПН

    Ставки налога

    Налоговая Декларация и налоговый период

    Авансовые платежи по КПН


    Плательщики КПН

    Плательщиками КПН являются юридические лица – резиденты Республики Казахстан, а также юридические лица – нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.

    Не являются плательщиками КПН государственные учреждения. (ст. 233 НК РК)

    Налогоплательщики, применяющие СНР, исчисляют и уплачивают КПН по доходам, облагаемым в рамках указанных режимов, в соответствии с разделом 16 Налогового Кодекса.

    Объекты обложения КПН

    Объектами обложения КПН являются:

    • налогооблагаемый доход;

    • доход, облагаемый у источника выплаты;

    • чистый доход юридического лица – нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение;

    • облагаемый доход контролируемых иностранных компаний и постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний.

    Ставки налога

    Общеустановленная ставка КПН – 20%; 

    КПН от деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), и т.д. – 3%; 

    КПН от деятельности сельскохозяйственных кооперативов – 6%; 

    КПН от деятельности в социальной сфере – 5% 2026 год, 10%  с 2027 года; 

    Некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере – 20%, и уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 345 НК РК КПН на 100 % (ст. 330 НК РК); 

    КПН от следующих видов деятельности – 25%: 

    •  для банковской деятельности; 
    •  для услуг казино, зала игровых автоматов, тотализатора и букмекерской конторы.

    Организации лиц с инвалидностью уменьшают сумму исчисленного КПН в зависимости от численности работников, являющихся лицами с инвалидностью, в течение отчетного налогового периода в следующих размерах:

    • от 3 до 10 работников производится уменьшение исчисленного КПН на 50 %;

    • 10 работников и более, производится уменьшение исчисленного КПН на 100 %. (ст. 331 НК РК)


      Согласно ст. 357 НК РК КПН исчисляется по следующим ставкам в зависимости от объекта обложения:

      1) налогооблагаемый доход для исчисления налога – ставки, установленные пунктом 2 статьи 357 НК РК;

      2) доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, – 15 процентов;

      3) доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан – ставки, установленные статьей 682 Налогового Кодекса;

      4) чистый доход юридического лица – нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, – 15 процентов;

      5) облагаемый доход контролируемых иностранных компаний и постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний – 20 процентов.

      2. К налогооблагаемому доходу для исчисления налога применяются следующие ставки корпоративного подоходного налога по видам деятельности:

      1) от деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), а также переработке указанной продукции собственного производства и реализации продуктов такой переработки, полученному юридическими лицами – производителями сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), – 3 процента;

      2) от деятельности сельскохозяйственных кооперативов, кроме соответствующих подпункту 1) настоящего пункта, – 6 процентов;

      3) от деятельности организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере, кроме применяющих статью 330 настоящего Кодекса, – 5 процентов за налоговый период с 1 января 2026 года по 31 декабря 2026 года, с 1 января 2027 года – 10 процентов;

      4) от следующих видов деятельности – 25 процентов:

      • банковской деятельности, осуществляемой банками второго уровня, за исключением налогооблагаемого дохода, полученного от деятельности по кредитованию субъектов предпринимательства.

      Порядок определения налогооблагаемого дохода по банковской деятельности, осуществляемой банками второго уровня, определяется совместно уполномоченным органом и Национальным Банком.

      В целях применения настоящего подпункта к банковской деятельности, осуществляемой банками второго уровня, также относится доход в виде вознаграждения и доход от прироста стоимости по государственным эмиссионным ценным бумагам, выпущенным Национальным Банком;

      • от деятельности казино, зала игровых автоматов, тотализатора и букмекерской конторы;

      5) от иной деятельности, не предусмотренной подпунктами 1), 2), 3) и 4) настоящего пункта, – 20 процентов.

      На основании ст. 331 НК РК  Организации лиц с инвалидностью при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 345 Налогового Кодекса корпоративного подоходного налога в размерах, установленных пунктом 3 настоящей статьи, при соблюдении следующих условий:

      1) 90 процентов доходов получены (подлежат получению) от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг с участием лиц с инвалидностью, являющихся работниками такой организации, и направлении полученных доходов на осуществление деятельности такой организации;

      2) лица с инвалидностью, являющиеся работниками организации лиц с инвалидностью, не состоят в трудовых отношениях с другими организациями лиц с инвалидностью.

      В целях применения подпункта 1) настоящего пункта не учитываются доходы, полученные от сдачи имущества в наем (аренду).

      Организации лиц с инвалидностью в случае соблюдения условий пункта 2 настоящей статьи при определении суммы корпоративного подоходного налога, подлежащей уплате в бюджет, уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 345 настоящего Кодекса корпоративного подоходного налога в зависимости от численности работников, являющихся лицами с инвалидностью, в течение отчетного налогового периода в следующих размерах:

      1) при численности от 3 до 10 работников, являющихся лицами с инвалидностью, производится уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 50 процентов;

      2) при численности 10 работников, являющихся лицами с инвалидностью, и более, производится уменьшение исчисленного корпоративного подоходного налога на 100 процентов.

      Налоговая Декларация и налоговый период

      Юридические лица – резиденты Республики Казахстан и юридические лица – нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение, являющиеся плательщиками КПН, представляют в налоговый орган по месту нахождения Декларацию по КПН ФНО 100.00 не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

      Для КПН налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря.

      Если юридическое лицо было создано после начала календарного года, первым налоговым периодом для него является период времени со дня создания до конца календарного года.

      При этом  днем создания юридического лица является день его государственной регистрации в регистрирующем органе.

      Юридическое лицо, применяющее СНР на основе упрощенной декларации, не представляет декларацию по КПН по доходам, облагаемым в рамках указанного режима в соответствии с разделом 16 Налогового Кодекса.   

      Авансовые платежи по КПН

      Не являются плательщиками авансовых платежей по КПН следующие налогоплательщики:
      • у которых СГД, с учетом корректировок за налоговый период, не превышает 600 000 МРП;
      • недропользователи, осуществляющие разработку газовых проектов на суше.
      Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в сфере цифровых активов, являются плательщиками авансовых платежей по КПН.

      Как отмечено в ст. 348 НК РК плательщиками авансовых платежей являются плательщики корпоративного подоходного налога, за исключением следующих лиц:

      1) налогоплательщики, у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 600 000-кратному размеру месячного расчетного показателя, предшествующего предыдущему финансовому году. При определении совокупного годового дохода для целей настоящего подпункта не учитываются доходы, указанные в пункте 3 настоящей статьи;

      2) если иное не установлено настоящим подпунктом, вновь созданные (возникшие) налогоплательщики – в течение налогового периода, в котором осуществлена государственная (учетная) регистрация в регистрирующем органе, а также в течение последующего налогового периода. Вновь возникшее юридическое лицо в результате реорганизации путем разделения или выделения является плательщиком авансовых платежей в налоговом периоде, в котором осуществлена такая реорганизация, а также в течение двух последующих налоговых периодов в случае, если реорганизованное путем разделения или выделения юридическое лицо исчисляло авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу в налоговом периоде, в котором осуществлена такая реорганизация;

      3) вновь зарегистрированные в налоговых органах в качестве налогоплательщиков юридические лица – нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия структурного подразделения юридического лица, – в течение налогового периода, в котором осуществлена регистрация в налоговых органах, а также в течение последующего налогового периода;

      4) некоммерческие организации, применяющие положения пункта 1 статьи 329 и статьи 330 настоящего Кодекса;

      5) организации лиц с инвалидностью, соответствующие условиям статьи 331 настоящего Кодекса;

      6) участники "Астана Хаб";

      7) организация, специализирующаяся на улучшении качества кредитных портфелей банков второго уровня, единственным акционером которой является Правительство Республики Казахстан;

      8) органы Центра в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан "О Международном финансовом центре "Астана" и организации органа МФЦА;

      9) недропользователи, осуществляющие разработку газовых проектов на суше в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании, применяющие особенности налогообложения, предусмотренные главой 83 настоящего Кодекса.

      2. На налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в сфере цифровых активов, не распространяются исключения, предусмотренные подпунктами 1) – 9) пункта 1 данной статьи.

      3. При определении совокупного годового дохода не учитываются:

      1) доходы от проката и осуществления показа в кинозалах на территории Республики Казахстан фильма, признанного национальным фильмом в соответствии с законодательством Республики Казахстан о кинематографии, исключительным правом на использование которого они обладают, при применении уменьшения налогооблагаемого дохода в соответствии с подпунктом 15) пункта 2 статьи 337 настоящего Кодекса;

      2) доходы налогоплательщика, осуществляющего перевозку груза и (или) предоставляющего услуги по договорам бербоут-чартера, тайм-чартера морским судном, при применении уменьшения налогооблагаемого дохода в соответствии с подпунктом 14) пункта 2 статьи 337 настоящего Кодекса;

      3) доходы от приоритетных видов деятельности, по которым применяется уменьшение корпоративного подоходного налога в соответствии с разделом 17 Налогового Кодекса.

      Авансовые платежи за 1 квартал

      Авансовые платежи по КПН за 1 квартал отчетного налогового периода уплачивают плательщики авансовых платежей, которые являлись плательщиками авансовых платежей в предыдущем налоговом периоде.

      Авансовые платежи за первый квартал отчетного налогового периода исчисляются (начисляются) налоговым органом за каждый месяц первого квартала в размере одной двенадцатой от общей суммы авансовых платежей, исчисленной в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период, включая дополнительные расчеты.

      Авансовые платежи за каждый месяц первого квартала подлежат уплате в бюджет не позднее 25 числа каждого месяца первого квартала.

      Авансовые платежи после декларации

      1. Авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу за второй, третий, четвертый кварталы отчетного налогового периода (далее для целей настоящей статьи – авансовые платежи после декларации) уплачивают плательщики авансовых платежей.

      2. Авансовые платежи после декларации исчисляются за каждый месяц второго, третьего, четвертого кварталов отчетного налогового периода в следующем порядке:

      1) в размере одной двенадцатой от суммы корпоративного подоходного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 345 и статьей 689 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 2) настоящего пункта. В целях исчисления авансовых платежей в сумму корпоративного подоходного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период, не включается сумма корпоративного подоходного налога, исчисленная с суммарной прибыли контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний в соответствии со статьей 335 настоящего Кодекса;

      2) исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период в следующих случаях:

      • если сумма корпоративного подоходного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период в соответствии с пунктом 1 статьи 345 и статьей 689 настоящего Кодекса, равна нулю, включая нулевые показатели по налоговой отчетности автоматически сформированной информационной системой налогового органа;

      • если вновь возникшее юридическое лицо в результате реорганизации путем разделения или выделения является плательщиком авансовых платежей – в налоговом периоде, в котором осуществлена реорганизация путем разделения или выделения, а также в течение двух последующих налоговых периодов;

      • налогоплательщиками, осуществляющими деятельность в сфере цифровых активов.

      3. Плательщики авансовых платежей составляют и представляют в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика расчет авансовых платежей после декларации. 

      Срок представления данного расчета – не позднее 20 апреля отчетного налогового периода.

      4. Налогоплательщики вправе откорректировать сумму авансовых платежей после декларации, исчисленную согласно пункту 2 настоящей статьи, исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период. Суммы авансовых платежей после декларации с учетом таких корректировок не могут иметь отрицательное значение.

      Суммы корректировок, предусмотренные настоящим пунктом, отражаются в дополнительном расчете авансовых платежей после декларации. Налогоплательщик вправе представить такой расчет не позднее 31 декабря отчетного налогового периода.

      5. Авансовые платежи после декларации за каждый месяц второго, третьего, четвертого кварталов отчетного налогового периода подлежат уплате в бюджет не позднее 25 числа каждого месяца этих кварталов.

      КПН до 1 января 2026 года

      КПН

      Объекты обложения КПН

      Ставки налога

      Отчетность

      Авансовые платежи

      Сроки уплаты

      КПН

      Корпоративный подоходный налог (КПН) - Налог, который платят компании (ТОО, ТДО, АО и т.д.) с полученного дохода.

      Плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица-резиденты Республики Казахстан, за исключением государственных учреждений и государственных учебных заведений среднего образования, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.

      Объекты обложения КПН

      Объектами обложения корпоративным подоходным налогом являются:

      1) налогооблагаемый доход;
      2) доход, облагаемый у источника выплаты;
      3) чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение;
      4) облагаемый доход контролируемых иностранных компаний и постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, за исключением зарегистрированных в государствах с льготным налогообложением;
      5) облагаемый доход контролируемых иностранных компаний и постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний, зарегистрированных в государствах с льготным налогообложением.

      Ставки налога

      • КПН, не облагаемый у источника выплаты подлежит обложению налогом по ставке 20% п. 1 ст. 313 НК РК;
      • КПН для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), если такой доход получен от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), переработке и реализации указанной продукции собственного производства, а также продуктов такой переработки- 10% п.2 ст.313 НК РК;
      • КПН, облагаемый у источника выплаты с доходов резидентов -15% п.3 ст.313;
      • КПН, облагаемый у источника выплаты с доходов нерезидентов, не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов - от 5% до 20 % ст. 646 НК РК;
      • В дополнение к КПН чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение - 15% ст. 652 НК РК.

      Отчетность

      Юридические лица-резиденты, юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, за исключением: государственных учреждений; государственных учебных заведений среднего образования; недропользователей, заполняющих декларацию по формам 110.00 или 150.00 составляют Декларацию по КПН (ФНО 100.00), которую необходимо сдать не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом. 

      Налоговый период - год.

      Формы налоговой отчетности по КПН:

      ФНО 100.00  – сдают все ТОО, за исключением:

      ФНО 150.00 – недропользователи;

      ФНО 110.00  – недропользователи, осуществляющие деятельность в соответствии с контрактом на недропользование;

      Авансовые платежи

      На основании ст. 305 НК РК - Налогоплательщики, чей совокупный годовой доход (СГД) с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему отчетному периоду, превышает 325 000-кратный размер МРП (на 1 января финансового года) являются плательщиками авансовых платежей по КПН  п. 1 ст. 305 НК РК.

      Не рассчитывают и не уплачивают авансовые платежи по КПН следующие категории налогоплательщиков: 

      налогоплательщики, у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325 000-кратному размеру МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января финансового года, предшествующего предыдущему финансовому году, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;

      2) если иное не установлено пунктом 4 настоящей статьи, вновь созданные (возникшие) налогоплательщики – в течение налогового периода, в котором осуществлена государственная (учетная) регистрация в регистрирующем органе, а также в течение последующего налогового периода;

      3) вновь зарегистрированные в налоговых органах в качестве налогоплательщиков юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия структурного подразделения юридического лица, – в течение налогового периода, в котором осуществлена регистрация в налоговых органах, а также в течение последующего налогового периода п.2 ст. 305 НК РК;

      Сроки уплаты

      Налогоплательщики - 1) исчисляют и уплачивают в сроки:
      • авансовые платежи по КПН, подлежащие уплате равными долями за каждый месяц первого квартала отчетного налогового периода (далее для целей настоящей статьи – авансовые платежи до декларации);  

      • авансовые платежи по КПН, подлежащие уплате равными долями за каждый месяц второго, третьего, четвертого кварталов отчетного налогового периода (далее для целей настоящей статьи – авансовые платежи после декларации);
        •

      2) составляют и представляют в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика:

      • расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период (далее для целей настоящей статьи – расчет авансовых платежей до декларации);
      • расчет суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период (далее для целей настоящей статьи – расчет авансовых платежей после декларации) ст. 305 НК РК.
      Сумма авансовых платежей: 


      До декларации исчисляется (начисляется) за первый квартал отчетного налогового периода в размере 1/4 от общей суммы авансовых платежей, исчисленной в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период.

      Расчет суммы авансовых платежей, подлежащей уплате за период до сдачи Декларации по КПН за предыдущий налоговый период, представляется за 1 квартал отчетного периода не позднее 20 января отчетного года пп.1 п.6 ст. 305 НК РК.

      Налогоплательщики обязаны вносить в бюджет авансовые платежи по КПН за каждый месяц в течение налогового периода, не позднее 25 числа каждого месяца п. 2 ст. 306 НК РК.
      После декларации представляется не позднее 20 апреля отчетного налогового периода пп.2 п.6 ст. 305 НК РК.

      Налогоплательщики вправе представить дополнительный расчет авансовых платежей после декларации не позднее 31 декабря отчетного налогового периода исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период.

      Суммы авансовых платежей после декларации с учетом корректировок, указанных в дополнительных расчетах авансовых платежей после декларации, не могут иметь отрицательное значение п.7 ст. 305 НК РК.

      Авансовые платежи по КПН, подлежат уплате равными долями за каждый месяц второго, третьего, четвертого кварталов отчетного налогового периода (авансовые платежи после декларации) пп.1 п.1 ст.305 НК РК;


      Возврат ИПН нерезидентам: что изменится с 2026 года?
      Шпаргалка: подоходный налог с дивидендов юридического лица в 2025 году
      Услуги из Китая: в какой налоговой форме отразить услуги?
      Что делать бухгалтеру в МАЕ
      Что делать бухгалтеру в АПРЕЛЕ
      Что делать бухгалтеру в МАРТЕ
      Что делать бухгалтеру в ФЕВРАЛЕ
      Расчет индивидуального подоходного налога (ИПН)
      Нужно ли платить ИПН с выплат из Нацфонда, бонусов, профессиональных выплат работникам и т. д.?
      Шпаргалка: учёт дохода от аренды имущества

      Возврат к списку