Налоговая учетная политика - это внутренний документ субъекта, в котором отражается перечень осуществляемых видов деятельности, методы и способы ведения налогового учета, исчисления налоговой базы по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, формы и порядок составления налоговых регистров и т.д.

Налоговая учетная политика с 1 января 2026 года

Налоговая учетная политика до 1 января 2026 года

Налоговая учетная политика с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

Налоговая учетная политика - принятый налогоплательщиком (налоговым агентом) документ, устанавливающий порядок ведения налогового учета с соблюдением требований НК РК.

Налоговая учетная политика может быть включена в виде отдельного раздела в учетную политику, разработанную в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Документ разрабатывается и утверждается налогоплательщиком самостоятельно. Для организаций налоговая учетная политика может быть оформлена как отдельный документ либо включена в состав общей учетной политики, разработанной в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Налоговая учетная политика необходима юридическим лицам, а также индивидуальным предпринимателям, которые обязаны вести налоговый учет. При этом для отдельных категорий ИП, применяющих специальные налоговые режимы, законодательством предусмотрена специальная форма налоговой учетной политики, утверждаемая уполномоченным органом.

Налоговая учетная политика определяет, какие налоги уплачивает организация, по каким ставкам они рассчитываются, какое имущество находится в ее владении, в каких документах это отражается и многое другое. С 1 января 2026 года действует новый Налоговый кодекс РК, и важно, чтобы все положения НУП соответствовали его требованиям.

Согласно ст. 202 Налогового кодекса РК налоговым учетом является процесс ведения налогоплательщиком (налоговым агентом) учетной документации в соответствии с требованиями настоящего Кодекса в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и платежей в бюджет и составления налоговой отчетности.

Учетная документация включает в себя:

1) бухгалтерскую документацию – для лиц, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" возложена обязанность по ее ведению;

2) стандартный файл проверки – для лиц, добровольно представляющих данный файл;

3) первичные учетные документы – для лиц, указанных в пункте 4 статьи 202 НК РК;

4) счет-фактуру;

5) налоговые регистры;

6) налоговые формы;

7) налоговую учетную политику;

8) иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.

Какие положения должны быть предусмотрены в налоговой учетной политике

Порядок ведения налогового учета устанавливается налоговой учетной политикой – документом, утвержденным налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно с учетом требований настоящего Кодекса.

Налоговая учетная политика, за исключением налоговой учетной политики налогоплательщика, на которого в соответствии с Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" не возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, может быть включена в виде отдельного раздела в учетную политику, разработанную в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

ИП, применяющие СНР на основе упрощенной декларации, утверждают налоговую учетную политику по форме, установленной уполномоченным органом.

На основании ст. 203 НК РК в налоговой учетной политике должны быть предусмотрены следующие положения:

1) формы и порядок составления налоговых регистров, разработанных налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно;

2) наименование должностей лиц, ответственных за соблюдение налоговой учетной политики;

3) порядок ведения раздельного налогового учета в случаях, когда обязанность по ведению такого учета предусмотрена настоящим Кодексом;

4) порядок ведения раздельного налогового учета в случае осуществления операций по недропользованию;

5) выбранные налогоплательщиком методы отнесения на вычеты расходов в целях исчисления корпоративного подоходного налога, а также отнесения в зачет налога на добавленную стоимость;

6) политика определения хеджируемых рисков, хеджируемые статьи и используемые в их отношении инструменты хеджирования, методика оценки степени эффективности хеджирования в случае осуществления операций хеджирования;

7) политика учета доходов по исламским ценным бумагам в случае осуществления операций с исламскими ценными бумагами;

8) нормы амортизации по каждой подгруппе, группе фиксированных активов с учетом положений пункта 2 статьи 280 настоящего Кодекса;

9) в случае выписки в соответствии с настоящим Кодексом счетов-фактур структурными подразделениями юридического лица – резидента, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, код каждого из таких структурных подразделений, используемый в нумерации счетов-фактур для идентификации таких структурных подразделений;

10) максимальное количество цифр, применяемое в нумерации счетов-фактур при их выписке.

Положения подпунктов 4), 8), 9) и 10) части первой данного пункта не распространяются на лиц, на которых в соответствии с законодательством Республики Казахстан не возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности.

Сроки действия отдельных положений налоговой учетной политики

Действие следующих положений налоговой учетной политики распространяется на срок не менее одного календарного года:

• порядок ведения раздельного налогового учета;

• выбранные налогоплательщиком методы отнесения на вычеты расходов в целях исчисления корпоративного подоходного налога.

Действие выбранных налогоплательщиком методов отнесения в зачет налога на добавленную стоимость распространяется на срок:

• не менее одного налогового периода, установленного для целей исчисления налога на добавленную стоимость, – в случае, предусмотренном подпунктом 5) пункта 2 статьи 487 НК РК;

• не менее одного календарного года – в остальных случаях.

Способы изменений и (или) дополнений налоговой учетной политики

Изменение и (или) дополнение налоговой учетной политики, как отмечено в ст. 203 НК РК,  осуществляются налогоплательщиком (налоговым агентом) одним из следующих способов:

1) утверждение новой налоговой учетной политики или ее нового раздела, разработанных в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

2) внесение изменений и (или) дополнений в действующую налоговую учетную политику или раздел действующей учетной политики, разработанных в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Когда не допускается внесение изменений и (или) дополнений в налоговую учетную политику

Согласно п.6  ст. 203 НК РК не допускается внесение налогоплательщиком (налоговым агентом) изменений и (или) дополнений в налоговую учетную политику:

1) проверяемого налогового периода – в период проведения комплексных и тематических проверок;

2) обжалуемого налогового периода – в период срока подачи и рассмотрения жалобы на уведомление о результатах проверки с учетом восстановленного срока подачи жалобы;

3) по налоговым периодам, по которым произведена налоговая проверка.

Недропользователь обязан отразить в своей налоговой учетной политике решение о применении положений статьи 312 НК РК.

Ответственность за отсутствие НУП

Отсутствие налоговой учетной политики приводит к административной ответственности. Согласно ст.276 КоАП РК ответственность за отсутствие учетной политики будет стоить от 25–75 МРП (в 2026 году 108 125 – 324 375 тенге), за занижение сумм налогов – до 50% от начисленной суммы налогов и за нарушение законодательства о бухгалтерском учете – 100 МРП (в 2026 году – 432 500 тенге). 

Есть три способа разработать налоговую учётную политику:

• Руководитель предприятия совместно с бухгалтером или предприниматель самостоятельно разрабатывают и принимают налоговую учетную политику;
• НУП разрабатывается аудиторскими и консалтинговыми фирмами;
• С помощью автосоставителя НУП на портале Uchet.kz. 

Сервис «Автосоставитель Налоговой учетной политики», который поможет в интерактивном режиме составить этот документ с учетом требований действующего Налогового кодекса РК и других законодательных актов 2026 года.

Налоговая учетная политика до 1 января 2026 года

Налоговая учетная политика представляет собой внутренний документ субъекта, в котором отражается перечень осуществляемых видов деятельности, методы и способы ведения налогового учета, исчисления налоговой базы по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, формы и порядок составления налоговых регистров и т.д.

Налоговая учетная политика, за исключением налоговой учетной политики налогоплательщика, на которого в соответствии с Законом Республики Казахстан "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности" не возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности, может быть включена в виде отдельного раздела в учетную политику, разработанную в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Какие положения должны быть предусмотрены в налоговой учетной политике

Сроки действия отдельных положений налоговой учетной политики

Способы изменений и (или) дополнений налоговой учетной политики

Когда не допускается внесение изменений и (или) дополнений в налоговую учетную политику

Ответственность

Какие положения должны быть предусмотрены в налоговой учетной политике

Согласно ст. 191 Налогового кодекса в налоговой учетной политике должны быть предусмотрены следующие положения:

1) формы и порядок составления налоговых регистров, разработанных налогоплательщиком (налоговым агентом) самостоятельно;

2) наименование должностей лиц, ответственных за соблюдение налоговой учетной политики;

3) порядок ведения раздельного налогового учета в случаях, когда обязанность по ведению такого учета предусмотрена настоящим Кодексом;

4) порядок ведения раздельного налогового учета в случае осуществления операций по недропользованию;

5) выбранные налогоплательщиком методы отнесения на вычеты расходов в целях исчисления корпоративного подоходного налога, а также отнесения в зачет налога на добавленную стоимость;

6) политика определения хеджируемых рисков, хеджируемые статьи и используемые в их отношении инструменты хеджирования, методика оценки степени эффективности хеджирования в случае осуществления операций хеджирования;

7) политика учета доходов по исламским ценным бумагам в случае осуществления операций с исламскими ценными бумагами;

8) нормы амортизации по каждой подгруппе, группе фиксированных активов с учетом положений пункта 2 статьи 271 настоящего Кодекса;

9) в случае выписки в соответствии с настоящим Кодексом счетов-фактур структурными подразделениями юридического лица-резидента, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, код каждого из таких структурных подразделений, используемый в нумерации счетов-фактур для идентификации таких структурных подразделений;

10) максимальное количество цифр, применяемое в нумерации счетов-фактур при их выписке.

Положения подпунктов 4), 8), 9) и 10) части первой настоящего пункта не распространяются на лица, на которые в соответствии с законодательством Республики Казахстан не возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета и составлению финансовой отчетности.

Сроки действия отдельных положений налоговой учетной политики

Действие следующих положений налоговой учетной политики, как указано в п. 4 ст. 191 Налогового кодекса, распространяется на срок не менее одного календарного года:

• порядок ведения раздельного налогового учета;

• выбранные налогоплательщиком методы отнесения на вычеты расходов в целях исчисления корпоративного подоходного налога.

Действие выбранных налогоплательщиком методов отнесения в зачет налога на добавленную стоимость распространяется на срок:

• не менее одного налогового периода, установленного для целей исчисления налога на добавленную стоимость, – в случае, предусмотренном подпунктом 6) пункта 2 статьи 407 и (или) пунктом 3 статьи 407 НК РК.

• не менее одного календарного года – в остальных случаях.

Способы изменений и (или) дополнений налоговой учетной политики

Изменение и (или) дополнение налоговой учетной политики осуществляются налогоплательщиком (налоговым агентом) одним из следующих способов:

1) утверждение новой налоговой учетной политики или ее нового раздела, разработанных в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

2) внесение изменений и (или) дополнений в действующую налоговую учетную политику или в раздел действующей учетной политики, разработанных в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Когда не допускается внесение изменений и (или) дополнений в налоговую учетную политику

Согласно п. 6 ст. 191 Налогового кодекса не допускается внесение налогоплательщиком (налоговым агентом) изменений и (или) дополнений в налоговую учетную политику:

1) проверяемого налогового периода – в период проведения комплексных и тематических проверок;

2) обжалуемого налогового периода – в период срока подачи и рассмотрения жалобы на уведомление о результатах проверки с учетом восстановленного срока подачи жалобы; 

3) по налоговым периодам, по которым произведена налоговая проверка.

Недропользователь обязан отразить в своей налоговой учетной политике решение о применении положений статьи 259 Налогового кодекса.

Ответственность

В соответствии со статьей 276 Кодекса РК Об административных правонарушениях:

1. Отсутствие у налогоплательщика учетной документации и (или) несоблюдение требований по составлению и хранению учетной документации, установленных законодательством Республики Казахстан, влекут предупреждение.

2. Действия, предусмотренные частью первой настоящей статьи, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, влекут штраф:

• на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации в размере 25,

• на субъектов среднего предпринимательства - в размере 50,

• на субъектов крупного предпринимательства - в размере 75 МРП.

Примечание. Под отсутствием у налогоплательщика учетной документации понимается отсутствие бухгалтерской документации и (или) налоговых форм, налоговой учетной политики, иных документов, являющихся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.

Автосоставитель Налоговой Учётной политики