ФНО 250.00 - Декларация об активах и обязательствах физического лица (форма 250.00). 

Декларация об активах и обязательствах физического лица (форма 250.00) с 1 января 2025 года (Ретроспективные изменения Законом № 208-VІIІ ЗРК от 15 июля 2025 г.)

Декларация об активах и обязательствах физического лица (форма 250.00) до 01 января 2025 года

Кем представляется Декларация формы 250.00 

Срок представления Декларации формы 250.00 

Какая информация отражается в Декларации формы 250.00

Изменения в Декларации формы 250.00 с 1 января 2023 года

Декларация об активах и обязательствах физического лица (форма 250.00) с 1 января 2025 года (Ретроспективные изменения Законом № 208-VІIІ ЗРК от 15 июля 2025 г.)

15 июля 2025 года Главой государства подписан Закон РК  № 208-VІIІ ЗРК «О внесении изменений и дополнений в Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и законы РК по вопросам введения его в действие». 

Согласно данному Закону, принято решение освободить с 1 января 2025 года от обязательного декларирования оставшуюся категорию населения, не вошедших в 1, 2 и 3 этапы всеобщего декларирования:

• пенсионеры;
• работники частных структур;
• студенты;
• домохозяйки и др. 

Однако исключение составляют лица, имеющих активы, имущество и банковские счета за рубежом. Кроме того, исключена обязанность сдавать декларацию об активах и обязательствах иностранными лицами или лицами без гражданства, являющимися нерезидентами.

Данным Законом внесены изменения ретроспективно с 01 января 2025 года в ст. 630 Декларация об активах и обязательствах, ст. 631 Особенности составления декларации об активах и обязательствах.

Кто обязан представить декларацию об активах и обязательствах (форма 250.00)

Согласно ст. 630 НК РК обязаны представить декларацию об активах и обязательствах:

1. кандидаты на выборные и государственные должности, а также их супруги;
2. лица, претендующие на статус крупного участника: банков, рынка ценных бумаг и страховых организаций, а также их супруги;
3. лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители, медиаторы);
4. граждане и резиденты РК, владеющие цифровыми активами.
5. граждане и резиденты РК, владеющие имуществом за рубежом, включая:
   - недвижимость, транспортные средства, землю;
   - долю участия в иностранных компаниях;
   - деньги на счетах в иностранных банках, если их сумма в совокупности превышает 1000 МРП (в 2025 году - 3 932 000 тенге);
   - инвестиционное золото;
   - долю участия в жилищном строительстве;
   - ценные бумаги, производные финансовые инструменты, эмитенты которых зарегистрированы за рубежом;
   - деньги на иностранных брокерских счетах;
   - объекты интеллектуальной собственности, авторского права;
   - дебиторскую/кредиторскую задолженность других лиц перед физическим лицом и (или) задолженность физического лица перед другими лицами (с приложением подтверждающих документов);
   - другое имущество (по желанию) стоимостью свыше 1000 МРП (при наличии оценочной стоимости).

Что изменилось в перечне сведений, подлежащих отражению в декларации об активах и обязательствах

Согласно ст. 631 НК РК перечень сведений, подлежащих отражению в декларации об активах и обязательствах, дополнен в части:

• отражения денег на иностранных брокерских счетах;

• декларирования имущество стоимостью свыше 1000 МРП при наличии стоимости на 31 декабря отчетного налогового периода, определенной в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком, в том числе в соответствии с законодательством иностранного государства, при этом оценочная стоимость должна быть определена не позднее 15 сентября;

• отражения дебиторской/кредиторской задолженности. Так, помимо наличия нотариально заверенного договора теперь можно подтвердить наличие дебиторской/кредиторской задолженности:
  - между физическим лицом и юридическим лицом и (или) индивидуальным предпринимателем, в том числе являющимся нерезидентом, - при наличии акта сверки и договора гражданско-правового характера; вступившим в законную силу решением суда;

• отражения ценных бумаг, за исключением производных ценных бумаг, базовым активом которых являются ценные бумаги, эмитенты которых зарегистрированы на территории Республики Казахстан, цифровые активы;

Декларация об активах и обязательствах представляется по месту жительства (пребывания) не позднее 15 сентября текущего года, в котором возникло обязательство по представлению декларации.

Декларация об активах и обязательствах физического лица (форма 250.00) до 01 января 2025 года

Кем представляется Декларация формы 250.00 

Декларация об активах и обязательствах представляется следующими физическими лицами, являющимися на 1 января года представления декларации об активах и обязательствах:

1) в период с 1 января 2021 года до 1 января 2023 года:      

• лицами, занимающими ответственную государственную должность, и их супругами;

• лицами, уполномоченными на выполнение государственных функций, и их супругами;

• лицами, приравненными к лицам, уполномоченным на выполнение государственных функций, и их супругами;

• лицами, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан "О выборах в Республике Казахстан" и законами Республики Казахстан "О противодействии коррупции", "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан", "О страховой деятельности", "О рынке ценных бумаг".

Лица, указанные в пункте 1 статьи 630 НК РК, составляют декларацию об активах и обязательствах по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году представления декларации об активах и обязательствах, если иное не установлено Конституционным законом Республики Казахстан "О выборах в Республике Казахстан" и законами Республики Казахстан "О противодействии коррупции", "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан", "О страховой деятельности", "О рынке ценных бумаг".

Декларация об активах и обязательствах представляется один раз, за исключением представления:

1) лицами, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан "О выборах в Республике Казахстан" и законами Республики Казахстан "О противодействии коррупции", "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан", "О страховой деятельности", "О рынке ценных бумаг";

2) дополнительной налоговой отчетности, предусмотренной статьей 211 Налогового Кодекса.";

2) в период с 1 января 2023 года до 1 января 2024 года:

• лицами, занимающими ответственную государственную должность, и их супругами;

• лицами, уполномоченными на выполнение государственных функций, и их супругами;

• лицами, приравненными к лицам, уполномоченным на выполнение государственных функций, и их супругами;

• лицами, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан "О выборах в Республике Казахстан" и законами Республики Казахстан "О противодействии коррупции", "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан", "О страховой деятельности", "О рынке ценных бумаг";

2) работниками государственных учреждений и их супругами, а также работниками субъектов квазигосударственного сектора и их супругами, за исключением лиц, указанных в подпункте 1) настоящего пункта ст. 45-1 НК РК.

2. Лица, указанные в пункте 1 статьи 45-1 НК РК, составляют декларацию об активах и обязательствах по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году представления декларации об активах и обязательствах, если иное не установлено Конституционным законом Республики Казахстан "О выборах в Республике Казахстан" и законами Республики Казахстан "О противодействии коррупции", "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан", "О страховой деятельности", "О рынке ценных бумаг".

Декларация об активах и обязательствах представляется один раз, за исключением представления:

1) лицами, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан "О выборах в Республике Казахстан" и законами Республики Казахстан "О противодействии коррупции", "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан", "О страховой деятельности", "О рынке ценных бумаг";

2) дополнительной налоговой отчетности, предусмотренной статьей 211 настоящего Кодекса.";

3) в период с 1 января 2024 года до 1 января 2025 года:

1) лицами, занимающими ответственную государственную должность, и их супругами;

лицами, уполномоченными на выполнение государственных функций, и их супругами;

лицами, приравненными к лицам, уполномоченным на выполнение государственных функций, и их супругами;

лицами, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан "О выборах в Республике Казахстан" и законами Республики Казахстан "О противодействии коррупции", "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан", "О страховой деятельности", "О рынке ценных бумаг";

2) работниками государственных учреждений и их супругами, а также работниками субъектов квазигосударственного сектора и их супругами, за исключением лиц, указанных в подпункте 1) настоящего пункта ст. 45-1 НК РК;

3) руководителями, учредителями (участниками) юридических лиц и их супругами, индивидуальными предпринимателями и их супругами, за исключением лиц, указанных в подпунктах 1) и 2) настоящего пункта ст. 45-1 НК РК.

2. Лица, указанные в пункте 1 статьи 45-1 НК РК, составляют декларацию об активах и обязательствах по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году представления декларации об активах и обязательствах, если иное не установлено Конституционным законом Республики Казахстан "О выборах в Республике Казахстан" и законами Республики Казахстан "О противодействии коррупции", "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан", "О страховой деятельности", "О рынке ценных бумаг".

Декларация об активах и обязательствах представляется один раз, за исключением представления:

1) лицами, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан "О выборах в Республике Казахстан" и законами Республики Казахстан "О противодействии коррупции", "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан", "О страховой деятельности", "О рынке ценных бумаг";

2) дополнительной налоговой отчетности, предусмотренной статьей 211 настоящего Кодекса.".

При вхождении в систему декларирования представляется декларация об активах и обязательствах (ФНО 250.00).

В последующем, население будет сдавать ежегодно декларацию о доходах и имуществе (Форма 270.00).

Декларация об активах и обязательствах подразделяется на следующие виды:

1) первоначальная – декларация об активах и обязательствах, представляемая физическим лицом в связи с тем, что установленная обязанность по представлению такой декларации возникла впервые;

2) очередная – декларация об активах и обязательствах, представляемая физическим лицом в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан "О выборах в Республике Казахстан", законами Республики Казахстан "О противодействии коррупции", "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан", "О страховой деятельности", "О рынке ценных бумаг" после представления таким физическим лицом первоначальной декларации об активах и обязательствах;

3) дополнительная – декларация об активах и обязательствах, представляемая физическим лицом при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную декларацию об активах и обязательствах физического лица, к которой относятся данные изменения и (или) дополнения;

4) дополнительная по уведомлению – декларация об активах и обязательствах, представляемая физическим лицом при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную декларацию об активах и обязательствах, в которой налоговым органом выявлены нарушения по результатам камерального контроля по активам и обязательствам физического лица.

Срок представления Декларации формы 250.00

С 1 января 2024 года Статьей 632 Налогового кодекса предусмотрен единый срок для представления налоговой отчетности в рамках всеобщего декларирования - Декларация об активах и обязательствах (ФНО 250.00) представляется по месту жительства (пребывания) не позднее 15 сентября текущего года, в котором возникло обязательство по представлению декларации.

Положения части первой настоящей статьи в части сроков представления декларации об активах и обязательствах не распространяются на лиц, которые представляют декларацию об активах и обязательствах в качестве:

• кандидатов на выборные должности, на государственную должность либо должность, связанную с выполнением государственных или приравненных к ним функций, в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан "О выборах в Республике Казахстан" и Законом Республики Казахстан "О противодействии коррупции" и их супругов;

• лиц, желающих стать крупными участниками банка, страховой (перестраховочной) организации, управляющим инвестиционным портфелем в соответствии с законами Республики Казахстан "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан", "О страховой деятельности", "О рынке ценных бумаг".

До 1 января 2024 года Декларация об активах и обязательствах формы 250.00, представлялась по месту жительства (пребывания):

1) в случае представления на бумажном носителе – не позднее 15 июля текущего года, в котором возникло обязательство по представлению декларации;
2) в случае представления в электронном виде – не позднее 15 сентября текущего года, в котором возникло обязательство по представлению декларации.

Какая информация отражается в Декларации формы 250.00

Декларация об активах и обязательствах формы 250.00 предназначена для отражения физическими лицами, указанными в п. 1 ст. 630 настоящего Кодекса, информации о наличии в Республике Казахстан и за ее пределами ст. 631 НК РК :

1)имущества, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства:

• недвижимое имущество, земельные участки и (или) земельные доли, воздушные и морские суда, суда внутреннего водного плавания, суда плавания ""река-море"";
• транспортные средства, специальная техника и (или) прицепы;
• деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, совокупно превышающей по всем банковским вкладам 1000-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря отчетного налогового периода;

• доля в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве;
• доля участия в уставном капитале юридического лица, созданном за пределами Республики Казахстан;
• ценные бумаги, производные финансовые инструменты (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива);
• инвестиционное золото;
• объекты интеллектуальной собственности, авторского права;
• наличные деньги, которые указываются в сумме, не превышающей предел 10000-кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 31 декабря года, предшествующего году представления декларации об активах и обязательствах физического лица;
• задолженность других лиц перед физическим лицом (дебиторской задолженности) и (или) задолженности физического лица перед другими лицами (кредиторской задолженности) при наличии договора или иного документа, являющегося основанием возникновения обязательства или требования, нотариально засвидетельствованного (удостоверенного), за исключением задолженности банкам и организациям, осуществляющим отдельные виды банковских операций, созданным в соответствии с законодательством Республики Казахстан о банках и банковской деятельности в Республике Казахстан;

С 1 января 2022 года расширен перечень имущества, подлежащего отражению в декларации о доходах и имуществе, путем исключения слова «недвижимом», таким образом, в Декларации о доходах нужно будет отражать транспортные средства, зарегистрированные в иностранных государствах.

Изменения в Декларации формы 250.00 с 1 января 2023 года

С 1 января 2023 года в форму декларации об активах и обязательствах физического лица (форма 250)  и Правила ее составления Приказом  от 20 февраля 2023 года № 190 введены в действие изменения в части отражения вкладов в банках свыше 1000 МРП и наличия цифровых активов.

По желанию можно указать любое имущество стоимостью свыше 1000 МРП – культурные ценности, драгоценности, антиквариат, биологические активы. Но такое имущество необходимо оценить у независимого оценщика по состоянию на 31 декабря 2023 года.

Правила составления декларации об активах и обязательствах физического лица (форма 250.00)