Ликвидационный баланс — финансовый документ, сформированный на заключительном этапе деятельности предприятия. Данный документ может быть промежуточным и окончательным. Ликвидационный баланс раскрывает сведения об остатках имущества, активах и задолженностях перед кредиторами.

По ликвидационной отчетности:

  • Промежуточный ликвидационный баланс составляется после проведения инвентаризации состава имущества ликвидируемого юридического лица, а также утверждения ликвидационной комиссией заявленных кредиторами сумм претензий (если таковые имеются).

  • Ликвидационный баланс составляется после полного расчета с кредиторами либо в случае, когда уже не осталось активов способных погасить их требования хотя бы частично.

Ликвидационный и промежуточные балансы составляются по общей форме бухгалтерского баланса, поэтому при составлении ликвидационного баланса можно взять типовую форму бухгалтерского баланса.

Согласно ст. 58 Налогового кодекса РК, юридическое лицо-резидент в течение 3 рабочих дней со дня принятия решения о ликвидации письменно сообщает об этом налоговому органу по месту своего нахождения.

В течение 3 рабочих дней со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса ликвидируемое юридическое лицо представляет в налоговый орган по месту своего нахождения одновременно: 

  • налоговое заявление о проведении налоговой проверки,

  • ликвидационную налоговую отчетность

После завершения налоговой проверки и выполнения положений, установленных п. 12 ст. 58 НК РК, ликвидируемое юридическое лицо представляет ликвидационный баланс в налоговый орган по месту нахождения.

Ликвидируемое юридическое лицо представляет ликвидационный баланс в течение трех рабочих дней со дня завершения налоговой проверки и выполнения положений, установленных пунктом 12 статьи 58 НК РК, в случае одновременного соблюдения следующих условий:

1) отсутствие налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам;

2) отсутствие излишне (ошибочно) уплаченных сумм налогов, платежей в бюджет, пени и штрафов;

3) отсутствие превышения налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, подлежащего возврату в соответствии с главой 49 Налогового кодекса;

4) отсутствие неисполненного налогового заявления на проведение зачета и (или) возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пени, взимаемых таможенными органами.

В случае наличия налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам, излишне (ошибочно) уплаченных сумм налогов, платежей в бюджет, пени и штрафов и (или) превышения налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, подлежащего возврату в соответствии с главой 49 Налогового кодекса, ликвидируемое юридическое лицо представляет ликвидационный баланс в течение трех рабочих дней с даты, которая наступит последней:

1) с даты погашения налоговой задолженности, задолженности по социальным платежам;

2) с даты возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм налогов, платежей в бюджет, пени и штрафов;

3) с даты возврата превышения налога на добавленную стоимость, относимого в зачет, над суммой начисленного налога, подлежащего возврату в соответствии с главой 49 Налогового кодекса;

4) с даты возврата излишне (ошибочно) уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и пени, взимаемых таможенными органами.

Особенности исполнения налогового обязательства отдельными категориями ликвидируемых юридических лиц-резидентов регламентированы ст. 59 Налогового кодекса РК.

Особенности исполнения налогового обязательства отдельными категориями ликвидируемых юридических лиц-резидентов, прекращающих деятельность по результатам заключения аудита по налогам, приведены в ст. 60 НК РК.

Составление окончательного ликвидационного баланса является завершающим этапом процедуры ликвидации.

Входящие остатки окончательного ликвидационного баланса должны соответствовать данным промежуточного баланса, чтобы обеспечить наглядную картину об итогах и результативности ликвидации (конкурсного производства), в том числе об удовлетворенных и оставшихся неудовлетворенными требованиях кредиторов.

Актив ликвидационного баланса не содержит каких-либо показателей, поскольку все имущество должно быть реализовано либо списано и утилизировано, а дебиторская задолженность взыскана. В пассиве отражаются непогашенные требования кредиторов и понесенные собственником предприятия убытки.

Промежуточный ликвидационный баланс, ликвидационная налоговая отчетность в налоговую при закрытии