Специальный налоговый режим – это порядок исчисления, уплаты отдельных налогов и платежей в бюджет, а также представления налоговой отчетности по ним для отдельных категорий налогоплательщиков, отличный от общеустановленного порядка налогообложения, при соблюдении налогоплательщиком условий, установленных Налоговым Кодексом; (ст. 6 Налогового кодекса РК)

СНР для КФХ с 1 января 2026 года

СНР для КФХ до 1 января 2026 года

СНР для КФХ с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

В рамках налоговой реформы проведена значительная оптимизация специальных налоговых режимов. 

С 1 января 2026 года новым Налоговым кодексом предусмотрено применение трёх специальных налоговых режимов:

• Специальный налоговый режим для самозанятых;

• Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;

• Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств.

Отменены следующие специальные налоговые режимы:

• СНР розничного налога;
• СНР на основе патента;
• СНР с использованием мобильного приложения;
• СНР с использованием фиксированного вычета;

В статье 715 Налогового кодекса все общие требования по режимам сведены в одну таблицу: 

Виды специальных налоговых режимов	Субъекты	Размер предельного дохода (месячный расчетный показатель на 1 января финансового года)	Ставка, % от дохода	Виды деятельности/наличие земельного участка
А	1	2	3	4	5
1	Специальный налоговый режим для самозанятых	физические лица – граждане Республики Казахстан, кандасы	300 за месяц	индивидуальный подоходный налог – 0 социальные платежи – 4*	список видов деятельности, по которым разрешено применение специального налогового режима
2	Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации	индивидуальные предприниматели и юридические лица – резиденты Республики Казахстан	600 000 за год	индивидуальный подоходный налог/ корпоративный подоходный налог в размере 4 % (с правом понижения/ повышения ставки до 50 % местными представительными органами) и социальные платежи в установленных размерах*	список видов деятельности, по которым запрещено применение специального налогового режима
3	Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств	крестьянские или фермерские хозяйства	-	индивидуальный подоходный налог – 0,5	при наличии на территории Республики Казахстан земельных участков на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования) в установленных предельных площадях

*Размеры социальных платежей установлены в Социальном кодексе Республики Казахстан и Законе Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании".

Крестьянские или фермерские хозяйства, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, при получении доходов от видов деятельности, на которые не распространяется действие данного специального налогового режима, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним в следующих режимах налогообложения:

• в специальном налоговом режиме на основе упрощенной декларации при соответствии условиям его применения;

• в общеустановленном порядке.

СНР для КФХ

Объект обложения

Порядок исчисления налога

Какие налоги не платят плательщики СНР для КФХ 

Сроки уплаты налогов и платежей

Срок представления декларации 

Порядок выбора, условия перехода и прекращения применения специального налогового режима

СНР для КФХ

• Вид деятельности: сельское хозяйство (обязателен собственный или арендуемый земельный участок);
• Налог: 0,5 % от оборота, уплачивается как ИПН (ЕЗН упразднен);

Освобождение от:

• земельного налога и (или) платы за пользование земельными участками;
• налога на транспортные средства;
• налога на имущество; 
• социального налога;
• платы за негативное воздействие на окружающую среду;
• налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость на импортируемые товары и налога на добавленную стоимость за нерезидента).

• Увеличен размер НДС, относимого в зачет для сельхозпроизводителей до 80%.

Согласно ст. 728 НК РК   1. Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств вправе применять крестьянские или фермерские хозяйства при наличии на территории Республики Казахстан земельных участков на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования).

3. Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств предусматривает особый порядок исчисления индивидуального подоходного налога (за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты) с доходов от деятельности крестьянского или фермерского хозяйства и распространяется на деятельность крестьянских или фермерских хозяйств по производству сельскохозяйственной продукции и ее реализации, переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства, реализации продуктов такой переработки, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизных товаров.

4. Налоговым и отчетным периодом для применения специального налогового режима является календарный год. 

5. При выборе специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств такой налоговый режим применяется налогоплательщиками сроком не менее одного календарного года при соответствии условиям его применения.

6. Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, при получении доходов от видов деятельности, на которые не распространяется действие данного специального налогового режима, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, активов и обязательств, а также производить исчисление и уплату соответствующих налогов и платежей в бюджет по ним в зависимости от применяемого режима налогообложения:

1) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;

2) общеустановленный порядок налогообложения.

При этом раздельный учет, предусмотренный настоящим пунктом, налогоплательщики должны осуществлять в соответствии с положениями утвержденной ими налоговой учетной политики.

7. В случае возникновения обязательства по постановке на регистрационный учет плательщика налога на добавленную стоимость по деятельности, на которую не распространяется действие специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств, у налогоплательщика возникает обязательство по переходу на общеустановленный порядок налогообложения.

Объект обложения

1. Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, является полученный за налоговый период доход от реализации сельскохозяйственной продукции (в том числе доходов в виде сумм, полученных из средств государственного бюджета на покрытие затрат (расходов), связанных с деятельностью, на которую распространяется данный специальный налоговый режим), продуктов переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства, за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизных товаров. (ст. 729 НК РК)

2. Доход, определяемый для целей пункта 1 статьи 729 НК РК, состоит из доходов, полученных (подлежащих получению) в Республике Казахстан и за ее пределами (с учетом корректировок, производимых в соответствии с пунктом 5 статьи статьи 729 НК РК).

3. Доход, определяемый для целей пункта 1 данной статьи, включает:

1) доход от списания обязательств;

2) доход в виде безвозмездно полученного имущества (кроме благотворительной помощи), предназначенного для использования в деятельности, указанной в пункте 1 данной статьи.

Размер доходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, при применении специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств определяется в соответствии со статьями 237 – 256 Налогового Кодекса и пунктами 4, 5 и 6 статьи 729 НК РК.

4. В целях налогообложения в качестве дохода налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, не рассматривается стоимость безвозмездно переданного имущества – для налогоплательщика, передающего такое имущество.

5. Для целей настоящей главы корректировкой признается увеличение размера дохода отчетного налогового периода или уменьшение размера дохода отчетного налогового периода в пределах суммы ранее признанного дохода.

Доходы, указанные в пункте 2 статьи 729 НК РК, подлежат корректировке в случаях:

1) полного или частичного возврата товаров;

2) изменения условий сделки;

3) изменения цены, компенсации за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

4) скидки с цены, скидки с продаж;

5) изменения суммы, подлежащей оплате в национальной валюте за реализованные или приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги исходя из условий договора;

6) списания требования с юридического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица – нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, по требованиям, относящимся к деятельности такого постоянного учреждения, а также с филиала, представительства юридического лица – нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, которая не привела к образованию постоянного учреждения.

Корректировка дохода, предусмотренная частью первой данного пункта, осуществляется в сторону уменьшения в случаях:

• невостребования налогоплательщиком-кредитором требования при ликвидации налогоплательщика-дебитора на день утверждения его ликвидационного баланса;

• списания налогоплательщиком требования по вступившему в законную силу решению суда.

Корректировка, предусмотренная абзацем третьим части второй настоящего подпункта, производится в пределах суммы списанного требования и ранее признанного дохода по такому требованию при наличии первичных документов, подтверждающих возникновение требования.

Корректировка, предусмотренная подпунктами 1) – 5) части второй настоящего пункта, производится при наличии первичных документов, подтверждающих наступление случаев для осуществления такой корректировки.

Корректировка доходов производится в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в статьи 729 НК РК.

В случае отсутствия дохода или недостаточности его размера для осуществления корректировки в сторону уменьшения в том периоде, в котором наступили случаи, указанные в настоящей статье, корректировка производится в том налоговом периоде, в котором ранее был признан подлежащий корректировке доход.

6. В случае, если одни и те же доходы могут быть отражены в нескольких статьях доходов, указанные доходы включаются в доход один раз.

Порядок исчисления налога

Исчисление индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 0,5 процента. (ст. 730 НК РК)

Какие налоги не платят плательщики СНР для КФХ 

Статьей 731 НК РК регламентировано от каких налогов освобождены налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств:

1. Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, не являются плательщиками следующих видов налогов и платежей в бюджет:

1) земельного налога и (или) платы за пользование земельными участками – по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим, за исключением земельных участков, используемых с нарушением законодательства Республики Казахстан;

2) налога на транспортные средства – по объектам налогообложения, указанным в подпункте 2) пункта 3 статьи 563 НК РК;

3) налога на имущество – по объектам налогообложения, указанным в подпункте 1) пункта 3 статьи 588 НК РК;

4) социального налога – по деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;

5) платы за негативное воздействие на окружающую среду – по деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;

6) налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость на импортируемые товары и налога на добавленную стоимость за нерезидента).

2. Исчисление, уплата налогов и платежей в бюджет, не указанных в статье 730 Налогового Кодекса и пункте 1 настоящей статьи, представление налоговой отчетности по таким налогам и платежам в бюджет, а также уплата (перечисление) социальных платежей производятся в общеустановленном порядке либо в порядке, предусмотренном главой 94 Налогового Кодекса.

Сроки уплаты налогов и платежей

Как отмечено в ст. 732 НК РК уплата индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, платы за пользование водными ресурсами поверхностных водных объектов, производятся в следующем порядке:

1) суммы, исчисленные с 1 января до 1 октября налогового периода, – в срок не позднее 10 ноября текущего налогового периода;

2) суммы, исчисленные с 1 октября по 31 декабря налогового периода, – в срок не позднее 10 апреля налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом.

Уплата индивидуального подоходного налога производится в бюджет по месту нахождения земельного участка. 

Срок представления декларации 

На основании ст. 733 НК РК  декларация для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, предназначена для отражения сумм исчисленных индивидуального подоходного налога (кроме удерживаемого у источника выплаты) и платы за пользование водными ресурсами поверхностных водных объектов.

Декларация для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, представляется не позднее 31 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом, в соответствующие налоговые органы по месту нахождения земельного участка.

Порядок выбора, условия перехода и прекращения применения специального налогового режима

Согласно п.3, п.5, п.6  ст. 716 НК РК    3. Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, для применения второго специального налогового режима – специального налогового режима на основе упрощенной декларации в уведомлении о применяемом режиме налогообложения указывает два данных специальных налоговых режима.

5. Крестьянские или фермерские хозяйства, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, при получении доходов от видов деятельности, на которые не распространяется действие данного специального налогового режима, производят исчисление, уплату соответствующих налогов и представление налоговой отчетности по ним:

1) в специальном налоговом режиме на основе упрощенной декларации при соответствии условиям его применения.

При этом в размер доходов для целей применения ограничения по размеру предельного дохода при применении специального налогового режима на основе упрощенной декларации не включаются доходы от осуществления видов деятельности, на которые распространяется действие специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств;

2) в общеустановленном порядке.

6. Выбранный специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств не подлежит изменению в течение календарного года, за исключением возникновения случаев несоответствия условиям применения специального налогового режима, установленным настоящим разделом для такого режима налогообложения.

СНР для КФХ до 1 января 2026 года

Крестьянским или фермерским хозяйством признается трудовое объединение лиц, в котором осуществление индивидуального предпринимательства неразрывно связано с использованием земель сельскохозяйственного назначения для производства сельскохозяйственной продукции, а также с переработкой и сбытом этой продукции.

Субъектами крестьянского или фермерского хозяйства являются граждане Республики Казахстан и (или) оралманы, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

СНР для производителей сельскохозяйственной продукции

Условия применения СНР для КФХ

Порядок исчисления единого земельного налога

Какие налоги и платежи не платят налогоплательщики, применяющие СНР для К\Ф хозяйств

СНР для производителей сельскохозяйственной продукции

Согласно ст. 678 Налогового кодекса  предусмотрены следующие специальные налоговые режимы для производителей сельскохозяйственной продукции:

• специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;

• специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции и сельскохозяйственных кооперативов.

Крестьянские или фермерские хозяйства вправе применять два специальных налоговых режима одновременно в случае, установленном в пункте 4 статьи 703 настоящего Кодекса.

Условия применения СНР для КФХ

СНР для крестьянских или фермерских хозяйств вправе применять крестьянские или фермерские хозяйства, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, указанными в подпункте 1) пункта 1 статьи 367 настоящего Кодекса, при наличии на территории Республики Казахстан земельных участков на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования).

В целях применения специального налогового режима для крестьянских или фермерских хозяйств совокупная площадь земельных участков сельскохозяйственного назначения на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования) не должна превышать размер предельной площади земельного участка, установленный для:

• 1 территориальной зоны – 5 000 га;

• 2 территориальной зоны – 3 500 га;

• 3 территориальной зоны – 1 500 га;

• 4 территориальной зоны – 500 га.

Для применения СНР для КФХ, при переходе с общеустановленного порядка налогообложения или иного специального налогового режима индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту нахождения земельного участка представляется уведомление о применяемом режиме налогообложения.

Порядок исчисления единого земельного налога

Налоговым периодом для применения специального налогового режима является календарный год.

Исчисление единого земельного налога производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 0,5 процента.

Какие налоги и платежи не платят налогоплательщики, применяющие СНР для К\Ф хозяйств

Согласно ст. 705 НК РК - Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, не являются плательщиками следующих видов налогов и платежей в бюджет:

1) индивидуального подоходного налога с доходов от деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, в том числе доходов в виде сумм, полученных из средств государственного бюджета на покрытие затрат (расходов), связанных с деятельностью, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;

2) земельного налога и (или) платы за пользование земельными участками – по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим, за исключением земельных участков, используемых с нарушением законодательства Республики Казахстан;

3) налога на транспортные средства – по объектам налогообложения, указанным в подпунктах 1) и 2) пункта 3 статьи 490 настоящего Кодекса;

4) налога на имущество – по объектам налогообложения, указанным в подпункте 1) пункта 3 статьи 517 настоящего Кодекса;

5) социального налога – по деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;

6) платы за негативное воздействие на окружающую среду – по деятельности крестьянского или фермерского хозяйства, на которую распространяется данный специальный налоговый режим.

Исчисление, уплата других налогов и платежей в бюджет, не указанных выше, представление налоговой отчетности  по таким налогам и платежам в бюджет, а также уплата (перечисление) социальных платежей  производятся в общеустановленном порядке.

Датой начала применения указанного СНР является первое число, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление о применяемом режиме налогообложения. Вновь образованные (возникшие) крестьянские или фермерские хозяйства выбор режима указывают в уведомлении  при постановке на регистрационный в качестве индивидуального предпринимателя. В данном случае датой начала применения СНР для КФХ является дата государственной регистрации индивидуального предпринимателя.

Если возникли условия, не позволяющие применять СНР для КФХ, индивидуальные предприниматели представляют уведомление о применяемом режиме налогообложения в налоговый орган в течение пяти рабочих дней с даты возникновения таких условий, определенным налоговым кодексом, и переходит на общеустановленный порядок или иной специальный налоговый режим.

Срок уплаты ЕЗН

Уплатаединого земельного налога, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников производятся в следующем порядке:

1) суммы, исчисленные с 1 января до 1 октября налогового периода, – в срок не позднее 10 ноября текущего налогового периода;
2) суммы, исчисленные с 1 октября по 31 декабря налогового периода, – в срок не позднее 10 апреля налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом.
Уплата единого земельного налога производится в бюджет по месту нахождения земельного участка.

Отчетность

Плательщики  единого земельного налога представляют "Декларацию для плательщиков единого земельного налога ФНО 920.00", предназначенную для исчисления единого земельного (далее – ЕЗН) и индивидуального подоходного налога (далее – ИПН), удерживаемого у источника выплаты, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников, а также социальных платежей. 

Декларация составляется налогоплательщиками, применяющими специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств согласно ст. 707 НК.

В декларации - «Декларация для плательщиков единого земельного налога ФНО 920.00 » для плательщиков единого земельного налога отражаются исчисленные суммы единого земельного налога, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников и социальных платежей.

Декларация для плательщиков единого земельного налога представляется не позднее 31 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка.