Реклама – это информация, распространяемая и (или) размещаемая в любой форме с помощью любых средств, предназначенная для неопределенного круга лиц и призванная формировать или поддерживать интерес к физическому или юридическому лицу, товарам, товарным знакам, работам, услугам и способствовать их реализации (ст. 3 Закона "О рекламе"). 

Статьей 3 Закона "О рекламе" регламентировано такое понятие как "наружная (визуальная) реклама".

Наружная (визуальная) реклама – это реклама, размещенная на объектах наружной (визуальной) рекламы и доступная визуальному восприятию на открытом пространстве за пределами помещений в населенных пунктах, в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования, на открытом пространстве за пределами помещений вне населенных пунктов и вне полосы отвода автомобильных дорог общего пользования;

Положения о рекламе с 1 января 2026 года

Положения о рекламе до 1 января 2026 года

Положения о рекламе с 1 января 2026 года

С 1 января 2026 года в силу вступил новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) .

Информация о плате за размещение наружной (визуальной) рекламы содержится в главе 70, параграф 6 Налогового кодекса РК.

Плательщиками платы за размещение наружной (визуальной) рекламы являются:

• собственники объектов наружной (визуальной) рекламы;
• собственники зданий (сооружений), на которых размещается реклама.

Государственные органы не являются плательщиками, если реклама размещается в рамках их функциональных обязанностей.

Ставки платы за размещение наружной (визуальной) рекламы определяются в МРП, действующем на первое число месяца размещения рекламы. Размер ставки зависит от:

• месторасположения;
• площади;
• вида рекламы.

В случае размещения рекламы без направления уведомления ставка платы увеличивается в 2 раза.

Местные маслихаты областей могут:

• снижать ставки не более чем на 50%;
• повышать ставки не более чем на 100%.

Местные маслихаты столицы и городов республиканского значения могут:

• снижать ставки не более чем на 50%;
• повышать не более чем на 200%.

Общие положения

Что не относится к  визуальной рекламе

Плательщики платы

Плата за размещение визуальной рекламы

Ставки платы

Порядок исчисления, уплаты и сроки уплаты

Общие положения

Размещение наружной (визуальной) рекламы осуществляется путем отображения и нанесения рекламных изображений и (или) информации на объектах наружной (визуальной) рекламы, в том числе размещаемых на внешних сторонах зданий (сооружений).

Размещение объектов наружной (визуальной) рекламы, в том числе указателей, осуществляется в соответствии с Земельным кодексом Республики Казахстан, законодательством Республики Казахстан об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности, автомобильных дорогах и о дорожном движении.

Объекты наружной (визуальной) рекламы должны соответствовать национальным стандартам.

Что не относится к  визуальной рекламе

К наружной (визуальной) рекламе не относятся:

1) вывеска;

2) информация о режиме работы;

3) афиши культурных, спортивных и спортивно-массовых мероприятий;

5) информация о видах нефтепродуктов и сжиженного нефтяного газа, ценах на нефтепродукты и на сжиженный нефтяной газ, наименовании и логотипе продавца, размещаемая при въезде на автозаправочные станции, автогазозаправочные станции, газонаполнительные пункты, газонаполнительные станции, автогазонаполнительные компрессорные станции;

6) информация (сведения) о культурных ценностях и (или) об объектах историко-культурного наследия, в том числе о памятниках истории и культуры;

7) информация, содержащая сведения о курсах покупки и (или) продажи наличной иностранной валюты и золота за тенге, размещаемая в пределах входа в здание по числу входов в него и (или) на входе ограждения занимаемой территории, а также крышах и фасадах в пределах зданий, пристроек к ним и временных сооружений обменных пунктов;

8) внутреннее оформление витрин и окон для внешнего визуального восприятия.

Плательщики платы

Согласно ст. 654 НК РК плательщиками платы являются собственники объектов наружной (визуальной) рекламы или собственники зданий (сооружений), на которых размещается наружная (визуальная) реклама.

Юридическое лицо вправе своим решением признать самостоятельным плательщиком платы свое структурное подразделение.

Решение юридического лица или отмена такого решения вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения.

В случае если юридическое лицо признало плательщиком платы вновь созданное структурное подразделение юридического лица, то такое решение вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения.

Не являются плательщиками платы государственные органы Республики Казахстан по наружной (визуальной) рекламе, размещаемой в связи с реализацией возложенных на них функциональных обязанностей.

Плата за размещение визуальной рекламы

Плата за размещение наружной (визуальной) рекламы взимается за размещение наружной (визуальной) рекламы. (ст. 653 НК РК)

В случае ненаправления соответствующего уведомления основанием для взыскания и внесения в бюджет суммы платы является фактическое размещение наружной (визуальной) рекламы.

В случае, установленном частью первой данного пункта, ставки платы, определенные статьей 655 НК РК с учетом решения местного представительного органа, увеличиваются в два раза.

Местные исполнительные органы ежемесячно в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, представляют налоговым органам по месту размещения наружной (визуальной) рекламы сведения о плательщиках платы, суммах платы, периоде и месте размещения наружной (визуальной) рекламы, направлении (ненаправлении) уведомления.

Ставки платы

На основании ст. 655 НК РК ставки платы определяются в размере, кратном месячному расчетному показателю, действующему на первое число соответствующего календарного месяца, в котором осуществляется размещение наружной (визуальной) рекламы.

Базовые ежемесячные ставки платы за размещение наружной (визуальной) рекламы в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования международного и республиканского значения с площадью стороны размещаемой наружной (визуальной) рекламы до трех квадратных метров включительно составляют:

№ п/п	Категория дорог	Ставка платы (МРП)
1	2	3
1.	Подходы к городу	8
2.	I, II	7
3.	III	3
4.	IV	2

При размещении наружной (визуальной) рекламы с площадью стороны размещения такой рекламы три и более квадратных метра базовые ежемесячные ставки платы повышаются пропорционально увеличению площади стороны размещаемой наружной (визуальной) рекламы по отношению к трем квадратным метрам.

Базовые ежемесячные ставки платы за размещение наружной (визуальной) рекламы на открытом пространстве за пределами помещений в населенных пунктах, в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования областного и районного значения, на открытом пространстве за пределами помещений вне населенных пунктов и вне полосы отвода автомобильных дорог общего пользования устанавливаются исходя из места расположения и площади стороны размещения наружной (визуальной) рекламы.

Местные представительные органы областей по наружной (визуальной) рекламе, размещаемой на открытом пространстве за пределами помещений в населенных пунктах и в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования областного значения, имеют право понижать размеры базовых ежемесячных ставок платы не более чем на 50 процентов или повышать не более чем на 100 процентов в зависимости от месторасположения и размеров наружной (визуальной) рекламы.

Местные представительные органы столицы и городов республиканского значения по наружной (визуальной) рекламе, размещаемой на открытом пространстве за пределами помещений в населенных пунктах, имеют право понижать размеры базовых ежемесячных ставок платы не более чем на 50 процентов или повышать не более чем на 200 процентов в зависимости от месторасположения и размеров наружной (визуальной) рекламы.

Порядок исчисления, уплаты и сроки уплаты

1. Размер платы исчисляется исходя из ставок платы и фактического срока размещения наружной (визуальной) рекламы:

1) указанного в уведомлении;

2) установленного местным исполнительным органом города республиканского значения, столицы, города областного значения и района – в случае размещения наружной (визуальной) рекламы без направления уведомления.

При размещении наружной (визуальной) рекламы на срок менее одного календарного месяца размер платы определяется за один календарный месяц.

Сумма платы, подлежащая внесению в бюджет, уплачивается ежемесячно в срок не позднее 25 числа текущего месяца.

При этом  в случае размещения наружной (визуальной) рекламы на основании уведомления уплата платы за первый месяц размещения рекламы должна быть произведена до направления уведомления.

При направлении уведомления местным исполнительным органам городов республиканского значения, столицы, городов областного значения и районов плательщики платы прилагают документ, подтверждающий внесение в бюджет суммы платы за первый месяц размещения наружной (визуальной) рекламы.

Сумма платы уплачивается в бюджет по месту размещения наружной (визуальной) рекламы.

Положения о рекламе до 1 января 2026 год

Требования к рекламе

За какую рекламу нужно платить налог

Что не относится к наружной (визуальной) рекламе

Учёт расходов на рекламу

Требования к рекламе

Согласно ст. 6 Закона  "О рекламе" реклама должна быть достоверной, распознаваемой без специальных знаний или применения специальных средств непосредственно в момент ее представления.

Реклама на территории РК (за исключением периодических печатных изданий, интернет-ресурсов, информационных агентств) распространяется на казахском языке, а по усмотрению рекламодателя также на русском и (или) других языках.

Перевод содержания рекламы не должен искажать ее основной смысл.

Не допускается реклама товаров (работ, услуг), запрещенных к производству и реализации в соответствии с законодательством РК.

Если деятельность, осуществляемая рекламодателем, подлежит лицензированию, то при рекламе соответствующего товара (работ, услуг), а также при рекламе самого рекламодателя необходимо указывать номер лицензии и наименование органа, выдавшего лицензию, кроме рекламы на радио.

В рекламе товара (работы, услуги), реализуемого на территории Республики Казахстан, указание цены (тарифов, расценок, ставок) осуществляется в тенге.

Запрещается реклама электронного казино и интернет-казино.

За какую рекламу нужно платить налог

Налог начисляется на наружную (визуальную) рекламу, которая размещается на рекламных сооружениях, движимых и недвижимых объектах на открытом пространстве в населенных пунктах и в полосе отвода автомобильных дорог общего пользования. (статья 3 Закона РК «О рекламе»).

Размещение наружной (визуальной) рекламы осуществляется в виде плакатов, транспарантов, флагов, стендов, световых табло, билбордов, стел, указателей, афиш и иными способами отображения и нанесения рекламных изображений и надписей на рекламных сооружениях, движимых и недвижимых объектах.

Ставки платы определяются в размере, кратном МРП, установленному законом о республиканском бюджете и действующему на первое число соответствующего календарного месяца, в котором осуществляется размещение наружной (визуальной) рекламы. (статья 605 Налогового кодекса РК).

Сумма платы, подлежащая внесению в бюджет, уплачивается ежемесячно, в срок не позднее 25 числа текущего месяца. (ст. 606 Налогового кодекса РК).

При этом в случае размещения наружной (визуальной) рекламы на основании уведомления уплата платы за первый месяц размещения рекламы должна быть произведена до направления уведомления. (статья 606 НК РК).

Что не относится к наружной (визуальной) рекламе

Размещение наружной (визуальной) рекламы осуществляется путем отображения и нанесения рекламных изображений и (или) информации на объектах наружной (визуальной) рекламы, в том числе размещаемых на внешних сторонах зданий (сооружений).

Согласно пункту 1 статьи 11 Закона "О рекламе" не относятся к наружной (визуальной) рекламе: вывески, информация о режиме работы, афиши культурных, спортивных и спортивно-массовых мероприятий, индивидуализация технических средств обслуживания и транспортных средств, внутреннее оформление витрин и окон, товарная продукция, размещаемая внутри помещений, виды оказываемых услуг, средства индивидуализации, декоративное и праздничное оформление. 

Учёт расходов на рекламу

В Налоговом кодексе Республики Казахстан определение понятия «реклама» отсутствует, поэтому данное понятие должно применяться в том значении, в каком оно используется в гражданском законодательстве, то есть в Законе «О рекламе».

Объектами рекламирования, то есть объектами, к которым реклама призвана привлечь внимание, могут быть:

• товар, под которым понимается продукт деятельности (в том числе работа, услуга), предназначенный для продажи, обмена или иного введения в оборот;

• средство индивидуализации товара;

• изготовитель или продавец товара;

• результаты интеллектуальной деятельности;

• мероприятие (в том числе спортивное соревнование, концерт, конкурс, фестиваль, основанные на риске игры, пари).

В бухгалтерском учете затраты на рекламу нормированию не подлежат и могут включаться в расходы полностью в том отчетном периоде, к которому они относятся, если это предусмотрено учетной политикой организации. Расходы на рекламу связаны со сбытом продукции (товаров, работ, услуг) и поэтому   в бухгалтерском учете признаются расходами по обычным видам деятельности.

Для учета расходов предприятия предназначены активные временные счета раздела 7 «Расходы». Расходы накапливаются на дебете счетов, а списываются по кредиту в дебет счета 5610 (Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года).

По окончании отчетного периода доходы и расходы отражаются в финансовой отчетности, отчете о прибылях и убытках.

К расходам организации на рекламу для целей бухгалтерского учета относятся, как правило, следующие виды расходов:

• на проведение рекламных мероприятий, связанных с деятельностью организации;

• на объявления в печати, передачи по радио и телевидению, то есть через средства массовой информации;

• на участие в выставках, экспозициях, ярмарках;

• на оформление витрин, выставок - продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;

• на разработку, издание и распространение иллюстрированных прейскурантов; каталогов, брошюр, альбомов, проспектов, плакатов, рекламных открыток и так далее;

• на разработку, изготовление и распространение образцов оригинальных и фирменных пакетов, упаковки, рекламных сувениров, образцов выпускаемой продукции;

• на световую и наружную рекламу;

• на приобретение, изготовление, демонстрацию рекламных кино-, видео-, диафильмов и тому подобное;

• на изготовление рекламных щитов, указателей;

• на приобретение (изготовление) и распространение призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний;

• прочие расходы на рекламу.

В бухгалтерском учете суммы расходов на рекламу, учтенные по дебету счета «Расходы на реализацию», списываются на себестоимость проданной продукции (товаров) полностью или пропорционально объему реализованной продукции (товаров) в зависимости от способа списания коммерческих расходов, указанных в учетной политике организации.

Дт 7110   Кт 3310 - Принятые к оплате счета на рекламные услуги;

Дт 1420   Кт 3310 - На сумму НДС.

В соответствии со статьей 242 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных настоящей статьей и статьями 243 - 263 Кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Кодексом.

Положения настоящего пункта применяются к расходам налогоплательщика, понесенным как в Республике Казахстан, так и за ее пределами.

Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

Организация признает расходы только на основании первичных документов, подтверждающих их фактическое осуществление.

Расходы на рекламу признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления. Для признания расходов на рекламу в качестве расходов по обычным видам деятельности необходимо иметь документы, подтверждающие выполнение тех или иных видов рекламных работ и услуг:

• смета об утверждении расходов по рекламе;

• договор на оказание рекламных услуг;

• протокол согласования цен на рекламные услуги;

• свидетельство о праве размещения наружной рекламы;

• утвержденный дизайн-проект;

• акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг);

• счет-фактура от поставщика;

• документы, подтверждающие оплату рекламных услуг;

• накладная на отпуск материалов на сторону;

• акт о списании товаров;

• акт об уценке товара;

• график выхода рекламы (при ее многократном выходе);

• образцы печатных изданий, содержащих рекламные материалы;

• видеозапись рекламного ролика;

• другие подтверждающие документы.

Для отнесения на вычеты расходов по рекламе, кроме вышеуказанных учетных документов, в бухгалтерском учете также необходимо в учетной политике предусмотреть раздел с описанием всех процедур проведения рекламных кампаний, рекламных акций и перечень документов, необходимых для подтверждения проведения рекламной акции с учетом специфики предприятия:

• приказ на проведение рекламной акции с указанием сроков ее проведения, порядка проведения, ответственных лиц;

• смета расходов на проведение рекламной компании;

• отчеты о проведенной рекламной кампании.

Причем учет должен вестись по каждой отдельно проводимой рекламной акции.

В налоговой учетной политике необходимо разработать налоговый регистр для расшифровки расходов на рекламу.

Согласно пункту 13 статьи 243 Налогового кодекса, стоимость безвозмездно переданного в рекламных целях товара (в том числе в виде дарения) подлежит отнесению на вычеты в налоговом периоде, в котором осуществлена передача такого товара, в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер МРП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи.

В соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 372 Налогового кодекса, безвозмездная передача товара является оборотом по реализации, а на основании подпункта 3) пункта 5 статьи 372 не является оборотом по реализации безвозмездная передача в рекламных целях товара в случае, если стоимость единицы такого товара не превышает 5-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату такой передачи.

Статьей 16 Закона «О рекламе» установлены сроки хранения материалов, содержащих рекламу. Рекламодатель, рекламопроизводитель обязаны хранить в течение одного года, рекламораспространитель – не менее одного месяца со дня распространения, размещения рекламы, материалы или их копии, содержащие рекламу, включая все вносимые в них изменения.

При этом для целей налогового учета согласно пункту 3 статьи 193 Налогового кодекса учетная документация, относящаяся к объектам налогообложения или объектам, связанным с налогообложением, хранится налогоплательщиком (налоговым агентом) до истечения срока исковой давности, установленного статьей 48 настоящего Кодекса для каждого вида налога или платежа в бюджет, но не менее пяти лет.

Таким образом, если организация собирается самостоятельно раздавать в рекламных целях газеты, листовки, буклеты, то надо издать приказ на проведение рекламной акции с указанием сроков ее проведения, порядка проведения, ответственных лиц, составить смету расходов на проведение рекламной кампании. Ответственное лицо получает по акту приема-передачи рекламный материал, раздает его сам или через распространителей (если через распространителей, то им также передает определенное количество рекламного материала по акту приема-передачи), составляет отчет о проведенной рекламной кампании. На основании отчета с его подотчета списывается товар по Акту на списание рекламной продукции (товаров), использованных в рекламных целях или накладной на отпуск запасов на сторону, оформленной по форме 3-2, утвержденной приказом МФ РК от 20 декабря 2012 года № 562 «Об утверждении форм первичных учетных документов».

Если стоимость переданного товара не превышает 5-кратный размер МРП, то ее можно отнести на вычеты. Если стоимость товара превышает 5-кратный размер МРП, то на вычеты не относится и является облагаемым оборотом по НДС.