Налог на имущество – это налог, который обязаны платить ИП, имеющие в собственности здания и сооружения, юридические лица, имеющие имущество не только в собственности, но и на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, а также концессионер, имеющий на праве владения, пользования объект налогообложения, являющийся объектом концессии в соответствии с договором концессии.

Налог на имущество с 1 января 2026 года

Налог на имущество до 1 января 2026 года

Налог на имущество с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

В рамках налоговой реформы изменения, вступающие в силу с 1 января 2026 года, коснулись налога на имущество.

Так, с 1 января 2026 года исключен Расчет текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество (форма 701.01), и представление формы 701.01, но юридические лица и ИП (за исключением ИП, применяющих СНР на основе упрощенной декларации), являются плательщиками текущих платежей по налогу на имущество, если у них расчетная сумма налога составляет свыше 300 МРП. (ст. 596 НК РК)

Изменился порядок определения налоговой базы:

Для ИП и юридических лиц, налоговой базой по объектам налогообложения является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета, с учетом произведенной переоценки имущества. При этом такая оценка имущества должна производиться не реже одного раза в каждые три года.

Для ИП, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности, являются: в первые три года после признания в качестве объекта налогообложения – совокупность затрат на их приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, а также на реконструкцию и модернизацию.

В последующие периоды – рыночная стоимость. При этом такая оценка должна производиться не реже одного раза в каждые три года по состоянию на 1 января. (ст. 591 НК РК)

Плательщики

Ставки налога на имущество

Порядок исчисления и уплаты налога

Налоговый период и отчетность

Плательщики

Плательщиками налога на имущество являются:

1) юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан;

2) ИП, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории РК;

3) концессионер, имеющий на праве владения, пользования объект налогообложения, являющийся объектом концессии в соответствии с договором концессии;

4) лица, указанные в статье 589 НК РК.

Юридическое лицо своим решением вправе признать самостоятельным плательщиком налога на имущество свое структурное подразделение.

Решение юридического лица о признании или прекращении такого признания вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения.

В случае если самостоятельным плательщиком налога на имущество признается вновь созданное структурное подразделение юридического лица, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения.

 Плательщиками налога на имущество не являются:

1) ИП, применяющие СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, по объектам налогообложения, имеющимся на праве собственности, непосредственно используемым ими в процессе производства сельскохозяйственной продукции, ее хранения и переработки.

Налогоплательщики, указанные в настоящем подпункте, по объектам налогообложения, не используемым непосредственно в процессе производства, хранения и переработки собственной сельскохозяйственной продукции, уплачивают налог на имущество в порядке, определенном настоящим разделом;

2) государственные учреждения и государственные учебные заведения среднего образования;

3) государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного государственного органа в сфере исполнения уголовных наказаний;

4) религиозные объединения;

5) недропользователи по контрактам на разведку и добычу или добычу углеводородов по сложным проектам (за исключением газовых проектов на суше) в рамках контрактной деятельности с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 4 статьи 756 НК РК.

Ставки налога на имущество   

Согласно ст. 592 НК РК юридические лица исчисляют налог на имущество по ставке 1,5 процента к налоговой базе.

2. Налог на имущество по ставке 0,5 процента к налоговой базе исчисляют следующие плательщики:

1) ИП;

2) юридические лица, применяющие СНР на основе упрощенной декларации;

3) субъекты социального предпринимательства.

3. Налог на имущество по ставке 0,1 процента к налоговой базе исчисляют следующие плательщики:

1) некоммерческие организации, за исключением зарегистрированных в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан в форме акционерного общества, учреждения, потребительского кооператива, религиозного объединения;

2) организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере;

3) специализированные организации лиц с инвалидностью в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан;

4) организации, основным видом деятельности которых является выполнение работ (оказание услуг) в области библиотечного обслуживания;

5) юридические лица по объектам водохранилищ, гидроузлов, находящимся в государственной собственности и финансируемым за счет средств бюджета;

6) юридические лица по объектам гидромелиоративных сооружений, используемым для орошения земель юридических лиц –сельскохозяйственных товаропроизводителей и крестьянских или фермерских хозяйств;

7) юридические лица по объектам питьевого водоснабжения;

8) юридические лица по взлетно-посадочным полосам на аэродромах и терминалам аэропортов, за исключением взлетно-посадочных полос на аэродромах и терминалов аэропортов городов Астаны и Алматы;

9) технологические парки по объектам, используемым при осуществлении ими основного вида деятельности, предусмотренного Законом Республики Казахстан "О промышленной политике".

Положения данного подпункта вправе применять технологические парки, соответствующие одновременно следующим условиям:

• созданные в соответствии с Законом Республики Казахстан "О промышленной политике";

• 50 и более процентов голосующих акций (долей участия) таких технологических парков принадлежат национальному институту развития в области технологического развития.

Положения настоящего подпункта не применяются в случаях передачи объектов налогообложения в пользование, доверительное управление или аренду;

10) организация, осуществляющая деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан, послевыставочному использованию территории международной специализированной выставки.

Для целей части первой настоящего подпункта под организацией, осуществляющей деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан, понимается юридическое лицо со стопроцентным участием государства в уставном капитале, основным предметом деятельности которого являются организация и проведение международной специализированной выставки на территории Республики Казахстан, послевыставочное использование территории международной специализированной выставки.

5. Налог на имущество по ставке 0 процентов к налоговой базе исчисляют:

1) юридические лица, определенные подпунктом 9) пункта 2 статьи 15 НК РК;

2) организации, осуществляющие деятельность на территориях СЭЗ, – по объектам налогообложения, используемым при осуществлении приоритетных видов деятельности с учетом положений, установленных главой 80 НК РК;

3) лицо, заключившее соглашение об инвестициях с учетом положений главы 80 НК РК;

4) организация, являющаяся оператором в сфере официальной помощи развитию;

5) управляющие компании специальных экономических и индустриальных зон по объектам налогообложения, используемым (планируемым к использованию) для обслуживания специальных экономических и индустриальных зон.

Порядок исчисления и уплаты налога

Исчисление налога производится налогоплательщиками самостоятельно путем применения соответствующей ставки налога к налоговой базе.

Юридические лица – производители сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), указанные в подпункте 1) пункта 2 статьи 357 НК РК, производят исчисление налога на имущество с правом уменьшения на 70 % суммы налога.

По объектам налогообложения, находящимся в общей долевой собственности, налог на имущество для каждого налогоплательщика исчисляется пропорционально его доле в стоимости имущества.

Уплата налога производится в бюджет по месту нахождения объектов налогообложения.

Размер текущих платежей по налогу на имущество определяется налогоплательщиками, которые в соответствии с пунктом 1 статьи 596 НК РК являются плательщиками таких текущих платежей, путем применения соответствующих налоговых ставок к балансовой стоимости объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода.

Налогоплательщики, которые являются плательщиками текущих платежей по налогу на имущество, уплачивают суммы текущих платежей равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода.

Корректировка размеров текущих платежей по налогу на имущество производится плательщиками текущих платежей в случае поступления и (или) выбытия объектов налогообложения в течение налогового периода.

В случае поступления в течение налогового периода объектов налогообложения у плательщика текущих платежей по налогу на имущество суммы таких текущих платежей увеличиваются на сумму, определяемую путем применения налоговой ставки к 1/13 первоначальной стоимости поступивших объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на дату поступления, умноженной на количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, в котором объекты налогообложения поступили, до конца налогового периода.

В случае выбытия у плательщика текущих платежей по налогу на имущество в течение налогового периода объектов налогообложения суммы таких текущих платежей уменьшаются на сумму, определяемую путем применения налоговой ставки к 1/13 стоимости выбывших объектов налогообложения, умноженной на количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, в котором объекты налогообложения выбыли, до конца налогового периода.

Налоговый период и отчетность

Налоговым периодом для исчисления налога на имущество является календарный год с 1 января по 31 декабря.

На основании ст. 596 НК РК - ИП  (за исключением ИП, применяющих СНР на основе упрощенной декларации) по объектам обложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности, и юридические лица являются плательщиками текущих платежей по налогу на имущество, если у них расчетная сумма налога составляет свыше 300 МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года. 

Для целей настоящего пункта расчетная сумма налога определяется как произведение соответствующей ставки налога и балансовой стоимости объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода.

Плательщики текущих платежей по налогу на имущество представляют в налоговые органы по месту нахождения объектов обложения расчет текущих платежей по налогу на имущество  (форма 701.01), не позднее 15 февраля текущего налогового периода.

При этом, в срок не позднее 10 календарных дней до наступления очередного срока уплаты текущих платежей, плательщик текущих платежей представляет дополнительный расчет текущих платежей с соответствующей корректировкой размеров таких платежей и распределением их равными долями на предстоящие сроки уплаты – при поступлении и (или) выбытии объектов налогообложения в течение налогового периода.

При этом дополнительный расчет текущих платежей представляется по объектам, которые поступили и (или) выбыли по состоянию на первое число месяца наступления очередного срока уплаты текущих платежей.

Помимо Расчёта текущих платежей, в налоговые органы по месту нахождения имущества, сдаётся Декларация (ФНО 700.00) - в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом:

1) юридическими лицами;

2) индивидуальными предпринимателями – по налоговым обязательствам, определенным по объектам обложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности;

3) физическими лицами (в том числе лицами, занимающимися частной практикой) – по налоговым обязательствам, определенным по объектам обложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности и (или) деятельности, связанной с такой частной практикой.

Налог на имущество до 1 января 2026 года

Что такое налог на имущество

Плательщики налога на имущество

Кто не является плательщиком налога на имущество

Ставки налога на имущество

Текущие платежи

Срок уплаты налога

Налоговый период и отчетность

Способ уплаты налога на имущество

Ответственность

Что такое налог на имущество

В случае отсутствия государственной регистрации прав на здания, сооружения, подлежащие такой регистрации, плательщиком налога на имущество на такой объект признается лицо, фактически им владеющее и использующее (эксплуатирующее) данный объект на основании:

• акта государственной приемочной комиссии, акта приемки (ввода) построенного объекта в эксплуатацию – для вновь возведенных (построенных) объектов;
• гражданско-правовых сделок или иных оснований – в остальных случаях.

Плательщики налога на имущество  

Плательщиками налога на имущество являются:
1) юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан;
2) индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан;
3) концессионер, имеющий на праве владения, пользования объект налогообложения, являющийся объектом концессии в соответствии с договором концессии;
4) лица, указанные в статье 518 настоящего Кодекса.
2. Юридическое лицо своим решением вправе признать самостоятельным плательщиком налога на имущество свое структурное подразделение.
Если иное не установлено настоящей статьей, решение юридического лица о таком признании или прекращении такого признания вводится в действие с 1 января года, следующего за годом принятия такого решения.
В случае если самостоятельным плательщиком налога на имущество признается вновь созданное структурное подразделение юридического лица, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с 1 января года, следующего за годом создания данного структурного подразделения.

Кто не является плательщиком налога на имущество

Плательщиками налога на имущество не являются НК РК:
1) индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, по объектам налогообложения, имеющимся на праве собственности, непосредственно используемым ими в процессе производства сельскохозяйственной продукции, ее хранения и переработки;
Налогоплательщики, указанные в настоящем подпункте, по объектам налогообложения, не используемым непосредственно в процессе производства, хранения и переработки собственной сельскохозяйственной продукции, уплачивают налог на имущество в порядке, определенном настоящим разделом;
2) государственные учреждения и государственные учебные заведения среднего образования;
3) государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного государственного органа в сфере исполнения уголовных наказаний;
4) религиозные объединения.
Юридические лица, указанные в подпунктах 3) и 4) части первой настоящего пункта, являются плательщиками налога по объектам налогообложения, переданным в пользование, доверительное управление или аренду.

Согласно ст. 700 НК РК - Производители сельскохозяйственной продукции, сельскохозяйственные кооперативы, применяющие СНР, вправе уменьшить сумму налога на имущество на 70%, если имущество используется при осуществлении деятельности:

• производителей сельскохозяйственной продукции по производству сельскохозяйственной продукции (за исключением подакцизной), переработке и реализации указанной продукции собственного производства;
• сельскохозяйственных кооперативов по:

производству сельскохозяйственной продукции, за исключением подакцизной продукции, и ее реализации;
заготовке, хранению и реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной членами такого кооператива;
переработке сельскохозяйственной продукции (за исключением подакцизной) собственного производства и (или) произведенной членами такого кооператива, а также реализации продукции, полученной в результате такой переработки;
выполнению (оказанию) для членов такого кооператива (в целях осуществления ими видов деятельности, указанных в пп.1) п.2 ст. 698 НК РК) работ (услуг), включая вспомогательные, по перечню, определенному уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному и бюджетному планированию;
реализации членам такого кооператива (в целях осуществления ими видов деятельности, указанных в пп.1) п.2 ст. 698 НК РК) товаров по перечню, определенному уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному и бюджетному планированию.

Ставки налога на имущество:

С 1 января 2022 года физические лица платят налог на имущество с парковочного места и с кладовки, так как в порядок расчета имущественного налога будет включаться кладовка, находящаяся в многоквартирном жилом доме и используемая в личных целях, а также парковочное место.

У юридических лиц и ИП исключены из объектов налогообложения налога на имущество недвижимость на территории зоны ядерной безопасности, используемая для хранения, захоронения радиоактивных отходов и обеспечения ядерной физической защиты.

Ст. 521 НК РК - Юридические лица исчисляют налог на имущество по ставке 1,5 процента к налоговой базе.

Налог на имущество по ставке 0,5 процента к налоговой базе исчисляют следующие плательщики:
1) индивидуальные предприниматели;
2) юридические лица, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.
3) субъекты социального предпринимательства.

Юридические лица, указанные ниже, исчисляют налог на имущество по ставке 0,1 процента к налоговой базе: 

• некоммерческие организации, за исключением религиозных объединений и некоммерческих организаций: автономных организаций образования и организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере;
• юридические лица, осуществляющие деятельность в социальной сфере;
• организации, основным видом деятельности которых является выполнение работ (оказание услуг) в области библиотечного обслуживания;
• по объектам водохранилищ, гидроузлов, находящимся в государственной собственности и финансируемым за счет средств бюджета;
• по объектам гидромелиоративных сооружений, используемым для орошения земель юридических лиц - сельскохозяйственных товаропроизводителей и крестьянских или фермерских хозяйств;
• по объектам питьевого водоснабжения;
• по взлетно-посадочным полосам на аэродромах и терминалам аэропортов, за исключением взлетно-посадочных полос на аэродромах и терминалов аэропортов г. Нур-Султане и Алматы;
• технологические парки по объектам, используемым при осуществлении ими основного вида деятельности, предусмотренного Предпринимательским кодексом РК.

Налог на имущество по ставке 0 процента к налоговой базе исчисляют:

• юридические лица, определенные п. 1ст. 291 НК РК;
• организации, осуществляющие деятельность на территориях СЭЗ, по объектам налогообложения (объектам обложения), расположенным на этой территории и используемым при осуществлении приоритетных видов деятельности.

Текущие платежи

Согласно  ст. 522 НК РК - Юридические лица и ИП, за исключением ИП, применяющих СНР по имеющемуся и приобретенному имуществу, исчисляют текущие платежи. 

В случае поступления в течение налогового периода имущества, текущие платежи увеличиваются на сумму, определяемую путем применения налоговой ставки к 1/13 первоначальной стоимости поступивших объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на дату поступления, умноженной на количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, в котором объекты налогообложения поступили, до конца налогового периода.
Сумма, на которую подлежат увеличению текущие платежи, распределяется равными долями, при этом первым сроком уплаты текущих платежей является очередной срок, следующий за датой поступления объектов налогообложения.

Срок уплаты налога

ИП, применяющие СНР, уплачивают налог на имущество не позднее 10-го апреля года, следующего за отчетным

Налогоплательщики, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса, уплачивают суммы текущих платежей налога равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода.

В случае приобретения, получения в пользование, доверительное управление или предоставления по договору имущественного найма (аренды):

первым сроком уплаты текущих сумм налога является следующий очередной срок их уплаты в течение такого налогового периода;
после последнего срока уплаты текущих платежей производится только окончательный расчет и уплата суммы налога (до 10 апреля следующего года).

Окончательный расчет производят не позднее 10-го апреля года, следующего за отчётным.

Налогоплательщики, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, производят окончательный расчет по исчислению налога на имущество и уплачивают не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, уплачивают налог на имущество не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.

Налоговый период и отчетность

Налоговым периодом для исчисления налога на имущество является календарный год с 1 января по 31 декабря.

На основании ст. 516 НК РК Расчет текущих платежей ФНО 701.01 по налогу на имущество предоставляется не позднее 15 февраля текущего налогового периода.

При этом в срок не позднее 10 календарных дней до наступления очередного срока уплаты текущих платежей:

расчет текущих платежей – при возникновении налоговых обязательств в течение налогового периода, за исключением возникших после последнего срока уплаты текущих платежей, так как в таком случае Расчёт не предоставляется;

дополнительный расчет текущих платежей с соответствующей корректировкой размеров – при изменении налоговых обязательств по имущественному налогу в течение налогового периода.

При этом расчет текущих платежей или дополнительный расчет текущих платежей представляется по объектам, по которым возникли или изменились налоговые обязательства по состоянию на первое число месяца наступления очередного срока уплаты текущих платежей.

При возникновении налоговых обязательств после последнего срока уплаты текущих платежей налогоплательщики расчет текущих платежей не представляют.

Помимо Расчёта текущих платежей, в налоговые органы по месту нахождения имущества, сдаётся Декларация ФНО 700.00 - в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом:

•  юридическими лицами;

• индивидуальными предпринимателями – по налоговым обязательствам, определенным по объектам обложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности;

• физическими лицами (в том числе лицами, занимающимися частной практикой) – по налоговым обязательствам, определенным по объектам обложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности и (или) в деятельности, связанной с такой частной практикой.

Способы уплаты налога на имущество

Уплату налога на имущество можно произвести несколькими способами:

• через кассу отделения банков второго уровня;
• через кассу в налоговых органах;
• с помощью интернет-банкинга (если услуга доступна);
• через портал Электронного правительства;

Узнать сумму задолженности по налогу на имущество можно:

• в отделении Налоговой службы (при себе иметь ИИН или БИН и паспорт);
• на портале Электронного правительства;

Ответственность  

На основании ст. 279 п. 11 КоАП Неудержание или неполное удержание налоговым агентом сумм налогов, подлежащих удержанию и (или) перечислению в бюджет, в срок, установленный налоговым законодательством Республики Казахстан, – влечет штраф на частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов, на субъектов малого предпринимательства или некоммерческие организации в размере 20%, на субъектов среднего предпринимательства – в размере 30%, на субъектов крупного предпринимательства – в размере 50 % от неудержанной суммы налогов и других обязательных платежей.