Всё о налоге на имущество

1. Что такое налог на имущество


2. Как рассчитывается налог на имущество


3. Когда платить налог на имущество


4. Когда сдавать налоговую отчётность


5. Как оплатить налог на имущество


6. Как проверить задолженность по налогу на имущество

Что такое налог на имущество

Налог на имущество – это налог, который обязаны платить ИП, имеющие в собственности здания и сооружения, юридические лица, имеющие имущество не только в собственности, но и на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, а также концессионер, имеющий на праве владения, пользования объект налогообложения, являющийся объектом концессии в соответствии с договором концессии.

В случае отсутствия государственной регистрации прав на здания, сооружения, подлежащие такой регистрации, плательщиком налога на такой объект признается лицо, фактически им владеющее и использующее (эксплуатирующее) данный объект на основании:

• акта государственной приемочной комиссии, акта приемки (ввода) построенного объекта в эксплуатацию – для вновь возведенных (построенных) объектов;


• гражданско-правовых сделок или иных оснований – в остальных случаях.

Не платят налог на имущество:

• ИП, применяющие СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, по имуществу на праве собственности, непосредственно используемому в процессе производства сельскохозяйственной продукции, ее хранения и переработки;


• государственные учреждения и государственные учебные заведения среднего образования;


• государственные предприятия исправительных учреждений уполномоченного государственного органа в сфере исполнения уголовных наказаний;


• религиозные объединения.

Производители сельскохозяйственной продукции, сельскохозяйственные кооперативы, применяющие СНР, вправе уменьшить сумму налога на 70%, если имущество используется при осуществлении деятельности:

1. производителей сельскохозяйственной продукции по производству сельскохозяйственной продукции (за исключением подакцизной), переработке и реализации указанной продукции собственного производства;


2. сельскохозяйственных кооперативов по:
• производству сельскохозяйственной продукции, за исключением подакцизной продукции, и ее реализации;


• заготовке, хранению и реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной членами такого кооператива;


• переработке сельскохозяйственной продукции (за исключением подакцизной) собственного производства и (или) произведенной членами такого кооператива, а также реализации продукции, полученной в результате такой переработки;


• выполнению (оказанию) для членов такого кооператива (в целях осуществления ими видов деятельности, указанных в пп.1) п.2 ст. 698 НК РК) работ (услуг), включая вспомогательные, по перечню, определенному уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному и бюджетному планированию;


• реализации членам такого кооператива (в целях осуществления ими видов деятельности, указанных в пп.1) п.2 ст. 698 НК РК) товаров по перечню, определенному уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному и бюджетному планированию.

Как рассчитывается налог на имущество

ИП и ТОО, а также ТДО, АО и другие юридические лица исчисляют земельный налог самостоятельно за период фактического пользования.

Формула расчёта налога на имущество:

Налоговая база х Налоговая ставка

ИП, за исключением не осуществляющих ведение бухгалтерского учета, и юридические лица платят налог на имущество за:

• здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с Классификатором, учитываемые в составе основных средств, инвестиций в недвижимость;


• здания, сооружения, являющиеся объектами концессии, права владения, пользования которыми переданы по договору концессии;


• откачные, закачные и наблюдательные технологические скважины, эксплуатационно-разведочные скважины, сооруженные на блоках
(полигонах), в том числе затраты по геофизическим исследованиям по ним;


• технологические трубопроводы, сооруженные от эксплуатационных блоков (полигонов) до пескоотстойника на промышленной площадке участка переработки продуктивных растворов, в том числе закачные и откачные коллекторы на блоках (полигонах);


• технологические трубопроводы, сооруженные между блоками (участками полигона);


• технологические трубопроводы, сооруженные на блоках (полигонах);


• технологические узлы закисления, сооруженные на блоках (полигонах);


• узлы распределения продуктивных растворов, сооруженные на блоках (полигонах);


• узлы приемки технических растворов, сооруженные на блоках (полигонах);


• узлы приема кислоты и склады жидких реагентов, а также кислотопроводы, сооруженные на блоках (полигонах);


• технологические насосные станции с оборудованием и контрольно-измерительной аппаратурой, установленные на блоках (полигонах);


• насосы для перекачки растворов с оборудованием и контрольно-измерительной аппаратурой, установленные на блоках (полигонах) на этапе горно-подготовительных работ;


• погружные насосы со шкафами управления, установленные на сооруженных скважинах на этапе горно-подготовительных работ;


• объекты энергетического снабжения, установленные или сооруженные на блоках (полигонах): трансформаторные подстанции, компрессорные станции, воздушные электролинии, кабельные линии;


• аппаратура контроля и автоматизации процессов, устанавливаемая на блоках (полигонах);


• воздухопроводы на блоках (полигонах);


• подъездные технологические автодороги к блокам (полигонам) и внутри блоков;


• пескоотстойники или емкости продуктивных растворов и выщелачивающих растворов на блоках (полигонах);


• защита от выдувания песков на блоках (полигонах).


• здания, относящиеся к таковым в соответствии с Классификатором, предоставленные физическим лицам по договорам долгосрочной аренды жилища с правом выкупа, учитываемые как долгосрочная дебиторская задолженность;

• здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с Классификатором, части таких зданий, учитываемые в составе активов банков второго уровня, перешедшие в собственность в результате обращения взыскания на имущество, выступающее в качестве залога, иного обеспечения, за исключением зданий (частей зданий) и сооружений, указанных в пп.1) п. 1 ст. 519 НК РК.

• здания, сооружения, указанные в п. 6 ст. 518 НК РК.

ИП, не осуществляющие ведение бухгалтерского учета, платят налог за здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с Классификатором, и являющиеся основными средствами.

Для ИП, не осуществляющих ведение бухгалтерского учета, налоговой базой является совокупность затрат на их приобретение, производство, строительство, монтаж, установку, а также на реконструкцию и модернизацию.

При отсутствии первичных документов, подтверждающих затраты, а также по объектам налогообложения, полученным по сделкам, цена которых неизвестна либо безвозмездно, в том числе в виде дарения, наследования, пожертвования, благотворительной помощи, налоговой базой является рыночная стоимость (определяется в отчете об оценке):

• объекта налогообложения на дату возникновения права собственности на данный актив;


• объекта налогообложения плательщиков, указанных в п. 6 ст. 518 НК РК, на дату признания плательщиками по таким объектам.

При этом объектом налогообложения ИП, используемым в предпринимательской деятельности, не признается объект налогообложения при одновременном соблюдении условий, если такой объект:

• является жилищем, по которому налоговая база определяется в соответствии со ст. 529 НК РК и налог исчисляется налоговыми органами;


• предоставлен в аренду (пользование) исключительно для целей проживания и не выведен из жилого фонда.

Налог не платят за:

• землю как объект обложения земельным налогом в соответствии со ст. 500 и 501 НК РК;


• здания, сооружения, находящиеся на консервации по решению Правительства РК;


• государственные автомобильные дороги общего пользования и дорожные сооружения на них:


• полоса отвода;


• конструктивные элементы дорог;


• обстановка и обустройство дорог;


• мосты;


• путепроводы;


• виадуки;


• транспортные развязки;


• тоннели;


• защитные галереи;


• сооружения и устройства, предназначенные для повышения безопасности дорожного движения;


• водоотводные и водопропускные сооружения;


• лесополосы вдоль дорог;


• линейные жилые дома и комплексы дорожно-эксплуатационной службы;


• объекты незавершенного строительства;


• здания, сооружения, являющиеся неотъемлемой частью транспортного комплекса, обеспечивающие функционирование метрополитена;


• здания, сооружения, приобретенные государственной исламской специальной финансовой компанией, по договорам, заключенным в соответствии с условиями выпуска государственных исламских ценных бумаг;


• используемые в предпринимательской деятельности жилища и другие объекты физических лиц, по которым налоговая база определяется в соответствии со ст. 529 НК РК и исчисление налога производится налоговыми органами в соответствии со ст. 532 НК РК;


• здания, сооружения, являющиеся объектами концессии, права владения, пользования которыми переданы по договору концессии с применением платы за доступность по концессионным проектам особой значимости, перечень которых определяется Правительством РК, при условии превышения стоимости объектов концессии 50 000 000 МРП.

В случае отсутствия государственной регистрации прав на здания, сооружения плательщиком налога на такой объект признается лицо, фактически им владеющее и использующее данный объект на основании гражданско-правовых сделок или иных оснований. Сумма налога исчисляется в случае передачи прав на незарегистрированный объект налогообложения:

1) для передающей стороны – за период с 1 числа месяца фактического владения и (или) использования (эксплуатации) до 1 числа месяца, в котором передан объект на основании акта приема-передачи или иного документа;

2) для приобретающей стороны – за период с 1 числа месяца, в котором передан такой объект на основании акта приема-передачи или иного документа.

Ставки налога на имущество:

В целом юридические лица исчисляют налог на имущество по ставке 1,5%. Однако юридические лица на Упрощенке и все ИП применяют ставку 0,5%.

Юридические лица, указанные ниже, исчисляют налог на имущество по ставке 0,1%:

• некоммерческие организации, за исключением религиозных объединений и некоммерческих организаций: автономных организаций образования и организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере;


• юридические лица, осуществляющие деятельность в социальной сфере;


• организации, основным видом деятельности которых является выполнение работ (оказание услуг) в области библиотечного обслуживания;


• по объектам водохранилищ, гидроузлов, находящимся в государственной собственности и финансируемым за счет средств бюджета;


• по объектам гидромелиоративных сооружений, используемым для орошения земель юридических лиц - сельскохозяйственных товаропроизводителей и крестьянских или фермерских хозяйств;


• по объектам питьевого водоснабжения;


• по взлетно-посадочным полосам на аэродромах и терминалам аэропортов, за исключением взлетно-посадочных полос на аэродромах и терминалов аэропортов г. Астане и Алматы;


• технологические парки по объектам, используемым при осуществлении ими основного вида деятельности, предусмотренного Предпринимательским кодексом РК.

Налог на имущество по ставке 0% исчисляют:

• юридические лица, определенные п. 1ст. 291 НК РК;


• организации, осуществляющие деятельность на территориях СЭЗ, по объектам налогообложения (объектам обложения), расположенным на этой территории и используемым при осуществлении приоритетных видов деятельности.

Юридические лица и ИП, за исключением ИП, применяющих СНР по имеющемуся и приобретенному имуществу, исчисляют текущие платежи.

В случае поступления в течение налогового периода имущества текущие платежи увеличиваются на сумму, определяемую путем применения налоговой ставки к 1/13 первоначальной стоимости поступивших объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на дату поступления, умноженной на количество месяцев текущего налогового периода начиная с месяца, в котором объекты налогообложения поступили, до конца налогового периода.

Сумма, на которую подлежат увеличению текущие платежи, распределяется равными долями, при этом первым сроком уплаты текущих платежей является очередной срок, следующий за датой поступления объектов налогообложения.

В случае выбытия в течение налогового периода имущества текущие платежи уменьшаются на сумму, определяемую путем применения налоговой ставки к 1/13 стоимости выбывших объектов налогообложения, умноженной на количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, в котором объекты налогообложения выбыли, до конца налогового периода.

При этом стоимостью выбывших объектов налогообложения является:

• первоначальная стоимость по данным бухгалтерского учета на дату поступления – по объектам налогообложения, поступившим в текущем налоговом периоде;


• балансовая стоимость по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода – по остальным объектам налогообложения.

Сумма, на которую подлежат уменьшению текущие платежи, распределяется равными долями на оставшиеся сроки уплаты текущих платежей.


Когда платить налог

ИП, применяющие СНР, уплачивают налог на имущество не позднее 10-го апреля года, следующего за отчетным (за 2019 год - до 10 апреля 2020 года).

Юридические лица и ИП производят уплату сумм текущих платежей по месту нахождения имущества посредством внесения текущих платежей равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода.

В случае приобретения, получения в пользование, доверительное управление или предоставления по договору имущественного найма (аренды):

• первым сроком уплаты текущих сумм налога является следующий очередной срок их уплаты в течение такого налогового периода;


• после последнего срока уплаты текущих платежей производится только окончательный расчет и уплата суммы налога (до 10 апреля следующего года).

А окончательный расчет производят не позднее 10-го апреля года, следующего за отчетным.

ВЫВОД: Налог уплачивается до:
Юридическими лицами и ИП на ОУР - 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября (текущий, отчётный год); ИП на СНР – 10 апреля (следующего года);


Когда сдавать налоговую отчетность

Расчет текущих платежей (ФНО 701.01) по земельному налогу предоставляется не позднее 15 февраля текущего налогового периода, то есть за 2020 год – до 15 февраля 2020 года.

При этом в срок не позднее 10 календарных дней до наступления очередного срока уплаты текущих платежей:

• расчет текущих платежей – при возникновении налоговых обязательств в течение налогового периода, за исключением возникших после последнего срока уплаты текущих платежей, так как в таком случае Расчёт не предоставляется;


• дополнительный расчет текущих платежей с соответствующей корректировкой размеров – при изменении налоговых обязательств по имущественному налогу в течение налогового периода.

Помимо Расчёта текущих платежей, в налоговые органы по месту нахождения имущества, сдаётся Декларация (ФНО 700.00) - в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом:

• юридическими лицами;


• ИП – по налоговым обязательствам, определенным по имуществу, используемому (подлежащему использованию) в предпринимательской деятельности;


• физическими лицами (в том числе лицами, занимающимися частной практикой) – по налоговым обязательствам, определенным по имуществу, используемому (подлежащему использованию) в предпринимательской деятельности и (или) в деятельности, связанной с такой частной практикой.

ВЫВОД:
Юридические лица и ИП на ОУР – представляют Расчёт текущих платежей и Декларацию;
ИП на СНР (если есть имущество, используемое в предпринимательских целях) – сдают только Декларацию;
Физические лица (если есть имущество, используемое в предпринимательских целях) – сдают только Декларацию.



Как оплатить налог

Уплату налога на имущество можно произвести несколькими способами:

• через кассу отделения банков второго уровня;


• через кассу в налоговых органах;


• с помощью интернет-банкинга (если услуга доступна);


• через портал Электронного правительства:

Зайти на портал Электронного правительства (http://egov.kz)

Авторизоваться на портале:

Открыть раздел «Таможня и налоги»:

В разделе «Таможня и налоги» открыть подраздел «Оплата налогов и других обязательных платежей в бюджет":

Выйдет соответствующее окно:

Необходимо нажать на кнопку «Оплатить онлайн»:

В открывшемся окне нужно выбрать налоговый орган и указать размер оплачиваемой суммы налога, КНП, КБК и нажать кнопку «ОПЛАТИТЬ»:

После чего появится окно с вариантами оплаты:

Далее необходимо внести данные платежной карты и оплатить, а чек об уплате будет доступен в «Личном кабинете».


Как проверить задолженность

Узнать сумму задолженность можно:

• в отделении Налоговой службы (при себе иметь ИИН или БИН и паспорт);


• на портале Электронного правительства:

на портале Электронного правительства, необходимо зайти в раздел «Таможня и налоги»:

В подразделе «Налогообложение» выбрать «Просмотр и оплата налоговой задолженности»:

В открывшемся окне нажать кнопку «Заказать услугу онлайн»:

После заполнить поля и нажать кнопку «Далее»:

При корректном заполнении данных на экране появится «Таблица задолженностей по органам государственных доходов»:

• на сайте Комитета государственных доходов: