С 2021 года Казахстан поэтапно вводит всеобщее декларирование доходов и активов физических лиц, чтобы повысить прозрачность, расширить налоговую базу и снизить коррупцию и теневую экономику.

Что означает «вход в систему декларирования»?

При вхождении в систему всеобщего декларирования подаётся входная декларация об активах и обязательствах — форма 250.00:

Указывается всё имущество за рубежом (недвижимость, транспорт, счета в иностранных банках свыше порога, доли участия, ценные бумаги и др.).
В Казахстане — доли по ДДУ, ценные бумаги, инвестиционное золото, интеллектуальная собственность, наличные свыше лимита, и др.

Декларация об активах и обязательствах (форма 250.00) представляется по месту жительства (пребывания) - не позднее 15 сентября года, в котором возникла обязанность по представлению декларации. В 2025 году сдаем Декларацию за 2024 год.

Отметим, что уплата ИПН, исчисленного с облагаемого дохода физического лица по итогам календарного года, производится не позднее 25 сентября года, следующего за отчетным годом.

Кто обязан представить Декларацию об активах и обязательствах (форма 250.00) в 2025 году

В 2025 году Декларацию по форме 250.00 (по состоянию на 31.12.2024 г.) обязаны предоставить следующие лица.

1. Кандидаты на госслужбу и выборные должности, а также иные лица, на которых возложена обязанность задекларировать свои активы в соответствии с законодательством РК:

Конституционный закон «О выборах в РК»;
Закон «О противодействии коррупции»;
Законы «О банках и банковской деятельности», «О страховой деятельности», «О рынке ценных бумаг».

2. Граждане и резиденты РК при наличии на 31 декабря 2024 года имущества за пределами Казахстана, в том числе:

имущество, подлежащее государственной регистрации (недвижимость, транспортные средства, воздушные и морские суда и т.д.);
деньги на счетах в иностранных банках — в общей сумме свыше 1 000 МРП (в 2024 году — 3 692 000 тенге);
инвестиционное золото;
доли участия в юридических лицах за пределами РК;
доли в жилищном строительстве;
ценные бумаги, производные финансовые инструменты иностранных эмитентов;
денежные средства на иностранных брокерских счетах;
объекты интеллектуальной собственности, авторского права за границей;
задолженность других лиц перед декларантом (дебиторская) и/или его задолженность перед другими лицами (кредиторская) — за рубежом, при наличии подтверждающих документов:
1) нотариально удостоверенный договор - с физическими лицами;
2) акт сверки и договор – с юридическим лицом и /или ИП, в том числе, являющимся нерезидентом;
3) решение суда.

Также декларант вправе указать иное имущество стоимостью свыше 1 000 МРП, если его стоимость по состоянию на 31 декабря 2024 года подтверждена отчетом об оценке, составленным не позднее срока представления декларации — до 15 сентября 2025 года.

3. Граждане и резиденты РК, имеющие цифровые активы за рубежом.

4. Лица, занимающиеся частной практикой, — нотариусы, адвокаты, медиаторы, частные судебные исполнители и др.

Если ранее уже подавали форму 250.00, повторно сдавать её не требуется, за исключением кандидатов на госслужбу, выборные должности и лиц, указанных выше в пункте 1. Однако если вы обязаны подать декларацию, но не сделали этого, налоговые органы направят соответствующее уведомление.

Кто обязан представить Декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00) в 2025 году

Обязаны представить декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00):

государственные служащие и приравненные к ним лица, а также их супруги;
крупные участники банков, рынка ценных бумаг и страховых организаций, а также их супруги;
руководители, учредители (участники) юридических лиц, владеющие более чем 10 процентами доли в уставном капитале (акций акционерных обществ), а также их супруги-резиденты, за исключением учредителей (участников) некоммерческих организаций;
лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, частные судебные исполнители, медиаторы);
лица, получившие доходы, подлежащие самостоятельному налогообложению (доходы от аренды имущества; вознаграждения по зарубежным банковским счетам; доходы от операций с цифровыми активами; иные доходы, по которым налог не удерживался у источника выплаты), за исключением доходов от ИП;
лица, имеющие денежные средства на счетах в иностранных банках, если их сумма в совокупности превышает 1000 МРП (в 2025 году - 3 932 000 тенге);
лица, имеющие за рубежом имущество, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства (недвижимость, транспортные средства и т.д.);
лица, имеющие в собственности цифровые активы;
лица, которые в течение отчетного налогового периода приобретали имущество, совокупной стоимостью свыше 20 000 МРП (в 2025 году - 78 640 000 тенге), в том числе за пределами РК:
- недвижимость;
- транспортные средства;
- доли участия в уставном капитале юридического лица;
- ценные бумаги;
- производные финансовые инструменты (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива);
- доли участия в жилищном строительстве;
- инвестиционное золото.
лица, которые представили налоговому агенту заявление о применении налоговых вычетов в виде предварительной суммы прочих вычетов.

То есть теперь Законом от 15 июля 2025 года дополнены категории лиц, обязанных отражать в декларации сведения о приобретении/отчуждении имущества, а также об источниках покрытия расходов на приобретение. Так, помимо лиц, на которых в соответствии с Законом Республики Казахстан «О противодействии коррупции» возложена такая обязанность, также представляют:

крупные участники банка, страховой (перестраховочной) организации, управляющие инвестиционным и их супруги-резиденты;
руководители, учредители (участники) юридических лиц, владеющие более чем 10 процентами доли в уставном капитале (акций акционерных обществ), а также их супруги-резиденты;
лица, которые в течение отчетного налогового периода приобретали имущество, совокупной стоимостью свыше 20 000 МРП.