Социальные платежи – это обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы, обязательные пенсионные взносы работодателя, социальные отчисления, уплачиваемые в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан, отчисления и взносы на обязательное социальное медицинское страхование, уплачиваемые в соответствии с Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании"; (ст. 4 Налогового кодекса РК)

Социальные платежи с 1 января 2026 года

Социальные платежи до 1 января 2026 года

Социальные платежи с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

В рамках налоговой реформы изменения, вступающие в силу с 1 января 2026 года, коснулись социальных платежей.

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ)

С 1 января 2026 года физические лица, применяющие специальный налоговый режим для самозанятых, уплачивают ОПВ в единый накопительный пенсионный фонд самостоятельно.

Исключены индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе патента.

П. 9 ст. 248 Социального кодекса дополнен п. 6-1, в котором регламентирован срок уплаты ОПВ физическими лицами, применяющими специальный налоговый режим для самозанятых.

Согласно ст. 249 Социального кодекса  ОПВ, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются:     

• работниками, лицами, имеющими иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), в том числе работающими в представительствах международных организаций в Республике Казахстан, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Казахстан;

• лицами, получающими доходы по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным с налоговыми агентами, в том числе работающими в представительствах международных организаций в Республике Казахстан, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Казахстан -

в размере 10 процентов от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов.

При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления ОПВ, от одного агента не должен превышать 50 МРЗП, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

• индивидуальными предпринимателями, в том числе главами крестьянских или фермерских хозяйств, их членами, достигшими восемнадцатилетнего возраста, а также лицами, занимающимися частной практикой, в свою пользу - 

в размере десяти процентов от дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов.

Под доходом, принимаемым для исчисления ОПВ, понимается доход, получаемый лицом, определяемый им самостоятельно для уплаты социальных отчислений, за исключением доходов, с которых не уплачиваются ОПВ, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан.

При этом принимаемый для исчисления ОПВ доход в месяц не должен превышать 50 МРЗП, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

В случае, если доход указанных лиц составляет менее 1 МРЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, они вправе уплачивать ОПВ с 1 МРЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.  

• физическими лицами, постоянно проживающими на территории Республики Казахстан, получающими доходы по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным с физическими лицами, не являющимися налоговыми агентами;

• физическими лицами, постоянно проживающими на территории Республики Казахстан, работающими в представительствах международных организаций в Республике Казахстан, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Казахстан - 

в размере 10 процентов от дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов.

Под доходом, принимаемым для исчисления обязательных пенсионных взносов, понимается доход, получаемый лицом, определяемый им самостоятельно для уплаты социальных отчислений, за исключением доходов, с которых не уплачиваются ОПВ, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс).

При этом принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов доход в месяц не должен превышать 50 МРЗП, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;

Обязательные профессиональные пенсионные взносы (ОППВ)

На основании ст. 250 Социального кодекса - ОППВ, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, за работников, занятых на работах с вредными условиями труда, профессии которых предусмотрены перечнем производств, работ, профессий работников, утвержденным уполномоченным государственным органом., устанавливаются в размере 5 процентов от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления обязательных профессиональных пенсионных взносов.

ОППВ осуществляются агентами за счет собственных средств в пользу работников, занятых на работах с вредными условиями труда, профессии которых предусмотрены перечнем производств, работ, профессий работников, утвержденным уполномоченным государственным органом.

В случае исключения вредных условий труда, подтвержденных результатами аттестации производственных объектов, уплата ОППВ агентами не осуществляется.

Обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР)

Ставка обязательных пенсионных взносов работодателя – это размер платежа агента в единый накопительный пенсионный фонд, выраженный в процентном отношении к доходу работника, принимаемому для исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя.

ОПВР, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, осуществляются за счет собственных средств агента, лиц, имеющих иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), и устанавливаются от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления ОПВР:

• с 1 января 2024 года – в размере 1,5 процента;

• с 1 января 2025 года – в размере 2,5 процента;

• с 1 января 2026 года – в размере 3,5 процента;

• с 1 января 2027 года – в размере 4,5 процента;

• с 1 января 2028 года – в размере 5 процентов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Доход, принимаемый для исчисления ОПВР, устанавливается в соответствии со статьей 249 Социального Кодекса.

При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления ОПВР, должен быть не менее минимального размера заработной платы и не должен превышать 50-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, за исключением дохода лиц, указанных в статьях 101-1 и 102-1 Социального Кодекса.

Социальные отчисления

Согласно ст. 244 Социального кодекса РК социальные отчисления, подлежащие уплате плательщиками в Фонд за участников системы обязательного социального страхования и (или) в свою пользу, устанавливаются в размере  – 5 процентов от объекта исчисления социальных отчислений. 

При этом ежемесячный объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика не должен превышать 7 МРЗП, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.   В случае если объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика за календарный месяц составляет менее МРЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, то социальные отчисления исчисляются, уплачиваются исходя из МРЗП.

ООСМС

• с 1 января 2026 года – 3 % от объекта исчисления отчислений.

Объектом исчисления отчислений являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику, в том числе государственному и гражданскому служащему, в виде доходов, исчисленных в соответствии со статьей 29 настоящего Закона.

Объектом исчисления отчислений являются расходы работодателя, являющегося субъектом микропредпринимательства и малого предпринимательства, применяющим специальные налоговые режимы, указанные в пункте 2 статьи 820 Налогового кодекса Республики Казахстан, выплачиваемые в виде дохода работнику, предусмотренного статьей 426 Налогового кодекса Республики Казахстан.

Ежемесячный доход, принимаемый для исчисления отчислений, должен исчисляться по сумме всех видов начисленных доходов работника и не должен превышать 40-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

ВОСМС

На основании ст. 28 Закона Об ОСМС взносы работников, в том числе государственных и гражданских служащих, а также физических лиц и индивидуальных помощников, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в размере:

• с 1 января 2026 года – 2 % от объекта исчисления взносов.

Согласно статьи 401  нового Налогового кодекса физическое лицо имеет право на применение следующих личных налоговых вычетов:

• Налоговый вычет социальных платежей, который включает в себя: ОПВ, ВОСМС, СО удерживаемые с доходов физлиц по договорам ГПХ;

Физическое лицо применяет налоговые вычеты:

1) у налогового агента;

2) самостоятельно при неприменении у налогового агента.

Налоговые вычеты при определении объекта налогообложения применяются последовательно в том порядке, в котором они отражены выше.

Налоговый вычет социальных платежей

Как отмечено в ст. 402 НК РК Налоговый вычет социальных платежей включает в себя:

• Обязательные пенсионные взносы (ОПВ);
• Взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ВОСМС);
• Социальные отчисления (СО), удерживаемые с доходов физических лиц по договорам ГПХ.

Социальные отчисления, удерживаемые с доходов работников по трудовым договорам, на вычеты по ИПН относить нельзя. Это предусмотрено исключительно для доходов по ГПХ.

В 2025 году указанные вычеты применялись как отдельные, а с 2026 года они включены в состав общего вычета по социальным платежам.

Применение налоговых вычетов физическим лицом самостоятельно

Физическое лицо применяет налоговый вычет социальных платежей и социальный налоговый вычет на основании документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов. Оригиналы таких документов хранятся у физического лица в течение срока исковой давности - 3 года.

Сумма превышения налоговых вычетов, образовавшаяся у налогового агента, а также не примененная у налогового агента сумма налогового вычета учитываются физическим лицом самостоятельно при исчислении облагаемого дохода физического лица, подлежащего налогообложению самостоятельно. (ст. 409 НК РК)

Налоговый вычет социальных платежей применяется физическим лицом самостоятельно на основании документа, подтверждающего уплату ВОСМС и (или) ОПВ, в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:     

• дата исчисления взносов;

• дата уплаты взносов.

Согласно ст. 437 НК РК налоговые вычеты к доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, применяются в соответствии с нормами, установленными статьями 401 - 404 Налогового кодекса.

Базовый налоговый вычет и социальные налоговые вычеты применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:

1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;

2) копий подтверждающих документов для применения социального налогового вычета.

Физическое лицо вправе применить базовый налоговый вычет только у одного налогового агента.

При наличии у налогового агента за календарный месяц обязательств по выплате доходов одному физическому лицу в виде дохода работника и дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг базовый налоговый вычет применяется в пределах суммы базового налогового вычета за календарный месяц в следующей последовательности:

      1) к доходу работника – в пределах суммы такого дохода;

      2) к доходу от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налоговому агенту – в оставшемся размере базового налогового вычета.

При смене в течение календарного года налогового агента, за исключением случаев его реорганизации, непримененная сумма базового налогового вычета, образовавшаяся у предыдущего налогового агента, не учитывается у другого налогового агента.

Непримененная сумма социального налогового вычета, образовавшаяся у одного налогового агента, учитывается у другого налогового агента в пределах, установленных Налоговым Кодексом. 

Для этого физическое лицо представляет справку о расчетах с физическим лицом, выданную налоговым агентом (налоговыми агентами), применившим (применившими) за период с начала календарного года социальный налоговый вычет в порядке, определенном статьей 446 Налогового Кодекса.

Налоговый вычет социальных платежей у налогового агента применяется на сумму ОПВ, социальных отчислений с доходов физических лиц по договорам ГПХ и взносов на ОСМС, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании". (ст. 438 НК РК)

Социальные платежи до 1 января 2026 года

Согласно ст. 1 Налогового кодекса РК социальные платежи –  это обязательные пенсионные взносы, обязательные профессиональные пенсионные взносы, обязательные пенсионные взносы работодателя, социальные отчисления, уплачиваемые в соответствии с Социальным кодексом Республики Казахстан, отчисления и взносы на обязательное социальное медицинское страхование, уплачиваемые в соответствии с Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании";

После 1 июля 2023 года

До 1 июля 2023 года

После 1 июля 2023 года

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ)

Обязательные профессиональные пенсионные взносы (ОППВ)

Обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР)

Социальные отчисления

ООСМС

ВОСМС

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ)

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) - деньги, вносимые в соответствии с настоящим Кодексом в единый накопительный пенсионный фонд в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан; (п. 116 ст. 1 Социального кодекса РК).

 1. Обязательные пенсионные взносы, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются (ст. 249 Социального кодекса РК):

• работниками, лицами, имеющими иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), в том числе работающими в представительствах международных организаций в Республике Казахстан, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Казахстан;

• лицами, получающими доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным с налоговыми агентами, в том числе работающими в представительствах международных организаций в Республике Казахстан, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Казахстан -

• индивидуальными предпринимателями, в том числе главами крестьянских или фермерских хозяйств, их членами, достигшими восемнадцатилетнего возраста, а также лицами, занимающимися частной практикой, в свою пользу - в размере 10 процентов от дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов.

Под доходом, принимаемым для исчисления обязательных пенсионных взносов, понимается доход, получаемый лицом, определяемый им самостоятельно для уплаты социальных отчислений, за исключением доходов, с которых не уплачиваются обязательные пенсионные взносы, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс).

При этом принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов доход в месяц не должен превышать 50-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

В случае, если доход указанных лиц составляет менее 1-кратного размера минимальной заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, они вправе уплачивать обязательные пенсионные взносы с 1-кратного размера минимальной заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

• физическими лицами, постоянно проживающими на территории Республики Казахстан, получающими доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным с физическими лицами, не являющимися налоговыми агентами;

• физическими лицами, постоянно проживающими на территории Республики Казахстан, работающими в представительствах международных организаций в Республике Казахстан, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Казахстан - 

в размере 10 процентов от дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов.

Под доходом, принимаемым для исчисления обязательных пенсионных взносов, понимается доход, получаемый лицом, определяемый им самостоятельно для уплаты социальных отчислений, за исключением доходов, с которых не уплачиваются обязательные пенсионные взносы, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс).

При этом принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов доход в месяц не должен превышать 50-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

• для физических лиц, являющихся плательщиками единого совокупного платежа в соответствии со статьей 774 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), обязательные пенсионные взносы в свою пользу, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, составляют 30 процентов от 1-кратного размера МРП в городах республиканского и областного значения, столице и 0,5-кратного размера МРП – в других населенных пунктах. (действует до 01.01.2024 года в соответствии со ст. 263 настоящего Кодекса).

При этом применяется размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

2. Для налоговых агентов, выбравших уплату обязательных пенсионных взносов в составе единого платежа, указанных в главе 89-1 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), доля обязательных пенсионных взносов в ставке единого платежа составляет:    

• с 1 января 2023 года – 50,0 процента;

• с 1 января 2024 года – 46,5 процента;

• с 1 января 2025 года – 42,0 процента;

• с 1 января 2026 года – 40,3 процента;

• с 1 января 2027 года – 38,8 процента;

• с 1 января 2028 года – 38,0 процента.

Удержанные (начисленные) обязательные пенсионные взносы, обязательные пенсионные взносы работодателя, обязательные профессиональные пенсионные взносы перечисляются в Государственную корпорацию в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан.

На основании п.9 ст. 248 Социального кодекса РК - Уплата обязательных пенсионных взносов, обязательных пенсионных взносов работодателя, обязательных профессиональных пенсионных взносов осуществляется:

1) индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами (кроме лиц, указанных в подпунктах 2), 3) и 4) настоящего пункта), лицами, занимающимися частной практикой, из доходов, выплаченных работникам, а также физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов;

2) индивидуальными предпринимателями (кроме индивидуальных предпринимателей, указанных в подпункте 3) настоящего пункта), крестьянскими или фермерскими хозяйствами, лицами, занимающимися частной практикой, в свою пользу – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным;

3) индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим на основе патента, – в срок, предусмотренный Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) для уплаты стоимости патента;

4) Государственной корпорацией – не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем осуществления социальных выплат;

5) страховой организацией – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем осуществления страховой выплаты в качестве возмещения вреда, связанного с утратой заработка (дохода);

6) лицами, указанными в пункте 4 статьи 248 СК РК, – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов, если иное не предусмотрено Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс);

7) физическими лицами, являющимися плательщиками единого совокупного платежа в соответствии со статьей 774 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), – в срок, предусмотренный налоговым законодательством Республики Казахстан. (действует до 01.01.2024 в соответствии со ст. 263 настоящего Кодекса).

Обязательные профессиональные пенсионные взносы (ОППВ)

Согласно ст. 248 Социального кодекса РК - обязательные профессиональные пенсионные взносы в единый накопительный пенсионный фонд уплачиваются агентами за работников, занятых на работах с вредными условиями труда, профессии которых предусмотрены перечнем производств, работ, профессий работников, утвержденным уполномоченным государственным органом.

На основании ст. 250 Социального кодекса - обязательные профессиональные пенсионные взносы, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, за лиц, указанных в пункте 5 статьи 248 настоящего Кодекса, устанавливаются в размере 5 процентов от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления обязательных профессиональных пенсионных взносов.

Обязательные профессиональные пенсионные взносы осуществляются агентами за счет собственных средств в пользу работников, занятых на работах с вредными условиями труда, профессии которых предусмотрены перечнем производств, работ, профессий работников, утвержденным уполномоченным государственным органом.

В случае исключения вредных условий труда, подтвержденных результатами аттестации производственных объектов, уплата обязательных профессиональных пенсионных взносов агентами не осуществляется.

Обязательные пенсионные взносы работодателя (ОПВР)

ОПВР в единый накопительный пенсионный фонд уплачиваются агентами за работников, лиц, имеющих оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные). (п. 6 ст. 248 Социального кодекса).

Объектами исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя являются:

1) для юридических лиц – ежемесячный доход наемных работников, лиц, имеющих иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя;

 2) для лиц, занимающихся частной практикой, а также индивидуальных предпринимателей, использующих труд наемных работников, – ежемесячный доход наемных работников и лиц, имеющих иную оплачиваемую работу (избранные, назначенные или утвержденные), принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя;

4) для лиц, занимающихся частной практикой, а также индивидуальных предпринимателей – исчисление обязательных пенсионных взносов работодателя в свою пользу, которое осуществляется с получаемого ими дохода.

При этом получаемым доходом для лиц, занимающихся частной практикой, а также индивидуальных предпринимателей для целей исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя является сумма, определяемая ими самостоятельно в пределах размеров, установленных пунктом 2 статьи 251 Социального кодекса (при этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя, должен быть не менее минимального размера заработной платы и не должен превышать 50-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете).  

В случае отсутствия дохода лица, занимающиеся частной практикой, а также индивидуальные предприниматели вправе (но не обязаны!) уплачивать обязательные пенсионные взносы работодателя в ЕНПФ, исчисленные путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 251 Социального кодекса, к минимальному размеру заработной платы, установленному на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

ИП вправе определить доход для исчисления ОПВР в свою пользу на уровне НЕ менее МЗП и НЕ более дохода для налоговых целей, который   не может превышать 50 МЗП.

ОПВР за ИП = принятый Доход для ОПВ * 1.5%

ОПВР в единый накопительный пенсионный фонд не уплачиваются агентами за работников, лиц, в следующих случаях:

1) лиц, достигших пенсионного возраста в соответствии с пунктом 1 статьи 207 Социального Кодекса;

2) лиц с инвалидностью первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно;

3) военнослужащих (кроме военнослужащих срочной службы), сотрудников специальных государственных и правоохранительных органов, государственной фельдъегерской службы, а также лиц, права которых иметь специальные звания, классные чины и носить форменную одежду упразднены с 1 января 2012 года;

4) получателей пенсионных выплат за выслугу лет;

5) судей Конституционного Суда Республики Казахстан, полномочия которых прекращены в связи с истечением установленного Конституцией Республики Казахстан срока пребывания в должности, получающих ежемесячное пожизненное содержание, судей в отставке, получающих ежемесячное денежное содержание;

6) лиц, родившихся до 1 января 1975 года (ст. 248 Социального кодекса РК).

Обязательные пенсионные взносы работодателя уплачиваются в национальной валюте Республики Казахстан.

В доход для исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя включаются все виды оплаты труда в денежном выражении и иные доходы.

Удержанные (начисленные) обязательные пенсионные взносы работодателя перечисляются в Государственную корпорацию в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан.

Ставка ОПВР – размер платежа агента в единый накопительный пенсионный фонд, выраженный в процентном отношении к доходу работника, принимаемому для исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя;

ОПВР, подлежащие уплате в Единый накопительный пенсионный фонд, осуществляются за счет собственных средств агента.  

Величина ОПВР устанавливается от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления ОПВР:

• с 1 января 2024 года - в размере 1,5 процента ;

• с 1 января 2025 года - в размере 2,5 процента;

• с 1 января 2026 года - в размере 3,5 процента;

• с 1 января 2027 года - в размере 4,5 процента;

• с 1 января 2028 года - в размере 5 процентов.

Доход, принимаемый для исчисления обязательных пенсионных взносов работодателя, устанавливается в соответствии со статьей 249 Социального Кодекса.

При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления ОПВР, должен быть не менее минимального размера заработной платы и не должен превышать 50-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Для налоговых агентов, выбравших уплату обязательных пенсионных взносов работодателя в составе единого платежа, указанных в главе 89-1 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет", доля обязательных пенсионных взносов работодателя в ставке единого платежа с заработной платы составляет:    

• с 1 января 2024 года – 6,95 процента; (Законом Республики Казахстан "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам ведения бизнеса" от 6 апреля 2024 года № 71-VІIІ внесены изменения в абзац второй пункта 3 статьи 251 социального кодекса)

• с 1 января 2025 года – 10,5 процента;

• с 1 января 2026 года – 14,1 процента;

• с 1 января 2027 года – 17,4 процента;

• с 1 января 2028 года – 19,0 процента.

Обязательные пенсионные взносы работодателя уплачиваются в единый накопительный пенсионный фонд агентами через Государственную корпорацию с приложением списков физических лиц, за которых перечисляются обязательные пенсионные взносы работодателя.

Социальные отчисления

Социальные отчисления – деньги, уплачиваемые плательщиками социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан; (п. 15 ст. 1 Социального кодекса РК).

Согласно ст. 244 СК РК - социальные отчисления, подлежащие уплате плательщиками в Фонд за участников системы обязательного социального страхования и (или) в свою пользу, устанавливаются в размере 3,5 процента от объекта исчисления социальных отчислений, с 1 января 2025 года – 5 процентов от объекта исчисления социальных отчислений.

Для физических лиц, являющихся плательщиками единого совокупного платежа в соответствии со статьей 774 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), размер социальных отчислений, уплачиваемых ими в свою пользу, составляет 20 процентов от объекта исчисления социальных отчислений. действует до 01.01.2024 г. в соответствии со ст. 263 настоящего Кодекса.

Для налоговых агентов, выбравших уплату социальных отчислений в составе единого платежа, ставка социальных отчислений устанавливается в размере 3,2 процента от объекта исчисления социальных отчислений, с 1 января 2025 года – 4,5 процента от объекта исчисления социальных отчислений.

Доля социальных отчислений в ставке единого платежа, установленной пунктом 1 статьи 776-3 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), составляет:

      с 1 января 2023 года – 16,0 процента;

      с 1 января 2024 года – 14,9 процента;

      с 1 января 2025 года – 18,9 процента;

      с 1 января 2026 года – 18,1 процента;

      с 1 января 2027 года – 17,4 процента;

      с 1 января 2028 года – 17,1 процента.

Социальные отчисления в Фонд исчисляются и уплачиваются плательщиком ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, с указанием месяца, за который уплачиваются социальные отчисления, если иное не установлено настоящей статьей, в порядке, определяемом уполномоченным государственным органом.

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе патента, уплачивают социальные отчисления в срок, предусмотренный Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс) для уплаты стоимости патента за каждый месяц отдельно.

Физические лица, являющиеся плательщиками единого совокупного платежа в соответствии со статьей 774 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), уплачивают социальные отчисления в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан. (действует до 01.01.2024 г. в соответствии со ст. 263 настоящего Кодекса).

ООСМС

Отчисления – деньги, уплачиваемые работодателями за счет собственных средств в фонд социального медицинского страхования, дающие право потребителям медицинских услуг, за которых осуществлялась уплата отчислений, получать медицинскую помощь в системе обязательного социального медицинского страхования. (ст. 1 Закона Об обязательном социальном медицинском страховании)

Плательщиками отчислений являются работодатели, включая иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, а также филиалы, представительства иностранных юридических лиц, исчисляющие (удерживающие) и перечисляющие отчисления и взносы в фонд.

Отчисления работодателей, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в размере:

• с 1 июля 2017 года – 1 процента от объекта исчисления отчислений;
• с 1 января 2018 года – 1,5 процентов от объекта исчисления отчислений;
• с 1 января 2020 года – 2 процентов от объекта исчисления отчислений;
• с 1 января 2023 года – 3 процентов от объекта исчисления отчислений.

Для плательщиков единого платежа размер отчислений от ставки единого платежа, установленной пунктом 1 статьи 776-3 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), составляет с:   

• 1 января 2023 года – 15,0 процента;

• 1 января 2024 года – 14,0 процента;

• 1 января 2025 года – 12,6 процента;

• 1 января 2026 года – 12,1 процента;

• 1 января 2027 года – 11,6 процента;

• 1 января 2028 года – 11,4 процента.

Объектом исчисления отчислений являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику, в том числе государственному и гражданскому служащему, в виде доходов, исчисленных в соответствии со статьей 29 Закона.

При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления отчислений с единого платежа, не должен превышать 10-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Начисленные (удержанные) отчисления ОСМС и (или) взносы ОСМС перечисляются через банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, для последующего перечисления Государственной корпорацией на счет фонда:

1) индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами (кроме лиц, указанных в подпунктах 2) и 5) настоящего пункта), лицами, занимающимися частной практикой, – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов;                   

2) индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, лицами, занимающимися частной практикой, в свою пользу – ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным;                                     

3) самостоятельными плательщиками – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным Ст. 30 Закона об ОСМС.

ВОСМС

Взносы – деньги, уплачиваемые в фонд плательщиками взносов, указанными в пункте 2 статьи 14 Закона, и дающие право потребителям медицинских услуг получать медицинскую помощь в системе обязательного социального медицинского страхования. (ст. 1 Закона Об обязательном социальном медицинском страховании)

Согласно ст. 28 ЗРК Об обязательном социальном медицинском страховании:

Взносы работников, в том числе государственных и гражданских служащих, а также физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в размере:    

• с 1 января 2020 года – 1 процента от объекта исчисления взносов;

• с 1 января 2023 года – 2 процентов от объекта исчисления взносов.

1-1. Взносы работников, предусмотренных подпунктом 2-1) пункта 2 статьи 14 Закона Об ОСМС, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в размере с:

Взносы (ВОСМС) ИП, лиц, занимающихся частной практикой, с 1 января 2022 года устанавливаются в размере 5 % от объекта исчисления взносов.

Взносы самостоятельных плательщиков устанавливаются с 1 января 2022 года в размере 5 % от объекта исчисления взносов

Взносы физических лиц, являющихся плательщиками единого совокупного платежа (ЕСП) в соответствии со ст. 774 НК РК, устанавливаются в размере 40 % от 1 МРП в городах республиканского и областного значения, столице и 0,5 МРП – в других населенных пунктах. При этом применяется размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. действует до 01.01.2024 г. в соответствии с Законом РК от 26.12.2018 № 203-VI.

Исчисление (удержание) и перечисление отчислений ОСМС и (или) взносов ОСМС (ВОСМС) работников, в том числе государственных и гражданских служащих, осуществляются работодателем ежемесячно.

Исчисление (удержание) и перечисление взносов физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ, осуществляются ежемесячно налоговыми агентами, с которыми заключены такие договоры.

Исчисление и уплата ежемесячных взносов ИП, лиц, занимающихся частной практикой, осуществляются через банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, для последующего перечисления Государственной корпорацией на счет фонда.

Уплата взносов ОСМС самостоятельных плательщиков в фонд производится через банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, для последующего перечисления Государственной корпорацией на счет фонда (Ст. 30 Закона об ОСМС).

Начисленные (удержанные) отчисления ОСМС и (или) взносы ОСМС (ВОСМС) перечисляются через банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, для последующего перечисления Государственной корпорацией на счет фонда:

1) индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами (кроме лиц, указанных в подпунктах 2) и 5) настоящего пункта), лицами, занимающимися частной практикой, – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов;                                                                                                                                  

2) индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, лицами, занимающимися частной практикой, в свою пользу – ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным; 

3) самостоятельными плательщиками – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным (Ст. 30 Закона об ОСМС) .

До 1 июля 2023 года

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ)

Согласно Ст. 25 п. 1 Закона о пенсионном обеспечении РК Обязательные пенсионные взносы (ОПВ), подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10 процентов от ежемесячного дохода, принимаемого для исчисления ОПВ.
Для физических лиц, получающих доходы по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), ОПВ, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10 процентов от получаемого дохода, но не выше 10 процентов 50-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете (Ст.25 п.4-1 Закона о пенсионном обеспечении РК). 
Для физических лиц, являющихся плательщиками ЕСП ОПВ в свою пользу, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, составляют 30 процентов от 1-кратного размера МРП в городах республиканского и областного значения, столице и 0,5-кратного размера МРП – в других населенных пунктах.

Удержанные (начисленные) ОПВ, ОППВ перечисляются в Государственную корпорацию:
индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами,  лицами, занимающимися частной практикой, из доходов, выплаченных работникам, а также физическим лицам по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов (Ст.24 п. 7 Закона о пенсионном обеспечении РК). 

Социальные отчисления

Согласно ст. 14 Закона РК Об обязательном социальном страховании:

1. Социальные отчисления, подлежащие уплате плательщиками в фонд за участников системы обязательного социального страхования и (или) в свою пользу, устанавливаются в размере 3,5 процента от объекта исчисления социальных отчислений, с 1 января 2025 года – 5 процентов от объекта исчисления социальных отчислений.

2. Для физических лиц, являющихся плательщиками единого совокупного платежа в соответствии со ст. 774 НК РК, размер социальных отчислений, уплачиваемых ими в свою пользу, составляет 20 процентов от объекта исчисления социальных отчислений.

Сроки оплаты социальных отчислений

1. Социальные отчисления в фонд уплачиваются плательщиком ежемесячно путем осуществления платежей через банковский счет Государственной корпорации не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, с указанием месяца, за который уплачиваются социальные отчисления, если иное не установлено настоящей статьей.
2. Крестьянские или фермерские хозяйства, применяющие специальный налоговый режим, индивидуальные предприниматели и юридические лица, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, ИП, применяющие специальный налоговый режим на основе патента, уплачивают суммы социальных отчислений в сроки, предусмотренные НК РК.
3. Физические лица, являющиеся плательщиками единого совокупного платежа в соответствии со ст. 774 НК РК, уплачивают социальные отчисления в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан.
4. Днем уплаты социальных отчислений, осуществляемых в безналичной форме, считается день получения акцепта платежного поручения на сумму социальных отчислений от банка или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций, в наличной форме – день внесения плательщиком социальных отчислений в банк или организацию, осуществляющую отдельные виды банковских операций.
5. Социальные отчисления уплачиваются в национальной валюте Республики Казахстан.
6. Контроль за полнотой и своевременностью уплаты социальных отчислений и (или) пени, начисленной в соответствии с п. 1 ст.17 настоящего Закона, осуществляется органами государственных доходов в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Отчисления и взносы на обязательное социальное медицинское страхование (ООСМС и ВОСМС)

Согласно ст. 28 ЗРК Об обязательном социальном медицинском страховании:

Взносы работников, в том числе государственных и гражданских служащих, а также физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, подлежащие уплате в фонд, устанавливаются в размере:  

• с 1 января 2020 года – 1 процента от объекта исчисления взносов;

• с 1 января 2022 года – 2 процентов от объекта исчисления взносов.

Взносы (ВОСМС) ИП, лиц, занимающихся частной практикой, с 1 января 2022 года устанавливаются в размере 5 % от объекта исчисления взносов.
Взносы самостоятельных плательщиков устанавливаются с 1 января 2022 года в размере 5 % от объекта исчисления взносов
Взносы физических лиц, являющихся плательщиками единого совокупного платежа (ЕСП) в соответствии со ст. 774 НК РК, устанавливаются в размере 40 % от 1 МРП в городах республиканского и областного значения, столице и 0,5 МРП – в других населенных пунктах. При этом применяется размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. 

Сроки уплаты ООСМС и ВОСМС

Начисленные (удержанные) отчисления ОСМС и (или) взносы ОСМС (ВОСМС) перечисляются через банки или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, для последующего перечисления Государственной корпорацией на счет фонда:
1) индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами (кроме лиц, указанных в подпунктах 2) и 5) настоящего пункта), лицами, занимающимися частной практикой, – не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов;                                                                                                                                                   

2) индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, лицами, занимающимися частной практикой, в свою пользу – ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным; 

3) самостоятельными плательщиками – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным (Ст. 30 Закона об ОСМС) .

За неуплату социальных платежей или за их несвоевременное перечисление предусмотрена административная ответственность согласно ст. 91, 92, 92-1 Кодекса "Об административных правонарушениях" РК.