Министерством труда и социальной защиты населения РК разработан и вынесен на обсуждение проект приказа о внесении изменения в Правила определения исполнителем ставок социальных отчислений, ОПВ, ВОСМС, удержания и перечисления оператором интернет-платформы ИПН, ОПВ, социальных отчислений и ВОСМС, а также распределения и перечисления сумм, уплаченных оператором интернет-платформы, возврата ошибочно (излишне) уплаченных сумм социальных отчислений, ОПВ, ВОСМС и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату оператору интернет-платформы, сообщает Учет.kz.
Обсуждение проекта приказа продлится до 01 апреля 2025 года. Свои комментарии и замечания можно оставлять на портале "Открытые НПА".
Целью принятия проекта приказа является внедрение международного стандарта ISO 20022 в платежные системы Казахстана.
- установлен конкретный срок передачи сведений КГД МФ РК операторам интернет-платформ и в АИС МТСЗН;
- вводится уточнение, что предельные суммы дохода применяются к каждому источнику дохода отдельно, то есть с каждой интернет-платформы, поскольку исполнители могут осуществлять деятельность на различных интернет-платформах параллельно (к примеру, совмещение "Яндекс" и InDrive или услуги такси и услуги курьерской доставки);
- к переданным сведениям по чекам добавлено "по чекам специального мобильного приложения", в целях приведения в соответствие с пунктом 2 статьи 686-1 Налогового кодекса, где указано, что в специальном мобильном приложении в качестве документа, подтверждающего факт осуществления расчетов между индивидуальным предпринимателем, применяющим СНР с использованием специального мобильного приложения и получателем услуг, формируется чек специального мобильного приложения;
- срок перечисления социальных платежей установлен пунктом 9 Правил, в целях недопущения случаев уклонения операторов интернет-платформ от уплаты пени за несвоевременную и (или) неполную уплату социальных платежей, а также различного толкования сроков перечисления.
Сравнительная таблица
|
№ п/п |
Структурн. элемент |
Действующая редакция |
Предлагаемая редакция |
|
1 |
Пункт 3 |
3. Исполнитель, являющийся индивидуальным предпринимателем, применяющий специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения (далее – исполнитель), самостоятельно определяет размеры ставок ОПВ, СО и ВОСМС (далее – социальные платежи). Определение исполнителем размера ставок социальных платежей осуществляется в специальном мобильном приложении в профиле исполнителя во вкладке «Сведения для расчета налогов и социальных платежей» в подразделе «Порядок расчета обязательств» путем выбора одной из соответствующий опций «Стандартный расчет обязательств» либо «Расчет обязательств по ставке 4%». При выборе опции «Стандартный расчет обязательств» размеры ставок социальных платежей устанавливаются в соответствии с пунктом 1 статьи 244 и подпунктом 2) пункта 1 статьи 249 Социального кодекса, абзацем первым пункта 3 статьи 28 Закона. При выборе опции «Расчет обязательств по ставке 4%» размеры ставок социальных платежей устанавливаются в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 102-1 Социального Кодекса, абзацем вторым пункта 3 статьи 28 Закона. Исполнитель изменяет выбранный размер ставок социальных платежей в специальном мобильном приложении один раз в течении календарного месяца не позднее 25 числа. Расчет социальных платежей производится с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведено изменение размера ставок социальных платежей исходя из установленной ставки. Размер ставки индивидуального подоходного налога применяется в соответствии с пунктом 1 статьи 686-3 Налогового Кодекса. |
3. Исполнитель, являющийся индивидуальным предпринимателем, применяющий специальный налоговый режим с использованием специального мобильного приложения (далее – исполнитель), самостоятельно определяет размеры ставок ОПВ, СО и ВОСМС (далее – социальные платежи). Определение исполнителем размера ставок социальных платежей осуществляется в специальном мобильном приложении в профиле исполнителя во «Сведения для расчета налогов и социальных платежей» в подразделе «Порядок расчета обязательств» путем выбора одной из соответствующий опций «Стандартный расчет обязательств» либо «Расчет обязательств по ставке 4%». При выборе опции «Стандартный расчет обязательств» размеры ставок социальных платежей устанавливаются в соответствии с пунктом 1 статьи 244 и подпунктом 2) пункта 1 статьи 249 Социального кодекса, абзацем первым пункта 3 статьи 28 Закона. При выборе опции «Расчет обязательств по ставке 4%» размеры ставок социальных платежей устанавливаются в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 102-1 Социального Кодекса, абзацем вторым пункта 3 статьи 28 Закона. Исполнитель изменяет выбранный размер ставок социальных платежей на предстоящий месяц в специальном мобильном приложении один раз в месяц до 10 числа месяца, предшествующего месяцу, за который производится расчет социальных платежей. Расчет социальных платежей производится с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведено изменение размера ставок социальных платежей исходя из установленной ставки. Размер ставки индивидуального подоходного налога применяется в соответствии с пунктом 1 статьи 686-3 Налогового Кодекса. |
|
2 |
Пункт 4 |
4. Объектом исчисления индивидуального подоходного налога и социальных платежей является доход, полученный исполнителем за оказанные услуги, выполненные работы, в соответствии со статьей 102-1 Социального Кодекса и пунктом 2-2 статьи 29 Закона. При этом объект исчисления в месяц не может превышать: для исчисления ОПВ – 50-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете; для исчисления СО – 7-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете; для исчисления ВОСМС – 10-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. |
4. Объектом исчисления индивидуального подоходного налога и социальных платежей является доход, полученный исполнителем за оказанные услуги, выполненные работы, в соответствии со статьей 102-1 Социального Кодекса и пунктом 2-2 статьи 29 Закона. При этом объект исчисления в месяц с одной интернет-платформы не может превышать: для исчисления ОПВ – 50-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете; для исчисления СО – 7-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете; для исчисления ВОСМС – 10-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете. |
|
3 |
Пункт 6 |
6. Оператор ежемесячно не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным, передает сведения о доходах, полученных при оказании услуг и (или) выполнении работ исполнителями в Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК), по форме согласно приложению 1 к настоящим Правилам посредством специального мобильного приложения. |
6. Оператор ежемесячно не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным, передает сведения о доходах, полученных при оказании услуг и (или) выполнении работ исполнителями в Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК), по форме согласно приложению к настоящим Правилам посредством интеграционного взаимодействия со специальным мобильным приложением. В случае отсутствия интеграционного взаимодействия со специальным мобильным приложением Оператор передает указанные сведения в КГД МФ РК в виде электронного документа в формате Microsoft Excel по форме согласно приложению к настоящим Правилам.
|
|
4 |
Пункт 7 |
7. На основании переданных сведений, в том числе по чекам контрольно-кассовых машин, передаваемым в установленном порядке операторами фискальных данных, КГД МФ РК осуществляет исчисление сумм индивидуального подоходного налога и социальных платежей и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату (округленную до тенге) в соответствии с определенными исполнителями размерами ставок с учетом максимальных порогов и принадлежности исполнителей к лицам, освобожденным от уплаты ОПВ и СО, и лицам, за которых государство оплачивает ВОСМС в соответствии с пунктом 10 настоящих Правил. |
7. На основании переданных сведений, в том числе по чекам специального мобильного приложения, КГД МФ РК осуществляет исчисление сумм индивидуального подоходного налога и социальных платежей и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату (округленную до тенге) в соответствии с определенными исполнителями размерами ставок с учетом максимальных порогов и принадлежности исполнителей к лицам, освобожденным от уплаты ОПВ и СО, и лицам, за которых государство оплачивает ВОСМС в соответствии с пунктом 10 настоящих Правил. |
|
5 |
Пункт 8 |
8. КГД МФ РК посредством сервисов интеграционного взаимодействия в режиме актуализации передает сведения об исчисленных суммах индивидуального подоходного налога и социальных платежей и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату, а также выбранные опции исполнителей согласно пункту 3 настоящих Правил: - Оператору – для удержания и перечисления; - в АИС МТСЗН РК – для осуществления Государственной корпорацией сверки с суммами социальных платежей, перечисленными Оператором. |
8. КГД МФ РК посредством сервисов интеграционного взаимодействия в режиме актуализации ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, передает сведения об исчисленных суммах индивидуального подоходного налога и социальных платежей и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату, а также выбранные опции исполнителей согласно пункту 3 настоящих Правил: Оператору – для удержания и перечисления; в АИС МТСЗН РК – для осуществления Государственной корпорацией сверки с суммами социальных платежей, перечисленными Оператором. |
|
6 |
Пункт 9 |
9. Удержанные (начисленные) суммы индивидуального подоходного налога, в том числе задолженности и (или) пени за его несвоевременную и (или) неполную уплату перечисляются Оператором безналичным способом через банки второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, в орган государственных доходов по месту нахождения исполнителя. Удержанные (начисленные) суммы социальных платежей, в том числе задолженности и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату перечисляются Оператором безналичным способом через банки второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, на банковский счет Государственной корпорации с соблюдением требований Закона Республики Казахстан «О платежах и платежных системах». Перечисление сумм индивидуального подоходного налога и социальных платежей и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату производится Оператором отдельными платежными поручениями ежемесячно, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, с указанием периода (месяц, год) в формате «ММГГГГ» с приложением информации по исполнителям. |
9. Удержанные (начисленные) суммы индивидуального подоходного налога, в том числе задолженности и (или) пени за его несвоевременную и (или) неполную уплату перечисляются Оператором безналичным способом через банки второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, в орган государственных доходов по месту нахождения исполнителя. Удержанные (начисленные) суммы социальных платежей, в том числе задолженности и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату перечисляются Оператором безналичным способом через банки второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, на банковский счет Государственной корпорации с соблюдением требований Закона Республики Казахстан «О платежах и платежных системах». Перечисление сумм индивидуального подоходного налога и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату производится Оператором отдельными платежными поручениями ежемесячно, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Перечисление сумм социальных платежей и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату производится Оператором не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным, с формированием сводного платежного поручения по форме, определенной Правилами осуществления безналичных платежей и (или) переводов денег на территории Республики Казахстан, утвержденными постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 31 августа 2016 года № 208 (зарегистрирован в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов под №14419) (далее – Правила осуществления безналичных платежей), форматами сообщений, утвержденными оператором или операционным центром платежных систем. В сводном платежном поручении в порядке, определенном Правилами осуществления безналичных платежей, по каждому исполнителю, за которого производится перечисление указываются: ИИН; фамилия, имя, отчество (при его наличии); перечисляемая сумма; период (месяц и год в формате «ММГГГГ»), за который производится уплата; код назначения платежа. |
|
7 |
Пункт 11 |
11. В случае несвоевременного перечисления Оператором индивидуального подоходного налога и социальных платежей, перечисление производится за каждый месяц отдельно платежным поручением с указанием информации по исполнителям. |
11. В случае несвоевременного перечисления Оператором индивидуального подоходного налога и социальных платежей, перечисление производится за каждый месяц отдельно с формированием сводного платежного поручения в порядке, определенном Правилами осуществления безналичных платежей. |
|
8 |
Пункт 12 |
12. Информация по исполнителям, за которых производится перечисление сумм индивидуального подоходного налога и социальных платежей и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату содержит по каждому исполнителю: БИН/ИИН Оператора, индивидуальный идентификационный номер исполнителя; фамилию, имя, отчество (при его наличии); период (месяц, год в формате «ММГГГГ»), за который уплачиваются суммы, перечисляемую сумму, исчисленную КГД МФ РК. |
12. Исключить. |
|
9 |
Пункт 13 |
13. При несвоевременной уплате Оператором сумм индивидуального подоходного налога и социальных платежей за исполнителей органы государственных доходов принимают способы и меры взыскания в порядке и сроки, предусмотренные налоговым законодательством Республики Казахстан. При уплате суммы пени за несвоевременную и (или) неполную уплату сумм индивидуального подоходного налога и социальных платежей в орган государственных доходов, ГФСС, ЕНПФ, ФСМС, Оператор представляет в банк второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, платежное поручение с указанием соответствующего кода назначения платежа за период (месяц, год в формате «ММГГГГ»). |
12. При несвоевременной уплате Оператором сумм индивидуального подоходного налога и социальных платежей за исполнителей органы государственных доходов принимают способы и меры взыскания в порядке и сроки, предусмотренные налоговым законодательством Республики Казахстан. При уплате суммы пени за несвоевременную и (или) неполную уплату сумм индивидуального подоходного налога и социальных платежей в орган государственных доходов, ГФСС, ЕНПФ, ФСМС, Оператор представляет в банк второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, сводное платежное поручение в порядке, определенном Правилами осуществления безналичных платежей, с указанием соответствующего кода назначения платежа за период (месяц, год в формате «ММГГГГ»). |
|
10 |
Пункт 14 |
14. Банки второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, перечисляют суммы индивидуального подоходного налога и социальных платежей и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату в органы государственных доходов и Государственную корпорацию, в день их инициирования Оператором. При этом в платежном поручении, формируемом банками второго уровня или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, указываются период за который уплачиваются суммы индивидуального подоходного налога и социальных платежей и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату в формате «ММГГГГ», а также в списочной части назначение платежа по исполнителям указывается ставка применяемая к исполнителю в формате *1%* - для налоговых ставок и социальных платежей в соответствии со статьей 102-1 Социального кодекса, *10%* - для размера ОПВ согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 249 Социального кодекса, *3,5%* - для стандартных налоговых ставок по СО, *5%* - для стандартных налоговых ставок по ВОСМС. В случаях несоответствия указанной ставки и (или) ее отсутствия в назначениях социальных платежей по исполнителям, Государственной корпорацией осуществляется полный возврат сумм Оператору с указанием соответствующей причины. |
13. Банки второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, перечисляют суммы индивидуального подоходного налога и социальных платежей и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату в органы государственных доходов и Государственную корпорацию в порядке, определенном Правилами осуществления безналичных платежей, в день их инициирования Оператором. При этом в сводном платежном поручении в порядке, определенном Правилами осуществления безналичных платежей, формируемом банками второго уровня или организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, указываются период за который уплачивается суммы индивидуального подоходного налога и социальных платежей и (или) пени за их несвоевременную и (или) неполную уплату в формате «ММГГГГ», а также в назначении платежа указывается ставка выбранная исполнителем в следующих форматах: *1%* - для индивидуального подоходного налога и социальных платежей при выборе опции «Расчет обязательств по ставке 4%»; *10%* - для ОПВ, *5%* - для СО, *5%* - для ВОСМС при выборе опции «Стандартный расчет обязательств». В случаях несоответствия указанной ставки и (или) ее отсутствия в назначениях социальных платежей по исполнителям, Государственной корпорацией осуществляется полный возврат сумм Оператору с указанием соответствующей причины. |
|
13 |
Пункт 17 |
17. Государственная корпорация в течение трех рабочих дней осуществляет возврат социальных платежей с указанием причины возврата на банковский счет Оператора за исполнителя, в реквизитах которого допущены ошибки, а также за исполнителей, освобожденных от уплаты социальных платежей, указанных в пункте 11 настоящих Правил. В случаях уплаты сумм социальных платежей по исполнителям меньше исчисленных к уплате сумм социальных платежей по данным КГД МФ РК, Государственной корпорацией осуществляется полный возврат сумм Оператору с указанием соответствующей причины. В случаях уплаты сумм социальных платежей по исполнителям больше исчисленных к уплате сумм социальных платежей по данным КГД МФ РК, Государственной корпорацией осуществляется частичный возврат в размере превышающей суммы Оператору с указанием соответствующей причины. В случаях уплаты сумм социальных платежей по исполнителям, по которым отсутствуют данные по исчисленным к уплате суммам социальных платежей от КГД МФ РК, Государственной корпорацией осуществляется полный возврат сумм Оператору с указанием соответствующей причины. В случае осуществления Государственной корпорацией возврата социальных платежей на банковский счет Оператора, Оператор принимает меры по исправлению допущенных ошибок в течение трех рабочих дней и перечисляет исчисленные к уплате суммы социальных платежей по данным КГД МФ РК. Возврат ИПН осуществляется в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан. |
17. Государственная корпорация в течение трех рабочих дней осуществляет возврат социальных платежей с указанием причины возврата на банковский счет Оператора за исполнителя, в реквизитах которого допущены ошибки, а также за исполнителей, освобожденных от уплаты социальных платежей, указанных в пункте 11 настоящих Правил. В случаях уплаты сумм социальных платежей по исполнителям меньше исчисленных к уплате сумм социальных платежей по данным КГД МФ РК, Государственной корпорацией осуществляется полный возврат сумм Оператору с указанием соответствующей причины. В случаях уплаты сумм социальных платежей по исполнителям больше исчисленных к уплате сумм социальных платежей по данным КГД МФ РК, Государственной корпорацией осуществляется частичный возврат в размере превышающей суммы Оператору с указанием соответствующей причины. В случаях уплаты сумм социальных платежей по исполнителям, по которым отсутствуют данные по исчисленным к уплате суммам социальных платежей от КГД МФ РК, Государственной корпорацией осуществляется полный возврат сумм Оператору с указанием соответствующей причины. В случае осуществления Государственной корпорацией возврата социальных платежей на банковский счет Оператора, Оператор исправляет допущенные ошибки и перечисляет исчисленные к уплате суммы социальных платежей по данным КГД МФ РК в срок, установленный пунктом 9 настоящих Правил. Возврат индивидуального подоходного налога осуществляется в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан. |
