Импорт товаров – это ввоз товаров:

• на таможенную территорию Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС), осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;

• на территорию Республики Казахстан с территории другого государства – члена ЕАЭС;

Импорт с 1 января 2026 года

Импорт до 1 января 2026 года

Импорт с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

В рамках налоговой реформы изменения, вступающие в силу с 1 января 2026 года, коснулись импорта товаров.

Из перечня импорта товаров, освобождаемых от НДС, исключены:

Лекарственные средства любых форм, медицинских изделий: 

• зарегистрированных в Государственном реестре лекарственных средств и медицинских изделий; 

• не зарегистрированных в Государственном реестре лекарственных средств и медицинских изделий.

Лекарственные средства любых форм, используемых (применяемых) в области ветеринарии; изделия ветеринарного назначения.

Сырье и (или) материалы в рамках инвестиционного контракта (за исключением инвестиционного приоритетного проекта и инвестиционного стратегического проекта).

В перечень импорта товаров, освобождаемых от НДС, добавлены:

• товары, ввезенные оператором в сфере официальной помощи развитию в рамках программы официальной помощи развитию;

• товары, за исключением подакцизных, ввозимые в качестве гуманитарной помощи;

• товары, за исключением подакцизных, ввозимых по линии государств, правительств государств, международных организаций в целях благотворительной помощи;

• товары, осуществляемые за счет средств грантов, предоставленных по линии государств;

• технологическое оборудование, комплектующих и запасных частей к нему в рамках соглашения о переработке твердых полезных ископаемых;

• лекарственных средств в рамках гарантированного объема бесплатной медицинской помощи и обязательного медицинского страхования;

• горюче-смазочные материалы, используемые воздушным судном при совершении воздушной перевозки. (ст. 479 НК РК)

НДС при  импорте

Согласно п. 2 ст. 447 Налогового кодекса плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

• лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

Объектами обложения налогом на добавленную стоимость являются: 

1) облагаемый оборот;

2) облагаемый импорт (ст. 448 НК РК)

Ставка налога на добавленную стоимость составляет 16 процентов и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта.

Ставка налога на добавленную стоимость составляет с 1 января 2026 года – 5 процентов, с 1 января 2027 года – 10 процентов и применяется:

к размеру облагаемого оборота по реализации и импорта:

• лекарственных средств, за исключением товаров, предусмотренных подпунктом 28) статьи 474 настоящего Кодекса и подпунктом 17) пункта 1 статьи 479 НК РК;

• медицинских изделий, комплектующих медицинских изделий, а также технических вспомогательных (компенсаторных) средств в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите.

Перечень лекарственных средств, медицинских изделий, комплектующих медицинских изделий, а также технических вспомогательных (компенсаторных) средств в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите устанавливается Правительством Республики Казахстан.

Облагаемым импортом являются товары, ввозимые или ввезенные на территорию государств – членов ЕАЭС (за исключением освобожденных от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 479 настоящего Кодекса), подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан. (ст. 451 НК РК)

Импорт товара, освобождаемый от НДС, регламентирован ст. 479 Налогового кодекса РК.

Налоговая отчетность при импорте

Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является календарный квартал.

Плательщик НДС,  обязан представить декларацию по НДС (ФНО 300.00 один раз в квартал) в налоговый орган по месту нахождения за каждый налоговый период не ранее 15 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом и не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. (ст. 505 НК РК) 

Согласно ст. 530 НК РК при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, на территорию РК с территории государств – членов ЕАЭС налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту нахождения (жительства) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов ФНО 328.00, в том числе по договорам (контрактам) лизинга, на бумажном носителе и в электронной форме либо только в электронной форме не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, если иное не установлено настоящим пунктом.

НДС по импортированным товарам уплачивается по месту нахождения (жительства) налогоплательщиков не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

В случае изменения в сторону увеличения цены импортированных товаров в соответствии с пунктом 8 статьи 518 НК РК НДС по импортированным товарам уплачивается не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором участники договора (контракта) изменили цену импортированных товаров. (п. 5 ст. 530 НК РК)

Налоговым периодом для исчисления и уплаты косвенных налогов при импорте товаров, в том числе товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья, товаров (предметов лизинга) по договорам (контрактам) лизинга, на территорию РК с территории государств – членов ЕАЭС является календарный месяц, в котором приняты на учет такие импортированные товары или наступает срок платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга.

При этом допускается исполнение налогового обязательства в течение налогового периода. (п. 6 ст. 530 НК РК)

Согласно ст. 516 НК РК датой совершения облагаемого импорта является дата принятия налогоплательщиком на учет импортированных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договорам (контрактам) об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору (контракту), предусматривающему предоставление займа в виде вещей, товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья.

НДС подлежит уплате в бюджет по месту нахождения налогоплательщика в следующие сроки:

1) не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, – сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет за каждый налоговый период, а также исчисленного НДС за нерезидента.

 2) в сроки, определенные таможенным законодательством Республики Казахстан, – сумма налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам;

3) не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной декларации по НДС– сумма НДС, отраженного в такой декларации, в случае снятия плательщика налога на добавленную стоимость с регистрационного учета по НДС.

При импорте товара с ЕАЭС нужно сдавать статистическую отчетность «Отчёт о взаимной торговле» по форме 1-ТС . 

Срок сдачи – до 20 числа после отчетного периода. Данную форму сдают юридические лица, ИП, физические лица, осуществляющие импорт с государствами-членами ЕАЭС. Отчёт заполняется в тенге, независимо в какой валюте заключен договор.

Импорт, освобождаемый от НДС 

Согласно ст. 479 НК РК - освобождается от НДС импорт:

1) банкнот и монет национальной и иностранной валюты (кроме банкнот и монет, представляющих собой культурно-историческую ценность), а также ценных бумаг;

2) сырья для производства денежных знаков, осуществляемый Национальным Банком и его организациями, при наличии подтверждения Национального Банка о предназначении ввозимого сырья для производства денежных знаков;

3) товаров, осуществляемый физическими лицами по нормам беспошлинного ввоза товаров, утвержденным в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;

4) товаров, ввезенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами иностранного государства, консульскими учреждениями иностранного государства, аккредитованными в Республике Казахстан, а также для личного пользования лицами, относящимися к дипломатическому и административно-техническому персоналу этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, консульскими должностными лицами, консульскими служащими, включая членов их семей, проживающих вместе с ними, и освобождаемых от налога на добавленную стоимость в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан.

Для целей освобождения от налога на добавленную стоимость предоставляется подтверждение дипломатических или приравненных к ним представительств или консульских учреждений о ввозе товара;

5) товаров, подлежащих таможенному декларированию в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, с помещением под таможенную процедуру, предусматривающую освобождение от уплаты налогов;

6) космических объектов, оборудования объектов наземной космической инфраструктуры, ввозимых участниками космической деятельности, перечень которых определен Правительством Республики Казахстан. Положения настоящего подпункта применяются на основании подтверждения уполномоченного органа в области космической деятельности о ввозе таких космических объектов и оборудования для целей космической деятельности, форма которого утверждается Правительством Республики Казахстан.

При этом при реализации или передаче в иной форме указанных товаров лицам, не участвующим в международном сотрудничестве в области исследования и использования космического пространства, в том числе оказания услуг по запуску космических аппаратов, налог на добавленную стоимость подлежит уплате с начислением пеней со срока, установленного для уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары, в порядке и размере, которые определены таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;

7) инвестиционного золота, импортируемого Национальным Банком, банком второго уровня или юридическим лицом – профессиональным участником рынка ценных бумаг;

8) предметов религиозного назначения, ввозимых религиозными объединениями, зарегистрированными в Республике Казахстан.

Перечень указанных товаров и критерии его формирования утверждаются Правительством Республики Казахстан;

9) сырья и (или) материалов в составе транспортных средств и (или) сельскохозяйственной техники, а также их компонентов, помещенных под таможенную процедуру свободного склада или свободной таможенной зоны специальной экономической зоны "Qyzyljar" юридическим лицом в рамках заключенного специального инвестиционного контракта с уполномоченным органом по заключению специальных инвестиционных контрактов, определяемым Правительством Республики Казахстан, при соблюдении следующих условий:

• в отношении производителей транспортных средств – наличие соглашения о промышленной сборке моторных транспортных средств или соглашения о промышленной сборке транспортных средств с уполномоченным органом в области государственной поддержки инновационной деятельности;

•  в отношении производителей сельскохозяйственной техники – наличие соглашения о промышленной сборке сельскохозяйственной техники с уполномоченным органом в области государственной поддержки инновационной деятельности;

• в отношении производителей компонентов – наличие соглашения о промышленной сборке компонентов к транспортным средствам и (или) сельскохозяйственной технике с уполномоченным органом в области государственной поддержки инновационной деятельности;

10) необработанных драгоценных металлов, лома и отходов драгоценных металлов и сырьевых товаров, содержащих драгоценные металлы, если они:

• ввезены юридическим лицом, включенным в перечень субъектов производства драгоценных металлов в соответствии с Законом Республики Казахстан "О драгоценных металлах и драгоценных камнях";

• используются исключительно при производстве аффинированного золота для реализации Национальному Банку;

11) товаров, ввезенных налогоплательщиками, являющимися участниками "Астана Хаб", при одновременном соответствии следующим условиям:

• товары включены в перечень товаров, импорт которых освобождается от налога на добавленную стоимость, утвержденный уполномоченным органом в сфере информатизации по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом;

• ввоз товаров оформлен документами в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;

• товары ввезены исключительно в целях использования при осуществлении приоритетных видов деятельности в области информационно-коммуникационных технологий по перечню, утверждаемому уполномоченным органом в сфере информатизации по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию, уполномоченным органом области технического регулирования и уполномоченным органом; Подпункт 11) действует до 01.01.2029 в соответствии с п.п. 3) п.2 ст.848 настоящего Кодекса

12) товаров, ввезенных оператором в сфере официальной помощи развитию в рамках программы официальной помощи развитию в соответствии с Законом Республики Казахстан "Об официальной помощи развитию";

13) товаров, за исключением подакцизных, ввозимых в качестве гуманитарной помощи, соответствующей Закону Республики Казахстан "О гражданской защите".

При импорте товаров, указанных в настоящем подпункте, для целей освобождения от налога на добавленную стоимость представляются:

• товаросопроводительные документы, содержащие информацию о ввозе товара с указанием цели ввоза товара на безвозмездной основе;

• копия международного договора, ратифицированного Республикой Казахстан (при наличии), в рамках которого осуществляется ввоз товаров на безвозмездной основе;

• документ отправителя товара, свидетельствующий направление товара в качестве гуманитарной помощи (в том числе составленный на иностранном языке) или подтверждение дипломатических или приравненных к ним представительств или консульских учреждений, или международных организаций или их представительств, иных организаций или их представительств о ввозе товара с указанием цели ввоза товара на безвозмездной основе – в качестве гуманитарной помощи;

14) товаров, за исключением подакцизных, ввозимых по линии государств, правительств государств, международных организаций в целях благотворительной помощи, оказания технического содействия.

При импорте товаров, указанных в настоящем подпункте, для целей освобождения от налога на добавленную стоимость представляются:

• товаросопроводительный документ, содержащий информацию о ввозе товара с указанием цели ввоза товара на безвозмездной основе;

• копия международного договора, ратифицированного Республикой Казахстан (при наличии), в рамках которого осуществляется ввоз товаров на безвозмездной основе;

• документ, составленный отправителем товара, подтверждающий факт безвозмездной передачи товаров с указанием цели ввоза товара на безвозмездной основе;

• копия проекта (контракта) по техническому содействию, для выполнения которого поставляются товары;

15) товаров, осуществляемый за счет средств грантов, предоставленных по линии государств, правительств государств и международных организаций.

При импорте товаров, указанных в настоящем подпункте, для целей освобождения от налога на добавленную стоимость представляются:

• копия международного договора Республики Казахстан (при его наличии), заключенного с иностранным государством (или государствами) либо с международной организацией;

• подтверждение международной организации об импорте товаров за счет средств предоставленного ею гранта – в случае предоставления гранта такой международной организацией без заключения международного договора;

• товаросопроводительные документы, содержащие информацию о ввозе товара и ссылки на международный договор (при его наличии);

• подтверждение бенефициара (грантополучателя) о ввозимом товаре;

16) технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему в рамках соглашения о переработке твердых полезных ископаемых при одновременном соответствии следующим условиям:

• перечень технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему установлены в соглашении о переработке твердых полезных ископаемых, заключенном с компетентным органом в сфере недропользования;

• ввоз технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему оформлен документами, предусмотренными таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;

• ввезенные технологическое оборудование, комплектующие и запасные части к нему будут использованы плательщиком налога на добавленную стоимость в пределах срока исковой давности исключительно при осуществлении деятельности в рамках соглашения о переработке твердых полезных ископаемых.

Освобождение от налога на добавленную стоимость при импорте технологического оборудования и комплектующих к нему предоставляется на срок действия соглашения о переработке твердых полезных ископаемых, но не более пяти лет с момента регистрации соглашения о переработке твердых полезных ископаемых;

17) лекарственных средств в рамках гарантированного объема бесплатной медицинской помощи и обязательного медицинского страхования, а также для лечения орфанных и социально значимых заболеваний.

Перечень лекарственных средств, указанных в настоящем подпункте, а также порядок применения освобождения от налога на добавленную стоимость при их импорте устанавливаются Правительством Республики Казахстан;

18) горюче-смазочных материалов, используемых воздушным судном при совершении воздушной перевозки.

По товарам, указанным в настоящем пункте, вместо товаросопроводительных документов предоставляется подтверждение дипломатических или приравненных к ним представительств или консульских учреждений о ввозе товара с указанием цели ввозимого товара на безвозмездной основе.

Товары, указанные в настоящем пункте, используются в целях, в соответствии с которыми предоставлено освобождение от налога на добавленную стоимость. В случае использования указанных товаров в иных целях налог на добавленную стоимость на импортируемые товары подлежит уплате с начислением пеней со срока, установленного для уплаты налога на добавленную стоимость на импортируемые товары при их ввозе, в порядке и размере, которые определены таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

2. Юридическое лицо, заключившее специальный инвестиционный контракт с уполномоченным органом по заключению специальных инвестиционных контрактов, определяемым Правительством Республики Казахстан, вправе применить освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость при импорте товаров в составе готовой продукции, произведенной на территории специальной экономической зоны или свободного склада, при соблюдении следующих условий:

1) товары помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны или свободного склада;

2) таможенная процедура свободной таможенной зоны или свободного склада завершается таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления;

3) осуществлена идентификация товаров в составе готовой продукции в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

НДС методом зачета при импорте 

НДС уплачивается методом зачета плательщиками налога на добавленную стоимость, указанными в подпункте 1) пункта 1 статьи 447 НК РК, по следующим товарам, помещаемым под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления:

1) оборудование;

2) сельскохозяйственная техника;

3) грузовой подвижной состав автомобильного транспорта;

4) вертолеты и самолеты;

5) морские суда;

6) локомотивы железнодорожные и вагоны;

7) запасные части к товарам, указанным в подпунктах 2) – 6) данного пункта;

8) племенные животные и оборудование для искусственного осеменения;

9) крупный рогатый скот живой.

Перечень указанных товаров и порядок его формирования утверждаются Правительством Республики Казахстан.

В данный перечень включаются товары, производство которых отсутствует на территории Республики Казахстан. (ст. 508 НК РК)

Положения статьи 508 НК РК в части уплаты НДС методом зачета применяются в отношении товаров, ввозимых плательщиком налога на добавленную стоимость, указанным в подпункте 1) пункта 1 статьи 447 НК РК:

1) не предназначенных для дальнейшей реализации или передачи в международный финансовый лизинг;

2) с целью передачи в финансовый лизинг, за исключением передачи в международный финансовый лизинг;

3) указанных в подпункте 7) части первой пункта 1 статьи 508 НК РК, используемых в производстве сельскохозяйственной техники, включенной в перечень, установленный уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом.

Плательщик НДС, одновременно с заявлением о ввозе товаров и уплате косвенных налогов представляет в налоговый орган:

1) документы, указанные в пункте 2 статьи 530 Налогового Кодекса;

2) документы, описывающие основные технические, коммерческие характеристики товаров, позволяющие отнести товар к конкретной товарной подсубпозиции единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности ЕАЭС. При необходимости представляются фотографии, рисунки, чертежи, паспорта изделий, пробы, образцы товаров и другие документы.

Ввоз товаров, указанных в пункте 1 статьи 509 НК РК, производится без фактической уплаты налога на добавленную стоимость при условии уплаты в установленном порядке акцизов по подакцизным товарам.

При этом не являются нарушениями требований:

1) вынужденный забой животных, указанных в подпунктах 8) и 9) части первой пункта 1 статьи 509 НК РК, и (или) реализация мяса и мясных продуктов, полученных в результате такого забоя, или убыль (падеж) таких животных в пределах норм естественной убыли.

Порядок вынужденного забоя и нормы естественной убыли утверждаются уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса;

2) снятие с регистрационного учета по НДС после даты принятия на учет импортированных товаров, определенных в соответствии со статьей 516 НК РК;

3) выбытие (списание) товара в результате аварии, крушения и (или) неисправности при наличии документа, подтверждающего невозможность восстановления указанного товара.

Обороты по реализации товаров, указанных в пункте 1 статьи 509 НК РК, по которым НДС уплачен методом зачета, при передаче в финансовый лизинг освобождаются от налога на добавленную стоимость.

Положения статьи 509 НК РК также распространяются на товары, импортированные на территорию Республики Казахстан с территории государств – членов ЕАЭС, по договорам (контрактам) лизинга в части суммы НДС, приходящейся на сумму лизингового платежа, предусмотренного договором лизинга, без учета вознаграждения.

Налоговый учёт

Датой принятия на учет импортированных товаров являются:

1) наиболее ранняя из дат признания (отражения) таких товаров в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

2) дата ввоза таких товаров на территорию РК.

При наличии у налогоплательщика обеих дат, датой принятия на учет импортированных товаров признается наиболее поздняя из указанных дат.

Датой ввоза товаров на территорию РК являются:

• при перевозке товаров воздушными или морскими судами – дата ввоза в аэропорт или порт, расположенные на территории Республики Казахстан;

• при перевозке товаров в международном автомобильном сообщении – дата пересечения Государственной границы Республики Казахстан.

При этом дата пересечения Государственной границы Республики Казахстан определяется на основании талона о прохождении государственного контроля (либо копии талона о прохождении государственного контроля), выдаваемого территориальными подразделениями (структурными подразделениями) Пограничной службы Комитета национальной безопасности Республики Казахстан, форма и порядок представления которого устанавливаются совместно с уполномоченным органом и Комитетом национальной безопасности Республики Казахстан. В целях налогового администрирования уполномоченным органом и Комитетом национальной безопасности Республики Казахстан организуется взаимодействие по передаче сведений посредством единой информационной системы;

• при перевозке товаров в международном и межгосударственном сообщении железнодорожным транспортом – дата ввоза на первый приграничный пункт пропуска (станцию), установленный Правительством Республики Казахстан;

• при транспортировке товаров по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи – дата ввоза на пункт сдачи товаров;

• при пересылке товаров по международным почтовым отправлениям – дата проставления почтового штемпеля на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о почте.

При отсутствии сведений о дате ввоза товаров на территорию Республики Казахстан датой принятия на учет импортированных товаров является дата, указанная в подпункте 1) части второй данного пункта.

При отсутствии признания (отражения) товаров в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности датой принятия на учет импортированных товаров является дата, указанная в подпункте 2) части второй данного пункта.

В иных случаях, а также для лиц, обязанность осуществлять ведение бухгалтерского учета которых не предусмотрена законодательством РК, дата принятия на учет импортированных товаров определяется по дате выписки документа, подтверждающего получение (либо приобретение) таких товаров. При этом при наличии документов, подтверждающих доставку товаров, датой принятия на учет импортированных товаров признается дата передачи товаров перевозчиком покупателю.

Импорт до 1 января 2026 года

Импорт товаров – ввоз товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, а также ввоз товаров на территорию Республики Казахстан с территории другого государства-члена Евразийского экономического союза;

НДС при  импорте

Налоговая и статистическая отчетность при импорте

Выписка ЭСФ при импорте

Выписка СНТ при импорте

Дата совершения оборота при импорте

НДС при  импорте

Облагаемый импорт– это импорт, подлежащий декларированию в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС или РК. При импорте товара НДС платят плательщики и неплательщики НДС.

Импорт товара, освобождаемый от налога на добавленную стоимость, регламентирован ст. 399 Налогового кодекса РК.

С 18 декабря 2022 года Приказом № 1213 от 30 ноября 2022 года введены изменения в Правила освобождения от НДС импорта товаров.

Правила привели в соответствие с изменениями в статью 399 Налогового кодекса, где Импорт, освобождаемый от налога на добавленную стоимость, дополнен пп. 10-1):

• материалов, оборудования и комплектующих для производства лекарственных средств любых форм, медицинских изделий, включая протезно-ортопедические изделия, сурдотифлотехнику, специальных средств передвижения, предоставляемых лицам с инвалидностью. Перечень товаров, указанных в настоящем подпункте, утверждается уполномоченным органом в области здравоохранения по согласованию с центральным уполномоченным органом по государственному планированию и уполномоченным органом.

Таким образом, Правила  освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров разработаны в соответствии с пунктом 2 статьи 399 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (далее – Налоговый кодекс) и определяют порядок освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров, указанных в подпунктах 1), 2), 3), 4), 5), 6), 7), 8), 9), 10), 10-1), 11), 12), 13) пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса.

Согласно ст.422 НК РК если импорт на территорию РК производится с территории стран ЕАЭС, то он облагается НДС по ставке 12%. При импорте товара НДС платят плательщики и неплательщики НДС, за исключением товаров, освобожденных от НДС ст.451 НК РК.

Оплата НДС - до 20 числа месяца, следующего за отчётным, но до сдачи налоговой отчётности по импорту, по месту регистрации импортера. 
Если купля-продажа товара проводится за пределами РК, то данные операции не признаются импортом и не возникает обязанности по уплате НДС на импорт и сдаче отчетности. При импорте не товара, а услуг НДС платят налогоплательщики, состоящие на учете по НДС и только в случае, если местом реализации этих услуг будет территория РК.

Налоговая и статистическая отчетность при импорте

При импорте товара с территории ЕАЭС нужно сдавать налоговую отчётность: ФНО 320.00 (ОТМЕНЕНА С 2021 ГОДА) Декларация по косвенным налогам по импортированным товарам и   Заявление о ввозе товара ФНО 328.00

Срок сдачи - до 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом (месяцем).

Налогоплательщик представляет только заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов -ФНО 328.00, при этом данное заявление и будет являться налоговой декларацией. 

Таким образом, при импорте товаров на территорию РК из государств-членов ЕАЭС отнесение в зачет НДС будет производиться на основании заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по форме 328.00 (данное заявление является налоговой декларацией), на бумажном носителе и в электронной форме либо только в электронной форме не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом (П.2 ст. 456 НК РК).

При импорте товара с ЕАЭС нужно сдавать статистическую отчетность «Отчёт о взаимной торговле» по форме 1-ТС . 

Срок сдачи – до 20 числа после отчетного периода. Данную форму сдают юридические лица, ИП, физические лица, осуществляющие импорт с государствами-членами ЕАЭС. Отчёт заполняется в тенге, независимо в какой валюте заключен договор.

Выписка ЭСФ при импорте

С 1 января 2019 года все ИП и ТОО при реализации импортированного товара обязаны выписывать ЭСФ. 

Срок выписки счетов-фактур 15 календарных дней. Импортеры могут выписывать ЭСФ до 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом (п.1 ст.413 НК РК). 

При реализации импортером товаров, ввезенных с территории государств-членов ЕАЭС на территорию РК, счет-фактура в электронной форме выписывается не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом п.6 ст.453 НК РК. 

Выписка СНТ при импорте

В соответствии с пунктом статьи 176 Налогового кодекса обязательство по оформлению СНТ возникает в следующие сроки:

2) при ввозе товаров на территорию Республики Казахстан:

• с территории государств, не являющихся членами ЕАЭС, - не позднее начала перемещения, реализации товаров, по которым произведена таможенная очистка;

• с территории государств-членов ЕАЭС - до пересечения Государственной границы РК.

На основании Приказа Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан-Министра финансов Республики Казахстан от 26 декабря 2019 года № 1424 «Об утверждении Перечня товаров, на которые распространяется обязанность по оформлению сопроводительных накладных на товары, а также Правил оформления сопроводительных накладных на товары и их документооборот»: Перечень товаров, на которые распространяется обязанность по оформлению сопроводительных накладных на товары.

При реализации - СНТ оформляет продавец (поставщик), а при ввозе (импорт) товаров СНТ выписывает импортер (получатель товара), и из такой СНТ товары поступают на Виртуальный склад получателя.

Выписывается СНТ посредством Виртуального склада на государственном или русском языках, и подписывается ЭЦП.

Дата совершения оборота при импорте

Импортные контракты заключаются в иностранной валюте.
Бухгалтерский учёт в Казахстане ведётся в тенге, поэтому при первоначальном признании операция в иностранной валюте учитывается в тенге по текущему обменному курсу на дату операции.
По учёту операций с иностранной валютой нужно руководствоваться МСФО 21 «Влияние обменных курсов». МСФО раскрывает два понятия: монетарные статьи и немонетарные статьи. К монетарным статьям относятся – вознаграждения работникам, дивиденды, оплата за товар и другие, то есть когда мы имеем право получить или обязанность оплатить определенное количество денег. В остальных случаях, когда такое право отсутствует – это будут немонетарные статьи. На конец каждого отчетного периода монетарные статьи в иностранной валюте пересчитываются по курсу на отчетную дату.

В целях КПН оборот по импорту учитывается по данным бухгалтерского учёта на основании МСФО (по курсу аванса или по дате перехода рисков и выгод). Для исчисления НДС, оборот облагаемого импорта определяется в соответствии со ст. 442 НК РК. 

Датой принятия на учет импортированных товаров является:

1) наиболее ранняя из дат признания (отражения) таких товаров в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

2) дата ввоза таких товаров на территорию Республики Казахстан.

При наличии у налогоплательщика обеих дат, указанных в подпунктах 1) и 2) части второй настоящего пункта, датой принятия на учет импортированных товаров признается наиболее поздняя из указанных дат.

Датой ввоза товаров на территорию РК является:

• при перевозке товаров воздушными или морскими судами – дата ввоза в аэропорт или порт, расположенные на территории РК;
• при перевозке товаров в международном автомобильном сообщении – дата пересечения Государственной границы РК (на основании талона о прохождении границы)
• при перевозке товаров в международном и межгосударственном сообщении железнодорожным транспортом – дата ввоза на первый приграничный пункт пропуска (Перечень),
• при транспортировке товаров по системе магистральных трубопроводов или по линиям электропередачи – дата ввоза на пункт сдачи товаров;
• при пересылке товаров по международным почтовым отправлениям – дата проставления почтового штемпеля на территории РК. 
• ИП, которые не ведут бухгалтерский учёт, дату принятия на учёт определяют по дате накладной или акта приема-передачи товара.
• Если есть документы от перевозчика, датой принятия на учет импортированных товаров будет дата передачи товаров перевозчиком покупателю.

Перечень импортируемых товаров, по которым налог на добавленную стоимость уплачивается методом зачета и правил его формирования.