ФНО 100.00 - Декларация по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00). 

Корпоративный подоходный налог (КПН) - Налог, который платят компании (ТОО, ТДО, АО и т. д.) с налогооблагаемого дохода (НОД).

Форма 100.00 с 1 января 2026 года

Форма 100.00 до 1 января 2026 года

Форма 100.00 с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

В рамках налоговой реформы изменения, вступающие в силу с 1 января 2026 года, коснулись КПН.

С 1 января 2026 года ставки налога разграничены в зависимости от объекта обложения:

• Общеустановленная ставка КПН – 20%; 

• КПН от деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), и т.д. – 3%; 

• КПН от деятельности сельскохозяйственных кооперативов – 6%; 

• КПН от деятельности в социальной сфере – 5% 2026 год, 10%  с 2027 года; 

Некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере – 20%, и уменьшают сумму исчисленного в соответствии со статьей 345 НК РК КПН на 100 % (ст. 330 НК РК); 

КПН от следующих видов деятельности – 25%: 

•  для банковской деятельности; 
  
•  для услуг казино, зала игровых автоматов, тотализатора и букмекерской конторы.

Полностью изменена форма декларации по КПН (форма 100.00) и некоторых Приложений.  

Приложение 100.01 составляется по каждому виду деятельности, и по каждому рассчитывается КПН и чистый доход (при необходимости).

Приложения Декларации формы 100.00

Налоговый период и срок представления Декларации 

Срок уплаты

Кто составляет Декларацию формы 100.00

Декларация по КПН (форма 100.00) составляется юридическими лицами-резидентами, юридическими лицами-нерезидентами, осуществляющими деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, за исключением:

• государственных учреждений;

• недропользователей, представляющих декларацию по КПН по форме 150.00:

недропользователей по деятельности, осуществляемой в рамках контрактов на недропользование, указанных в пункте 1 статьи 755 Налогового кодекса Республики Казахстан (далее – Налоговый кодекс) (представляют декларацию по КПН по форме 110.00).

По внеконтрактной деятельности недропользователя, указанного в пункте 1 статьи 755 Налогового кодекса, составляется декларация по форме 100.00.

Приложения Декларации формы 100.00

Декларация состоит из самой декларации (форма 100.00) и приложений к ней (формы с 100.01 по 100.14), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

Приложение (форма 100.01)  - предназначено для отражения плательщиком КПН информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, по исчислению КПН.

Заполнение данной формы осуществляется отдельно:

1) по каждому признаку видов деятельности;

2) в случае осуществления деятельности по договору доверительного управления, в соответствии с которым на доверительного управляющего возложены обязательства по исчислению, уплате и представлению налоговой отчетности по КПН – по деятельности по доверительному управлению отдельно по каждому договору доверительного управления имуществом или иному случаю возникновения доверительного управления имуществом и прочей деятельности;

3) в случае применения нескольких ставок КПН, установленных статьей 357 Налогового кодекса – отдельно по каждой ставке КПН.

Приложение (форма 100.02) предназначено для определения вычетов по фиксированным активам в соответствии со статьями 274-282 Налогового кодекса, а также для определения убытка от выбытия фиксированных активов I группы, переносимого на последующие налоговые периоды в соответствии с пунктом 1 статьи 300 Налогового кодекса.

Приложение  (форма 100.03) предназначено для определения суммы управленческих и общеадминистративных расходов, относимых на вычеты в соответствии со статьями 708-711 Налогового кодекса, и заполняется нерезидентом, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, применяющее положения международного договора об избежание двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения доходов или имущества (капитала).

Приложение (форма 100.04) предназначено для определения дохода, подлежащего освобождению от налогообложения согласно международным договорам. В соответствии с пунктом 5 статьи 22 Налогового кодекса, если международным договором, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила ратифицированного Республикой Казахстан международного договора.

Приложение (форма 100.05) предназначено для определения доходов из иностранных источников, в том числе доходов из источников в странах с льготным налогообложением, а также суммы уплаченного иностранного налога и их зачета в соответствии со статьями 237, 239, 250, 242, 241, 243, 244, 246, 247, 297, 298, 319 и 320 Налогового кодекса.

Приложение (форма 100.06) предназначено для отражения информации по учету убытков.

Приложение (форма 100.07) предназначено налогоплательщиком (за исключением недропользователей, указанных в абзаце четвертом пункта 1 настоящих Пояснений) на основании данных бухгалтерского учета, подготовленных за отчетный налоговый период в соответствии с международными стандартами и Законом о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Приложение (форма 100.08) предназначено для отражения поступления и расходования активов, полученных от юридического лица-нерезидента для обеспечения деятельности филиала или представительства.

Приложение (форма 100.09) предназначено для отражения информации о суммах финансовой прибыли КИК или финансовой прибыли ПУ КИК, налога на прибыль с финансовой прибыли КИК или финансовой прибыли ПУ КИК, подлежащего отнесению в зачет, и КПН, удержанного у источника выплаты с дохода КИК, или КПН, уплаченного с налогооблагаемого дохода КИК, полученных из источников в Республике Казахстан.

В данном приложении не подлежит отражению финансовая прибыль КИК или финансовая прибыль ПУ КИК, подлежащая освобождению от налогообложения в Республике Казахстан в соответствии со статьей 334 Налогового кодекса, при условии наличия у налогоплательщика-резидента подтверждающих документов, определенных пунктом 2 статьи 334 Налогового кодекса.

Приложение (форма 100.10) предназначено для отражения сведений об объектах налогообложения некоммерческой организации, зарегистрированная в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан и соответствующей условиям пункта 1 статьи 329 Налогового кодекса, по доходам, указанным в пункте 1 статьи 329 Налогового кодекса.

Приложение (форма 100.11) предназначено для определения суммы доходов некоммерческой организации.

Приложение (форма 100.12) предназначено для отражения доходов, освобождаемых от обложения КПН в соответствии с пунктами 3, 4 и 7 статьи 6 Конституционного закона.

Приложение (форма 100.13) предназначено для отражения лицами, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость сведений по приобретенным товарам (работам, услугам), включая не относимые на вычеты. Сведения из данной формы не переносятся в декларацию и приложения к ней.

Приложение (форма 100.14) предназначено для отражения сведений по цифровым активам, за налоговый период.

Налоговый период и срок представления Декларации 

Налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря.

Если юридическое лицо было создано после начала календарного года, первым налоговым периодом для него является период времени со дня создания до конца календарного года.

При этом для целей настоящей статьи днем создания юридического лица является день его государственной регистрации в регистрирующем органе.

Если юридическое лицо было ликвидировано, реорганизовано до конца календарного года, последним налоговым периодом для него является период времени от начала года до дня завершения ликвидации, реорганизации.

Если юридическое лицо, созданное после начала календарного года, ликвидировано, реорганизовано до конца этого же года, налоговым периодом для него является период времени со дня создания до дня завершения ликвидации, реорганизации.

В налоговый период не включается период времени, в течение которого налогоплательщик применял исключительно специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

Плательщик корпоративного подоходного налога представляет в налоговый орган по месту нахождения декларацию по корпоративному подоходному налогу (ст. 359 НК РК)  формы 100.00 не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Срок уплаты

Налогоплательщик осуществляет уплату по КПН по итогам налогового периода не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации (не позднее 10 апреля). (ст. 347 НК РК)

Форма 100.00 до 1 января 2026 года

ФНО 100.00 - Декларация по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00). 

Корпоративный подоходный налог (КПН) - Налог, который платят компании (ТОО, ТДО, АО и т. д.) с налогооблагаемого дохода (НОД).

Кто составляет Декларацию формы 100.00

Расчет КПН

Приложения Декларации формы 100.00

Налоговый период и срок представления Декларации 

Формы налоговой отчетности по КПН

Срок уплаты

Ответственность за непредставление Декларации формы 100.00

Кто составляет Декларацию формы 100.00

Декларация по форме 100.00 составляется юридическими лицами-резидентами, юридическими лицами-нерезидентами, осуществляющими деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, за исключением:

• государственных учреждений;
• государственных учебных заведений среднего образования;
• недропользователей, заполняющих декларацию по формам 110.00 или 150.00.

Расчет КПН

КПН рассчитывается путем применения ставки к налогооблагаемому доходу (далее - НОД) с учетом корректировок, уменьшенному на сумму переносимых убытков сроком до 10 лет включительно.

Ставки:

•   10% - для сельхозпроизводителей, производителей аквакультур;

•   20% - для компаний, работающих по общеустановленному режиму налогообложения.

НОД = СГД +/- Корректировка – Вычеты – Перенесенные убытки

Приложения Декларации формы 100.00 

Декларация состоит из самой декларации (форма 100.00) и приложений к ней (формы с 100.01 по 100.12), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

Приложение 100.01 - Расходы налогоплательщиков, не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам;
Приложение 100.02 - Вычеты по фиксированным активам;
Приложение 100.03 - Управленческие и общеадминистративные расходы нерезидента;
Приложение 100.04 - Доход, подлежащий освобождению от налогообложения в соответствии с международными договорами;
Приложение 100.05 - Доходы из иностранных источников, с суммы уплаченного иностранного налога и зачета;
Приложение 100.06 - Об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, по исчислению корпоративного подоходного налога по видам деятельности, по которым предусмотрено ведение раздельного учета;
Приложение 100.07 - Сведения о компонентах годовой финансовой отчетности;
Приложение 100.08 - Активы, полученные от юридического лица-нерезидента для обеспечения деятельности филиала или представительства;
Приложение 100.09 - Налогообложение финансовой прибыли контролируемой иностранной компании;
Приложение 100.10 - Налогообложение некоммерческой организации;
Приложение 100.11 - Безвозмездно полученное (переданное) имущество (благотворительная помощь, спонсорская помощь, деньги и другое имущество);
Приложение 100.12 - Доходы, полученные в МФЦА.

Налоговый период и срок представления Декларации 

Плательщик корпоративного подоходного налога представляет в налоговый орган по месту нахождения декларацию по корпоративному подоходному налогу ( п. 1 ст. 315 НК РК)  формы 100.00 не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Формы налоговой отчетности по КПН:

• 100.00 – все ТОО, за исключением государственных учреждений, государственных учебных заведений среднего образования и тех, кто представляет:

• 150.00 – недропользователи;

• 110.00 – недропользователи, осуществляющие деятельность в соответствии с контрактом на недропользование;

• 180.00 – юридические лица-резиденты, юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через ПУ, при одновременном соблюдении условий:

• являются участниками МФЦА, прошедшими государственную регистрацию и осуществляющими деятельность в РК только на территории МФЦА;

• получают исключительно доходы, освобождаемые в соответствии с п. 3, 4 и 7 ст. 6 Конституционного закона;

• не являются доверительными управляющими в соответствии со ст. 40 НК РК.

Срок уплаты

Ответственность за непредставление Декларации формы 100.00

За непредставление налоговой отчётности грозит штраф 15 – 70 МРП (в зависимости от субъекта предпринимательства) при повторном нарушении, а на первый раз будет предупреждение (ст. 272 КоАП) .
За занижение сумм налогов и других платежей в бюджет в декларации, заявлении или расчёте грозит штраф 20% - 80% от начисленной суммы налога или другого платежа (ст. 278 КоАП).

Правила составления налоговой отчетности «Декларация по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00)»

Расчетная таблица по КПН в EXCEL ФНО 100 за 2023 год