В Налоговом кодексе, вступающем в силу с 1 января 2026 года предусмотрена авансовая оплата НДС посредством системы E-Tamga.
ПОБ «Учёт» направил запрос в Министерство национальной экономики РК для получения разъяснений.
Министерство пояснило, что внедрение ЭСФ позволило прослеживать происхождение товара и выявлять фиктивные бестоварные операции.
Так, выявлено 9 000 налогоплательщиков с фиктивным ЭСФ на 8 трлн. тенге (по ним ограничена выписка ЭСФ). Как правило, это вновь открывшиеся фирмы-однодневки, у которых фактически отсутствуют расходы.
При этом принимаемые постфактум меры контроля вызывают недовольство со стороны бизнес-сообщества.
В связи с чем в целях недопущения бестоварной выписки счетов-фактур внедряется администрирование посредством баланса, рассчитанного системой E-Tamga, в виде автоматизированного контроля выписки ЭСФ (ст. 139-140 НК).
Суть нормы заключается в возможности выписки ЭСФ только в случае, если в момент выписки ЭСФ есть подтверждение легальными расходами, то есть пополнением баланса.
Для этого система постоянно рассчитывает текущий баланс НДС, в котором учитываются все расходы с НДС в онлайн режиме по данным первичных источников (ЭСФ, ДТ и другие электронные документы).
Рассчитанный баланс (в том числе суммы пополнения) отражаются на лицевом счету в системе E-Tamga и в ИС ЭСФ в онлайн-режиме.
Такой вид автоматизированного контроля направлен на рисковые категории налогоплательщиков (не платящие налоги и имеющие минимальное количество работников, ранее отзывавшие фиктивные ЭСФ, уклоняющиеся от уплаты налогов и другие категории рисковых предприятий).
Сроки применения меры обсуждаются, на сегодня рассматривается следующий вариант: контроль производится в течение 1 года с начала выписки ЭСФ при условии постоянного пополнения баланса. Контроль может быть снят досрочно по истечении 6 месяцев при постоянном пополнении баланса.
Подробный порядок проведения автоматизированного контроля выписки ЭСФ, категории налогоплательщиков и оператор системы (АО "ИУЦ", 100% дочернее предприятие МФ, функции оператора заключаются в ведении баланса и обеспечении бесперебойной работы системы) утверждаются МФ РК.
Смотрите вебинар "Основные изменения и налоговый контроль‑2026".
Относительно авансовой уплаты налога
В случае нехватки балансовой суммы налогоплательщик может увеличить баланс путем перечисления денег на казначейский счет КГД.После завершения налогового периода подводятся итоги и производятся следующие действия:
- неиспользованные для выписки ЭСФ (положительный баланс, обеспеченный оплаченными деньгами) деньги по выбору лица, которое пополнило баланс, возвращаются на расчетный счет без каких-либо проверок или остаются в качестве баланса на следующий период. При этом данную сумму можно возвращать и до завершения налогового периода;
- использованные деньги для выписки ЭСФ направляются в казначейство (КБК 105101) в качестве оплаты НДС и отражаются на лицевом счету налогоплательщика.
Получить счет на подписку
Относительно необходимости пополнения баланса до совершения оборота
При нехватке баланса пополнить деньгами необходимо до выписки ЭСФ.В соответствии с нормами кодекса ЭСФ выписывается в течение 15 дней после совершения оборота. В основном в бизнесе используется оплата за ТРУ по факту совершения сделки. Кроме того, баланс поставщика может пополнить и покупатель (такие деньги можно использовать только при выписке ЭСФ в адрес данного конкретного покупателя).
Таким образом, пополнение баланса не создаст значительных затруднений для бизнеса, так как финансовое покрытие обычно уже есть на момент реализации ТРУ и направлено на предотвращение фиктивных ЭСФ среди рисковых групп.
Читайте также:
Ставка НДС 16% с 2026 года: что делать с остатками товаров?
Биометрия в ИС ЭСФ и "Е-Тамга" как борьба с фиктивными сделками
Налоговый кодекс 2026: взгляд Бизнес-омбудсмена
