Изменения в Налоговом кодексе РК: корректировки по доходам и вычетам, СО по ГПХ с 2025 года

№

Структурный элемент

Предыдущая редакция

Новая редакция

Статья 336

«Статья 336. Доход лица, занимающегося частной практикой

…

3) Отсутствует

4) ) Отсутствует

«Статья 336. Доход лица, занимающегося частной практикой

…

3. Сумма индивидуального подоходного налога по доходам лиц, занимающихся частной практикой, исчисляется по доходам, полученным за месяц, по итогам каждого месяца путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 320 настоящего Кодекса, к сумме облагаемого дохода лица, занимающегося частной практикой.

4. Сумма исчисленного налога подлежит уплате ежемесячно не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем, по доходам за который исчислен налог.

Статья 337

Статья 337. Доход индивидуального предпринимателя

      Доход индивидуального предпринимателя, применяющего общеустановленный режим, полученный совокупно за налоговый период, состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.

Статья 337. Доход индивидуального предпринимателя

1. Доход индивидуального предпринимателя, применяющего общеустановленный режим, определяется в соответствии со статьей 366 настоящего Кодекса. 

2. Доход индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим, определяется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, если иной порядок не установлен разделом 20 настоящего Кодекса.»;

пункт 1 статьи 341

Статья 341. Корректировка дохода

1.      Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее – корректировка дохода):

….

14-1) Отсутствует

39-1) Отсутствует

Статья 341. Корректировка дохода

1.      Из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются следующие виды доходов (далее – корректировка дохода):

…

14-1) доход от личного подсобного хозяйства каждого лица, занимающегося личным подсобным хозяйством, – за год в пределах 282 кратного размера месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. 

При этом доходом от личного подсобного хозяйства признается доход от реализации лицом, занимающимся личным подсобным хозяйством, заготовительной организации в сфере агропромышленного комплекса, сельскохозяйственному кооперативу и (или) юридическому лицу, осуществляющему переработку сельскохозяйственного сырья, следующей сельскохозяйственной продукции от личного подсобного хозяйства: 

скот крупный рогатый молочного стада живой; 

скот крупный рогатый живой; 

лошади и животные семейства лошадиных, прочие живые; 

верблюды и верблюдовые живые; 

овцы и козы живые; свиньи живые; домашняя птица живая; 

яйца куриные в скорлупе свежие; 

мясо скота крупного рогатого, свиней, овец, коз, лошадей и животных семейства лошадиных свежее или охлажденное; 

молоко сырое скота крупного рогатого молочного стада; мясо птицы домашней свежее или охлажденное; картофель; 

морковь; 

капуста; 

баклажаны; 

помидоры; 

огурцы; 

чеснок; лук; 

свекла сахарная; яблоки; 

груши; айва; абрикосы; 

вишня; персики; сливы;

 шерсть щипаная, шкуры, кожи сырые скота крупного рогатого, животных семейства лошадиных, овец, коз.

 Определение видов продукции в целях применения настоящего подпункта осуществляется в соответствии с классификатором продукции по видам экономической деятельности, утвержденным уполномоченным органом в области технического регулирования. 

Положения настоящего подпункта применяются только одним налоговым – заготовительной организацией в сфере агропромышленного комплекса, сельскохозяйственным кооперативом и (или) юридическим лицом, осуществляющим переработку сельскохозяйственного сырья, в отношении физического лица, представившего заготовительной организации в сфере агропромышленного комплекса, сельскохозяйственному кооперативу и (или) юридическому лицу, осуществляющему переработку сельскохозяйственного сырья, следующие документы:

 подтверждение местного исполнительного органа о наличии используемых в личном подсобном хозяйстве:

 земельного участка с указанием площади; 

домашних животных с указанием количества; 

домашних птиц с указанием количества; 

заявление на применение корректировки доходов, подлежащих налогообложению. 

При этом документы представляются налоговому агенту не менее одного раза в календарный год, в котором применена такая корректировка;»;

«39-1) стоимость путевок в детские лагеря для детей, не достигших шестнадцатилетнего возраста;»;

статья 342

Статья 342. Общие положения по налоговым вычетам

1.      Физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:

1)     налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о социальной защите;

2)     налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование;

3)     стандартные налоговые вычеты (далее – стандартные вычеты);  

4)     налоговый вычет для многодетных семей;

5)     прочие налоговые вычеты (далее – прочие вычеты), которые включают в себя:

      налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;

      налоговый вычет на обучение;

      налоговый вычет на медицину;

      налоговый вычет по вознаграждениям. 

6) Отсутствует

        ...

  4. Налоговые вычеты применяются на основании документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов (далее – подтверждающие документы). Оригиналы таких документов хранятся у физического лица в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 настоящего Кодекса.

Статья 342. Общие положения по налоговым вычетам

1.      Физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:

1)     налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о социальной защите;

2)     налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование в размере, установленном законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании»;

3)     стандартные налоговые вычеты (далее – стандартные вычеты); 

 4) налоговый вычет для многодетных семей;

 5)     прочие налоговые вычеты (далее – прочие вычеты), которые включают в себя:  

налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам; 

 налоговый вычет на обучение; 

налоговый вычет на медицину;  

налоговый вычет по вознаграждениям. 

«6) налоговый вычет по социальным отчислениям, удерживаемым с доходов по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о социальной защите.»;

...

«4. Налоговые вычеты в виде добровольных пенсионных взносов и стандартного вычета, предусмотренного подпунктами 2) и 3) пункта 1 статьи 346 настоящего Кодекса, применяются на основании документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов. Оригиналы таких документов хранятся у физического лица в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 настоящего Кодекса.»;

Статья 343.

Статья 343. Особенности применения налоговых вычетов у налогового агента

1.      Налоговые вычеты, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов и взносов на обязательное социальное медицинское страхование, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:

…

3. Физическое лицо вправе применить за налоговый период определенный вид налогового вычета только у одного налогового агента, за исключением налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов и взносов на обязательное социальное медицинское страхование.

отсутствует

Статья 343. Особенности применения налоговых вычетов у налогового агента

1.      Налоговые вычеты, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование и социальных отчислений, удерживаемых с доходов по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг),  применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:

…

3. Физическое лицо вправе применить за налоговый период определенный вид налогового вычета только у одного налогового агента, за исключением налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов и взносов на обязательное социальное медицинское страхование.

«При наличии у налогового агента за календарный месяц обязательств по выплате доходов одному физическому лицу в виде дохода работника и дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг стандартный вычет применяется в пределах общей суммы стандартного вычета за календарный месяц в следующей последовательности: 

1) к доходу работника – в пределах суммы такого дохода; 

2) к доходу от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налоговому агенту – в оставшемся размере стандартного вычета.»;

Статья 345-1.

Статья 345-1. Отсутствует

Статья 345-1. Налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование

1. Налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование у налогового агента применяется на сумму взносов на обязательное социальное медицинское страхование, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании», в том налоговом периоде, на который приходится дата их исчисления.

2. Налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование применяется физическим лицом самостоятельно на сумму взносов на обязательное социальное медицинское страхование, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном медицинском страховании», на основании документа, подтверждающего уплату таких взносов, в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

 дата исчисления взносов на обязательное социальное медицинское страхование; 

дата уплаты взносов на обязательное социальное медицинское страхование.

Статья 345-2.

Статья 345-2. Отсутствует

Статья 345-2. Налоговый вычет по социальным отчислениям, удерживаемым с доходов по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) Налоговый вычет по социальным отчислениям, удерживаемым по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) применяется у налогового агента на сумму социальных отчислений, удерживаемых по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), исчисленных в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите, в том налоговом периоде, на который приходится дата их исчисления.»;

Статья 347.

Статья 347. Налоговый вычет для многодетной семьи

   1. Налоговый вычет для многодетной семьи применяется в совокупности на обоих родителей в размере не более 282-кратного размера месячного расчетного показателя, определенного за календарный год, в одном из следующих порядков:    

   1) для одного из родителей многодетной семьи в 23-кратном размере месячного расчетного показателя за каждый месяц;   

    2) для каждого родителя многодетной семьи в 12-кратном размере месячного расчетного показателя за каждый месяц.           

Статья 347. Налоговый вычет для многодетной семьи   

 1. Налоговый вычет для многодетной семьи применяется в совокупности на обоих родителей в размере не более 282-кратного размера месячного расчетного показателя, определенного за календарный год, в одном из следующих порядков:     

  «1) для одного из родителей многодетной семьи в 23,5-кратном размере месячного расчетного показателя за каждый месяц;

 2) для каждого родителя многодетной семьи в 11,75-кратном размере месячного расчетного показателя за каждый месяц.»;     

Статья 349.

Статья 349. Налоговый вычет на обучение

...

 2. Налоговый вычет на обучение применяет:  

    1) физическое лицо-резидент Республики Казахстан по расходам на оплату обучения, произведенным в свою пользу;     

 2) один из законных представителей по произведенным расходам на оплату обучения в пользу физического лица-резидента Республики Казахстан, не достигшего двадцати одного года, находящегося на иждивении. В случае применения лицом, не достигшим двадцати одного года, налогового вычета на обучение самостоятельно указанный налоговый вычет законным представителем не применяется.

Статья 349. Налоговый вычет на обучение

...

2. Налоговый вычет на обучение применяет:     

 1) физическое лицо-резидент Республики Казахстан по расходам на оплату обучения, произведенным в свою пользу; 

  2) один из законных представителей по произведенным расходам на оплату обучения в пользу представляемого физического лица-резидента Республики Казахстан, не достигшего двадцати одного года. В случае применения лицом, не достигшим двадцати одного года, налогового вычета на обучение самостоятельно указанный налоговый вычет законным представителем не применяется.

Статья 356.

Статья 356. Определение облагаемого дохода у источника выплаты 

1. Сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке: 

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период, 

минус 

сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса, 

минус 

сумма налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о социальной защите, 

минус 

сумма налоговых вычетов по взносам на обязательное социальное медицинское страхование в порядке и размере, которые установлены статьей 345 настоящего Кодекса, минус сумма стандартных вычетов в порядке и размерах, которые установлены статьей 346 настоящего Кодекса, 

минус 

сумма налогового вычета для многодетных семей в порядке и размере, которые установлены статьей 347 настоящего Кодекса, минус предварительная сумма прочих вычетов, определяемая в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи. 

...

1-3 отсутствует

1-4 отсутствует

2. Предварительная сумма прочих вычетов определяется физическим лицом как планируемая сумма прочих вычетов за календарный год, в размере, не превышающем 282-кратного размера месячного расчетного показателя. Физическое лицо указывает такую сумму в заявлении и предоставляет его налоговому агенту. 

Форма заявления устанавливается уполномоченным органом.

 Налоговый агент уменьшает облагаемый доход на предварительную сумму прочих налоговых вычетов на основании заявления физического лица без подтверждающих документов.

 Совокупная сумма предварительных сумм прочих вычетов за календарный год, указанная физическим лицом в заявлениях, предоставленных всем налоговым агентам: 

не должна превышать 282-кратного размера месячного расчетного показателя; 

должна быть в последующем документально подтверждена при применении физическим лицом прочих вычетов в декларации о доходах и имуществе по итогам календарного года. 

3. Сумма облагаемого дохода физического лица у источника выплаты, кроме дохода работника, определяется в следующем порядке: 

сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде,

 минус 

сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса, минус сумма налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о социальной защите, 

минус 

сумма налоговых вычетов по взносам на обязательное социальное медицинское страхование в порядке и размере, которые установлены статьей 345 настоящего Кодекса, 

минус сумма стандартных вычетов в порядке и размерах, которые установлены статьей 346 настоящего Кодекса. 

3. Сумма облагаемого дохода физического лица у источника выплаты, кроме дохода работника, определяется в следующем порядке: 

сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде, 

минус 

сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса,

 минус 

сумма налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о социальной защите,

 минус 

сумма налоговых вычетов по взносам на обязательное социальное медицинское страхование в порядке и размере, которые установлены статьей 345 настоящего Кодекса, 

минус 

сумма стандартных вычетов в порядке и размерах, которые установлены статьей 346 настоящего Кодекса. 

Статья 356. Определение облагаемого дохода у источника выплаты 

1. Сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке: 

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период, 

минус 

сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса, 

минус 

сумма налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о социальной защите, 

минус 

сумма налоговых вычетов по взносам на обязательное социальное медицинское страхование в порядке и размере, которые установлены статьей 345-1 настоящего Кодекса, минус сумма стандартных вычетов в порядке и размерах, которые установлены статьей 346 настоящего Кодекса, 

минус 

сумма налогового вычета для многодетных семей в порядке и размере, которые установлены статьей 347 настоящего Кодекса, минус предварительная сумма прочих вычетов, определяемая в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи. 

...

«1-3. Сумма облагаемого дохода в виде пенсионных выплат определяется в следующем порядке:

1) из единого накопительного пенсионного фонда:

сумма дохода в виде пенсионных выплат, подлежащего налогообложению,

минус

сумма корректировки по индивидуальному подоходному налогу, предусмотренная пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса,

минус

сумма налоговых вычетов в порядке и размерах, которые указаны
в пункте 1 статьи 345 и подпунктах 2) и (или) 3) пункта 1 статьи 346 настоящего Кодекса;

2) из добровольного накопительного пенсионного фонда в размере дохода в виде пенсионных выплат, подлежащего налогообложению.

1-4. Сумма облагаемого дохода физического лица у источника выплаты от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налоговому агенту определяется в следующем порядке:

сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленная за налоговый период,

минус

сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренная пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса,

минус

сумма налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов
в размере, установленном законодательством Республики Казахстан
о социальной защите,

минус

сумма налоговых вычетов по взносам на обязательное социальное медицинское страхование в порядке и размере, которые установлены
статьей 345-1 настоящего Кодекса,

минус

сумма налоговых вычетов в виде социальных отчислений, удерживаемых по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), в порядке и размере, которые установлены статьей 345-2 настоящего Кодекса,

минус

сумма стандартных вычетов в порядке и размерах, которые установлены статьей 346 настоящего Кодекса с учетом положений пункта 3 статьи 343 настоящего Кодекса.»;

2. Предварительная сумма прочих вычетов определяется физическим лицом как планируемая сумма прочих вычетов за календарный год в размере, не превышающем 282-кратного месячного расчетного показателя. Физическое лицо вправе самостоятельно определить сумму применения у налогового агента предварительной суммы прочих вычетов в размере 23,5-кратного месячного расчетного показателя за каждый календарный месяц либо

 Налоговый агент уменьшает облагаемый доход на предварительную сумму прочих налоговых вычетов на основании заявления физического лица без подтверждающих документов.

      Совокупная сумма предварительных сумм прочих вычетов за календарный год, указанная физическим лицом в заявлениях, предоставленных всем налоговым агентам:

      не должна превышать 282-кратного размера месячного расчетного показателя;

      должна быть в последующем документально подтверждена при применении физическим лицом прочих вычетов в декларации о доходах и имуществе по итогам календарного года.

3. Сумма облагаемого дохода физического лица у источника выплаты, кроме дохода работника и дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, определяется в следующем порядке: 

сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты, полученных в текущем налоговом периоде, 

минус 

сумма корректировки дохода в текущем налоговом периоде, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 настоящего Кодекса, 

минус 

сумма налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о социальной защите, 

минус 

сумма налоговых вычетов по взносам на обязательное социальное медицинское страхование в порядке и размере, которые установлены статьей 345-1 настоящего Кодекса. 

Статья 359.

Статья 359. Порядок выдачи налоговым агентом справки о расчетах с физическим лицом

   1. В случае начисления и (или) выплаты в течение календарного года физическому лицу дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты, налоговый агент обязан выдать справку о расчетах с физическим лицом.

      2. Справка о расчетах с физическим лицом должна содержать информацию о суммах:

      1) дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты;

      2) корректировки дохода;

      3) исчисленных обязательных пенсионных взносов;

      4) примененных налоговых вычетов, за исключением обязательных пенсионных взносов;

      5) предварительных прочих вычетов;

      6) переноса превышения налоговых вычетов;

      7) облагаемого дохода физического лица;

      8) исчисленного индивидуального подоходного налога;

      9) выплаченного дохода.

Статья 359. Порядок выдачи налоговым агентом справки о расчетах с физическим лицом

1. В случаях начисления и (или) выплаты в течение календарного года физическому лицу дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты, налоговый агент по требованию физического лица обязан выдать справку о расчетах с физическим лицом в течение пяти календарных дней после даты обращения физического лица.

2. Справка о расчетах с физическим лицом должна содержать информацию о суммах:

1) дохода, подлежащего налогообложению у источника выплаты;

2) корректировки дохода;

3) примененных налоговых вычетов в виде: 

обязательных пенсионных взносов;

взносов на обязательное социальное медицинское страхование;

стандартных налоговых вычетов;

налогового вычета по социальным отчислениям, удерживаемым
по договорам гражданско-правового характера;

предварительной суммы прочих налоговых вычетов;

4) облагаемого дохода физического лица;

5) исчисленного индивидуального подоходного налога;

6) выплаченного дохода.