Цифровой актив – это имущество, созданное в электронно-цифровой форме с присвоением цифрового кода, в том числе с применением средств криптографии и компьютерных вычислений, зарегистрированное и обеспеченное неизменностью информации на основе технологии распределенной платформы данных. (п. 4 ст.  1 Закона О цифровых активах в РК)

Закон О цифровых активах введен в действие с 1 апреля 2023 года, за исключением пункта 4 статьи 8, который вводится в действие с 1 января 2024 года, установив, что данный пункт с 1 января 2024 года до 1 января 2025 года действует в следующей редакции:

"4. В случае реализации цифровых активов, полученных в результате деятельности по цифровому майнингу на территории Республики Казахстан, такие цифровые активы подлежат обязательной продаже через биржи цифровых активов, имеющие лицензию Международного финансового центра "Астана", в размере не менее пятидесяти процентов в соответствии с правилами представления сведений о доходах цифровых майнеров и цифровых майнинговых пулов в целях налогообложения."

Согласно Закону О цифровых активах целью государственного регулирования в сфере цифровых активов является развитие деятельности по выпуску и обороту цифровых активов, цифровому майнингу в Республике Казахстан для экономического развития и конкурентоспособности Республики Казахстан.

В Законе даны определения: обеспеченный цифровой актив и необеспеченный цифровой актив.

• обеспеченный цифровой актив – цифровой актив, зарегистрированный посредством цифровой платформы по хранению и обмену обеспеченными цифровыми активами, который удостоверяет права на материальные, интеллектуальные услуги и активы, за исключением денег и ценных бумаг;
  

• необеспеченный цифровой актив – цифровой актив, полученный в информационной системе в виде вознаграждения за участие в поддержании консенсуса в блокчейне и не выражающий чьи-либо денежные обязательства, которыми можно торговать в цифровой форме на бирже цифровых активов;

В статье 5 Закона О цифровых активах прописаны требования к обеспеченным цифровым активам.

Обеспеченный цифровой актив должен соответствовать следующим требованиям:

• удостоверяет право на материальные, интеллектуальные услуги и активы, за исключением денег и ценных бумаг;

• имеет решение о выпуске обеспеченного цифрового актива;

• не является расчетной денежной единицей, законным платежным средством;

• не признается финансовым инструментом или финансовым активом;

• содержит данные о лице, выпустившем обеспеченный цифровой актив;

• имеет подтверждение имущественных и (или) интеллектуальных прав на актив до его образования в качестве обеспеченного цифрового актива;

• имеет запись в сети блокчейн о перемещении актива и (или) права на имущество.

Цифровой актив, не соответствующий требованиям, указанным в пункте 1 статьи 5 Закона, не относится к обеспеченным цифровым активам.

Лицом, осуществляющим выпуск и обращение обеспеченных цифровых активов, является индивидуальный предприниматель, юридическое лицо Республики Казахстан, осуществляющие эксплуатацию цифровой платформы по хранению и обмену обеспеченными цифровыми активами и имеющие разрешение на выпуск и обращение обеспеченных цифровых активов.

Разрешение на осуществление деятельности по выпуску и обращению обеспеченных цифровых активов выдается уполномоченным органом в сфере цифровых активов в соответствии с Законом Республики Казахстан "О разрешениях и уведомлениях".

На территории Республики Казахстан, как указано в ст. 11 Закона  О цифровых активах, запрещаются выпуск и оборот необеспеченных цифровых активов, а также деятельность бирж цифровых активов по необеспеченным цифровым активам, за исключением территории Международного финансового центра "Астана".

Биржа цифровых активов – цифровая платформа, осуществляющая организационное и техническое обеспечение торгов, выпуска, обращения и хранения цифровых активов.

Цифровой актив в налоговом законодательстве 

15 июля 2025 года Главой государства подписан Закон  № 208-VІIІ ЗРК О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и законы Республики Казахстан по вопросам введения его в действие. Данным Законом Налоговый кодекс РК дополнен новой статьей 332-1. "Особенности налогообложения операций с цифровыми активами", которая введена ретроспективно с 01 января 2025 года.

Данная статья устанавливает особенности налогообложения операций с цифровыми активами.

Стоимость реализации, приобретения цифрового актива, выраженная в необеспеченном цифровом активе с фиксированной стоимостью, переводится в тенге по рыночному курсу обмена валюты, к которой привязана стоимость такого цифрового актива, определенному на последний рабочий день, предшествующий дате совершения реализации или приобретения цифрового актива.

При расчете стоимости реализации или приобретения одна единица необеспеченного цифрового актива с фиксированной стоимостью приравнивается к одной единице иностранной валюты, к которой привязана стоимость такого цифрового актива.

Не является реализацией цифрового актива для стороны, передающей необеспеченный цифровой актив с фиксированной стоимостью, передача необеспеченного цифрового актива с фиксированной стоимостью с целью обмена на следующее имущество:

• цифровой актив;

• имущество, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;

• имущество, подлежащее государственной или иной регистрации в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства.

Передача необеспеченного цифрового актива с фиксированной стоимостью с целью продажи является реализацией цифрового актива, за исключением случаев, когда реализуемый необеспеченный цифровой актив с фиксированной стоимостью ранее приобретен в результате обмена на другой цифровой актив.

Доход, полученный по сделкам с производными финансовыми инструментами, где базовым активом является цифровой актив, определяется как разница между стоимостью полученных цифровых активов при завершении такой сделки и стоимостью использованных в ходе совершения сделки собственных цифровых активов.

При определении положительной разницы между стоимостью реализации и стоимостью приобретения цифровых активов используется метод учета поступившей первой по времени по международному стандарту финансовой отчетности.

В целях применения настоящей статьи критерии отнесения цифрового актива к необеспеченному цифровому активу с фиксированной стоимостью и перечень необеспеченных цифровых активов с фиксированной стоимостью утверждаются уполномоченным органом в сфере цифровых активов по согласованию с уполномоченным органом.

Стоимость реализации цифрового актива, за исключением случаев, указанных в пункте 4 статьи 332-1 НК РК, определяется при:

1) передаче с целью продажи за иностранную или национальную валюту – в размере сделки в соответствующей иностранной или национальной валюте;

2) передаче с целью обмена на необеспеченный цифровой актив с фиксированной стоимостью – в размере, выраженном в необеспеченном цифровом активе с фиксированной стоимостью, участвующем в сделке;

3) передаче с целью обмена на цифровой актив, за исключением указанного в абзаце третьем настоящего пункта, – в размере стоимости передаваемого цифрового актива, определенной в порядке, предусмотренном пунктом 12 статьи 332-1 НК РК;

4) передаче за пределами Республики Казахстан с целью обмена на любое имущество, за исключением цифрового актива, – в размере стоимости передаваемого цифрового актива, определенной в порядке, предусмотренном пунктом 12  статьи 332-1 НК РК;

5) передаче цифрового актива по договору дарения, наследования – в нулевом размере;

6) отсутствии стоимости реализации цифровых активов – в размере стоимости передаваемого цифрового актива, определенной в порядке, предусмотренном пунктом 12 статьи 332-1 НК РК.

Стоимость приобретения цифрового актива, определяется при:

1) приобретении за иностранную или национальную валюту – в размере сделки в соответствующей иностранной или национальной валюте;

2) приобретении в обмен на необеспеченный цифровой актив с фиксированной стоимостью – в размере, выраженном в необеспеченном цифровом активе с фиксированной стоимостью, участвующем в сделке;

3) приобретении в обмен на цифровой актив, за исключением указанного в подпункте 2) настоящего пункта, – в размере стоимости приобретенного цифрового актива, определенной в порядке, предусмотренном пунктом 12 статьи 332-1 НК РК;

4) приобретении за пределами Республики Казахстан в обмен на любое имущество, за исключением цифрового актива, – в размере стоимости приобретенного цифрового актива, определенной в порядке, предусмотренном пунктом 12 статьи 332-1 НК РК;

5) безвозмездном получении цифрового актива – в нулевом размере;

6) получении цифрового актива от биржи цифровых активов – в размере, выраженном в необеспеченном цифровом активе с фиксированной стоимостью на дату получения цифрового актива;

7) получении цифрового актива в результате взаимодействия с контрактом на блокчейне – в нулевом размере.

Первоначальная стоимость цифровых активов, полученных из источников в государстве с льготным налогообложением, равна нулю. Перечень государств с льготным налогообложением утверждается уполномоченным органом.

Стоимость цифровых активов определяется как средневзвешенная цена за сутки, предшествующие дате реализации или приобретения цифровых активов на указанном интернет-ресурсе.

В случае отсутствия информации на интернет-ресурсе на дату проведения реализации цифрового актива применяется стоимость цифровых активов, определенная в последний день, предшествующий дню проведения реализации цифрового актива, когда проводились торги с таким цифровым активом.