Критерии признания месторождений твердых полезных ископаемых низкорентабельными с 2026 года

Постановлением Правительства Республики Казахстан от 18 декабря 2025 года № 1102 утверждены критерии отнесения месторождения (группы месторождений по одному контракту на недропользование, части месторождения) твердых видов полезных ископаемых к категории низкорентабельных, а также Правила определения уровня рентабельности и уровня внутренней нормы рентабельности, сообщает Uchet.kz.

Постановление вводится в действие с 1 января 2026 года.

Критерии отнесения месторождения (группы месторождений по одному контракту на недропользование, части месторождения) твердых видов полезных ископаемых к категории низкорентабельных

Критерии отнесения месторождения (группы месторождений по одному контракту на недропользование, части месторождения) твердых видов полезных ископаемых (далее – месторождение) к категории низкорентабельных	Норма рентабельности по месторождению
Уровень рентабельности месторождения по итогам предстоящего календарного года или текущего незавершенного календарного года	5 % ≥ уровень рентабельности по месторождению

Примечание: расчет уровня рентабельности по месторождению производится недропользователем самостоятельно согласно Правилам определения уровня рентабельности и уровня внутренней нормы рентабельности, утвержденным в соответствии с пунктом 4 статьи 753 Налогового кодекса Республики Казахстан.

Правила определения уровня рентабельности и уровня внутренней нормы рентабельности распространяются на месторождения твердых полезных ископаемых, включая группы месторождений по одному контракту и отдельные части месторождений. При этом они не применяются к общераспространенным полезным ископаемым.

Недропользователь вправе отнести месторождение к категории низкорентабельных при одновременном соблюдении установленных критериев и процедурных условий. Для этого необходимо направить уведомление в уполномоченный орган в сфере налоговых поступлений, а также в налоговый орган по месту регистрации.

Уведомление подается:

по текущему году - не позднее 1 сентября;
по следующему году - в период с 1 сентября по 1 декабря.

При расчете показателей не учитываются курсовые разницы и расходы по вознаграждениям, что снижает влияние финансовых факторов, не связанных напрямую с производственной деятельностью.

Правила детально регламентируют расчет планируемого уровня рентабельности в зависимости от модели реализации продукции:

при продаже добытого сырья без дальнейшей переработки;
при передаче сырья на переработку собственным или сторонним предприятиям;
при переработке минерального сырья, содержащего отдельные виды твердых полезных ископаемых.

При расчетах учитываются доходы и расходы как самого недропользователя, так и взаимосвязанных сторон, с обязательным применением норм трансфертного ценообразования. Доходы распределяются пропорционально доле месторождения в общем объеме деятельности компании.

Одновременно введено правило, запрещающее двойной учет одних и тех же вычетов.

Для месторождений, признанных низкорентабельными, закреплено применение ставок налога на добычу полезных ископаемых на уровне, действовавшем по состоянию на 31 декабря 2022 года.

Кроме того, при выполнении определенных условий возможно применение нулевой ставки НДПИ сроком до 60 месяцев с момента начала промышленной добычи. Такая льгота предоставляется при обязательном одобрении со стороны Государственной комиссии по модернизации экономики и Совета по привлечению инвестиций.

Для применения нулевой ставки НДПИ недропользователь должен принять на себя дополнительные обязательства, включая:

инвестиции в размере не менее установленного минимального порога;
сохранение рабочих мест;
обеспечение уровня заработной платы не ниже среднеотраслевого;
ведение раздельного налогового учета.

Внутренняя норма рентабельности определяется на основе денежных потоков по контракту на недропользование с учетом доходов, затрат, капитальных вложений и уплаченного корпоративного подоходного налога. Расчеты ведутся за соответствующий налоговый период и позволяют оценить фактическую окупаемость инвестиций.

Для получения подробной информации обо всех изменениях в трудовом законодательстве, налоговых изменениях и отчетности подпишитесь на Uchet.kz и получайте важные обновления первыми!

Читайте также: Ставки НДПИ для низкорентабельных месторождений с 2026 года