Учёт

Розничный налог 2021-2024 год

Loading...
20 марта 2023 года  Главой государства подписан Закон Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)».

Розничный налог введен задним числом с 1 января 2023 года.  
  • База для расчёта Розничного налога: оборот за период за минусом заработной платы.
  • Ставка розничного налога: для продажи физическим лицам - 4%. И 8% при продажах юр. лицам.
  • Максимальный доход розничного налога: 600 000 МРП  (более 2 МЛРД тенге) за год.
  • Максимальное количество сотрудников: 200 человек.
Возможно применение единого платежа с зарплаты по ставке 20%.

Для стимулирования формализации занятых налогоплательщикам предоставлено право по применению вычета по расходам на оплату труда работников.


Розничный налог смогут применять осуществляющие исключительно один или несколько из видов деятельности, определенных Правительством Республики Казахстан для целей применения данного режима.
Список видов деятельности на 2023 год.
Список видов деятельности на 2024 год.

Налогоплательщикам, осуществляющим деятельность в сфере общественного питания и представившим уведомление для перехода на режим розничного налога, разрешается не вставать на учет по НДС при превышении «порога по НДС» в период с 1 января по май 2023 г.
Для плательщиков НДС предусмотрен переход на режим с даты подачи уведомления, которое подается одновременно с заявлением о снятии с учета в качестве плательщика НДС.

Ставки налога  по КПН и ИПН, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты:

  • 4% по всем доходам, полученным (подлежащим получению) за налоговый период в Республике Казахстан и за ее пределами. При этом местные представительные органы имеют право понижать размер ставки розничного налога на 50 %, то есть от 4 % до 2%;

  • 8% по доходам, полученным от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг субъектам предпринимательства, в случае необходимости документального подтверждения сумм вычетов на такие расходы (с выпиской электронного счете-фактуры или выдачи чека с указанием ИИН/БИН покупателя). Размер данной ставки не подлежит снижению.

 При этом запрещается понижение ставки индивидуально для отдельных налогоплательщиков.

Такое решение о понижении размера ставки принимается местным представительным органом не позднее 1 июля текущего года, вводится в действие с 1 января года его принятия и подлежит официальному опубликованию.

Налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим розничного налога, должен вести раздельный налоговый учет по доходам, облагаемым по ставкам.

Объектом налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим розничного налога, является доход, полученный (подлежащий получению) в Республике Казахстан и за ее пределами, определяемый совокупно за налоговый период в общеустановленном порядке:

  • юридическим лицом – в соответствии со статьями 225–240 настоящего Кодекса;

  • индивидуальным предпринимателем – аналогично порядку определения совокупного годового дохода в целях исчисления корпоративного подоходного налога, установленного статьей 225 НК РК, с учетом особенностей, предусмотренных статьями 226–240 НК РК.

При этом при исчислении корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты, объект налогообложения для налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим розничного налога, подлежит уменьшению на сумму расходов такого налогоплательщика-работодателя по доходам его работников.

Налоговый период, сроки представления декларации и уплаты налогов

1. Налоговым периодом для применения специального налогового режима розничного налога является календарный квартал.

2. Декларации для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим розничного налога, представляются в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.


3. Уплата в бюджет налогов, указанных в декларации для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим розничного налога, производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.


До 2023 года.

В соответствии с поручением Главы государства в своем Послании народу Казахстана о возможности предоставления права предпринимателям, работающим в наиболее пострадавших от пандемии секторах, уплачивать розничный налог с оборота, Законом РК от 10.12.2020 года № 382-VI ЗРК «О внесении
изменении и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (НК) и в Закон РК «О введение в действие Налогового кодекса РК», с 01.01.2021 года вводится новый альтернативный налоговый режим - Специальный налоговый режим розничного налога», предусмотренный новой Главой 77-1 НК, срок действия данной главы был до 2023 года

 

Розничный налог в новом СНР исчисляется в размере 3% к доходу за налоговый период, определяемый в общеустановленном порядке, как альтернатива уплаты КПН для юридического лица или ИПН для Индивидуального предпринимателя

Налоговым периодом для применения специального налогового режима розничного налога является календарный квартал.

Специальный налоговый режим розничного налога вправе применять налогоплательщики при условии, если они: 

1) признаются субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом Республики Казахстан;

2) осуществляют исключительно один или несколько из видов деятельности, определенных Правительством Республики Казахстан для целей применения данного режима.


Какие налоговые льготы предусмотрены для специального налогового режима розничного налога 

  • Освобождение от НДС и снятие с учета по НДС (п.4 ст. 82, п.1 ст. 85 НК)
  • Освобождение от социального налога (пп.1) п.2 ст. 482 НК)