НДС (налог на добавленную стоимость) - это отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию РК. 

НДС, подлежащий уплате в бюджет, рассчитывается как разница между начисленным НДС по реализации товаров, работ или услуг и налогом, уплаченным по приобретённым товарам, работам или услугам.

НДС с 1 января 2026 года

НДС до 1 января 2026 года

НДС с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

В рамках налоговой реформы изменения, вступающие в силу с 1 января 2026 года, коснулись НДС.

Плательщики НДС

Обязательная постановка на учет по НДС

Добровольная постановка на учет по НДС

Условная постановка на учет по НДС

Ставка НДС

Налоговый период и налоговая декларация

Срок уплаты НДС

Плательщики НДС

Как отмечено в ст. 447 НК РК плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан в базе налогоплательщиков;

2) лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

Обязательная постановка на учет по НДС

С 1 января 2026 года предусмотрены 3 вида постановки на регистрационный учет плательщика НДС:

1. добровольная постановка;
2. обязательная постановка;
3. условная постановка.

Предельный порог оборота, при превышении которого необходимо встать на регистрационный учет по НДС – оборот, равный 10 000 МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года. (ст. 99 НК РК)

Постановка на регистрационный учет плательщика НДС осуществляется на основании налогового заявления, представленного в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика, с даты представления такого заявления.

После постановки на регистрационный учет плательщика налога руководитель и (или) лицо, ответственное за расчеты с бюджетом, обязаны пройти в налоговых органах ознакомление с информационной системой электронных счетов-фактур и порядком выписки электронных счетов-фактур.

При постановке на регистрационный учет и (или) изменении регистрационных данных юридического лица, а также смене руководителя производится биометрическая идентификация руководителя в информационной системе электронных счетов-фактур.

Обязательная постановка на учет по НДС

Обязательной постановке на учет по НДС подлежат налогоплательщики, оборот которых превышает предельный порог оборота 10 000 МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года. (ст. 101 НК РК)

Постановка на учет плательщика НДС осуществляется на основании налогового заявления, которое представляется в срок - не позднее 5 рабочих дней со дня превышения предельный порога оборота.

В случае совершения сделки, превышающей предельный порог оборота, налогоплательщик подает налоговое заявление до совершения оборота по такой сделке.

Для обязательной постановки на учет по НДС оборот определяется:

1) с даты государственной (учетной) регистрации в регистрирующем органе – вновь созданным юридическим лицом – резидентом, структурным подразделением, через который нерезидент осуществляет деятельность в РК;

2) с даты постановки на регистрационный учет ИП – физическим лицом, вновь вставшим в налоговых органах на регистрационный учет индивидуального предпринимателя;

3) с даты перехода на общеустановленный порядок налогообложения – налогоплательщиком, применявшим СНР;

4) с 1 января текущего календарного года – иным налогоплательщиком.

Не подлежат обязательной постановке на регистрационный учет:

1. государственное учреждение;
2. структурное подразделение юридического лица-резидента;
3. лицо, занимающееся частной практикой;
4. налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим (СНР для самозанятых, на основе упрощенной декларации, для КХ);
5. физическое лицо.
   

Добровольная постановка на учет по НДС

Лица, не подлежащие обязательной и условной постановке на регистрационный учет по НДС имеют право на добровольную постановку на регистрационный учет плательщика налога до достижения предельного порога оборота. (ст. 100 НК РК)

Условная постановка на учет по НДС

Условная постановка на регистрационный учет плательщика налога осуществляется в порядке, определенном уполномоченным органом, путем формирования реестра иностранных компаний – плательщиков налога.

В реестр иностранных компаний – плательщиков налога налоговым органом включаются данные об иностранной компании согласно перечню, определенному порядком осуществления условной постановки.

Сведения об иностранных компаниях – плательщиках налога, включенных в реестр иностранных компаний – плательщиков налога, размещаются на интернет-ресурсе уполномоченного органа в соответствии с порядком осуществления условной постановки.

Иностранная компания для условной постановки на регистрационный учет плательщика налога представляет в налоговый орган письмо-подтверждение о постановке на регистрационный учет плательщика налога с указанием данных, подлежащих включению в реестр иностранных компаний – плательщиков налога.

Письмо-подтверждение представляется иностранной компанией в налоговый орган не позднее одного месяца с даты осуществления первого платежа покупателем товара и (или) услуг.

Иностранная компания обязана уведомить налоговый орган об изменении и (или) дополнении данных, подлежащих включению в реестр иностранных компаний – плательщиков налога, не позднее десяти рабочих дней, следующих за днем внесения изменений и (или) дополнений данных. (ст. 102 НК РК)

Иностранная компания признается плательщиком налога с даты осуществления первого платежа покупателем товара и (или) услуг.

Ставка НДС

Основная ставка налога на добавленную стоимость составляет 16 % и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта. (ст. 503 НК РК).

НДС 5 % - с 1 января 2026 года, 

НДС 10% - с 1 января 2027 года от размера облагаемого оборота по реализации и импорта:

• лекарственных средств, за исключением товаров, реализованных в рамках ГОБМП и ОСМС, а также для лечения орфанных заболеваний;

• медицинских изделий, комплектующих медицинских изделий, а также технических вспомогательных (компенсаторных) средств.

• от размера облагаемого оборота по реализации медицинских услуг, в т.ч. оказываемых в комплексе, за исключением реализованных в рамках ГОБМП и ОСМС, а также для лечения орфанных заболеваний.

НДС 10% - от размера оборота по реализации отечественных периодических печатных изданий.

Дополнительная сумма НДС, относимого в зачет - 80% - для лиц, осуществляющих производство, переработку сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), включая крестьянские или фермерские хозяйства, определенные статьей 490 Налогового кодекса.

Налоговый период и налоговая декларация

Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является календарный квартал.

Плательщик НДС,  обязан представить декларацию по НДС (ФНО 300.00 один раз в квартал) в налоговый орган по месту нахождения за каждый налоговый период не ранее 15 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом и не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. (ст. 505 НК РК) 

Плательщик налога на добавленную стоимость обязан представить ликвидационную декларацию по налогу на добавленную стоимость:    

• при снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном статьей 103 НК РК.

• при ликвидации в порядке, предусмотренном главой 7 НК РК.

Срок уплаты НДС

НДС подлежит уплате в бюджет по месту нахождения налогоплательщика в следующие сроки:

1) не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, – сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет за каждый налоговый период, а также исчисленного НДС за нерезидента.

 2) в сроки, определенные таможенным законодательством Республики Казахстан, – сумма налога на добавленную стоимость по импортируемым товарам;

3) не позднее десяти календарных дней со дня представления в налоговый орган ликвидационной декларации по НДС– сумма НДС, отраженного в такой декларации, в случае снятия плательщика налога на добавленную стоимость с регистрационного учета по НДС.

Снятие с регистрационного учета плательщика НДС

На основании ст. 103 НК РК плательщик НДС снимается с регистрационного учета плательщика НДС при:

1. переходе с общеустановленного порядка налогообложения на специальный налоговый режим (СНР);
2. прекращении деятельности или ликвидации.

При переходе с общеустановленного порядка налогообложения на СНР налогоплательщик одновременно с уведомлением о применяемом режиме налогообложения, представляет в налоговый орган ликвидационную налоговую отчетность.

Снятие с регистрационного учета плательщика налога производится в случае:

1) прекращения деятельности или ликвидации плательщика налога, за исключением прекращения деятельности или ликвидации по причине банкротства, – с даты представления заявления (налогового заявления) о прекращении деятельности в соответствующий регистрирующий орган;

2) прекращения деятельности или ликвидации плательщика налога по причине банкротства – с даты снятия с регистрационного учета ИП или исключения юридического лица из реестров номеров;

3) прекращения деятельности или ликвидации плательщика налога по причине признания вступившим в законную силу судебным актом регистрации ИП или юридического лица недействительной – с даты постановки на регистрационный учет плательщика налога;

4) реорганизации юридических лиц путем слияния, присоединения – с даты представления ликвидационной налоговой отчетности и передаточного акта;

5) реорганизации юридического лица путем разделения – с даты представления ликвидационной налоговой отчетности и разделительного акта;

6) смерти физического лица, состоявшего на регистрационном учете индивидуального предпринимателя, – с даты исключения из базы налогоплательщиков;

7) перехода с общеустановленного порядка налогообложения на СНР – с даты начала применения специального налогового режима.

 НДС до 1 января 2026 года

Плательщики НДС

Кто подлежит обязательной постановке на учет по НДС

Добровольная постановка на регистрационный учет по НДС

Ставка НДС

Налоговый период

Срок уплаты НДС

НДС при импорте

Ответственность

Плательщики НДС

Согласно п. 1 ст. 367 НК РК плательщиками НДС в Казахстане являются: 
1) лица, по которым произведена постановка на регистрационный учет по НДС в Республике Казахстан:
индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой;
юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений и государственных учебных заведений среднего образования;
нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через структурные подразделения;
2) лица, импортирующие товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан.

Кто подлежит обязательной постановке на учет по НДС

Обязательной постановке на регистрационный учет по НДС в Казахстане подлежат юридические лица-резиденты, нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство, индивидуальные предприниматели, лица, занимающиеся частной практикой, за исключением:

государственных учреждений; структурных подразделений юридических лиц-резидентов; налогоплательщиков, применяющих СНР для крестьянских или фермерских хозяйств, по деятельности, на которую распространяется такой специальный налоговый режим.  Если размер оборота для целей постановки на регистрационный учет по НДС превышает в течение календарного года минимум оборота, лица, подлежащие постановке на регистрационный учет по НДС, обязаны подать в налоговый орган по месту нахождения налоговое заявление о регистрационном учете по НДС.

Согласно п.4 ст. 82 Налогового кодекса РК - Минимум оборота составляет 20 000-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

В минимум оборота, установленный частью первой настоящего пункта, не включаются обороты индивидуального предпринимателя, применяющего СНР на основе упрощенной декларации, в пределах 124 184-кратного размера МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, совершенные в безналичной форме расчетов с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной системы.

Также в минимум оборота не включаются обороты налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим розничного налога.

Добровольная постановка на регистрационный учет по НДС. 

Лица, не подлежащие обязательной постановке на регистрационный учет по НДС  вправе встать на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость путем подачи налогового заявления о регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость одним из следующих способов: на бумажном носителе, в явочном порядке; в электронной форме; при государственной регистрации юридического лица-резидента в Национальном реестре бизнес-идентификационных номеров Ст.83 НК РК.

 Ставка НДС

Ставка НДС составляет 12 процентов (12%) и применяется к размеру облагаемого оборота и облагаемого импорта. Обороты по реализации товаров на экспорт (кроме лома цветных и черных металлов) и выполнение работ, услуг, связанных с международными перевозками облагаются НДС по нулевой ставке (0%) п.1,2 ст. 422 РК РК.

Налоговый период

Налоговым периодом по НДС является календарный квартал. 

Плательщики НДС обязаны представить декларацию по налогу на добавленную стоимость (ФНО 300.00 один раз в квартал) в налоговый орган по месту нахождения за каждый налоговый период не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Одновременно с декларацией представляются реестры счетов-фактур по приобретенным и реализованным в течение налогового периода товарам, работам, услугам, являющиеся приложением к декларации. Формы реестров счетов-фактур по приобретенным и реализованным товарам, работам, услугам устанавливаются уполномоченным органом П. 1,2 Ст. 424 НК РК. 

Срок уплаты НДС

НДС подлежит уплате в бюджет по месту нахождения налогоплательщика в следующие сроки: не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, – сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет за каждый налоговый период, а также исчисленного НДС за нерезидента п. 1 ст. 425 НК РК.

НДС при импорте

В соответствии с Налоговым кодексом, импорт товара с территории ЕАЭС подлежит обложению НДС по ставке 12%. При импорте товара НДС платят плательщики и неплательщики НДС.

Оплата НДС - до 20 числа месяца, следующего за отчётным, но до сдачи налоговой отчётности по импорту.

Согласно изменениям, внесенным Законом РК от 10 декабря 2020 года № 382-VI в НК РК, с 1 января 2021 года при импорте товаров на территорию РК из государств-членов ЕАЭС прекращено требование по представлению ФНО 320.00 Декларация по косвенным налогам по импортированным товарам. Налогоплательщик будет представлять только заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов - ФНО 328.00, при этом данное заявление и будет являться налоговой декларацией.  

Таким образом, при импорте товаров на территорию РК из государств-членов ЕАЭС в январе 2021 года отнесение в зачет НДС будет производиться на основании заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по форме 328.00 (данное заявление является налоговой декларацией), на бумажном носителе и в электронной форме либо только в электронной форме не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом п.2 ст. 456 НК РК.  

Согласно п. 5 ст. 456 НДС по импортированным товарам уплачивается по месту нахождения (жительства) налогоплательщиков не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.

В соответствии с нормами ст. 442 НК РК  датой совершения облагаемого импорта по НДС является дата принятия налогоплательщиком на учет импортированных товаров.  Если иное не установлено, датой принятия на учет импортированных товаров является: 
1) наиболее ранняя из дат признания (отражения) таких товаров в бухгалтерском учете, 
2) дата ввоза таких товаров на территорию Республики Казахстан.

При наличии у налогоплательщика обеих дат, датой принятия на учет импортированных товаров признается наиболее поздняя из указанных дат.

Ответственность

Согласно статьи 269 КоАП нарушение налогоплательщиком установленного законодательными актами Республики Казахстан срока подачи налогового заявления в орган государственных доходов о постановке на регистрационный учет по НДС – влечет штраф в размере 50 МРП. На основании ст. 275 п. 5 КоАП совершение оборота за период непостановки на учет в качестве плательщика НДС – влечет штраф в размере 15% от суммы оборота за период непостановки на учет.

Калькулятор Расчет НДС (Налог на добавленную стоимость)