Налоговый вычет — это уменьшение налоговой нагрузки.

Налоговый вычет с 1 января 2025 года (Ретроспективные изменения Законом № 208-VІIІ ЗРК от 15 июля 2025)

Налоговый вычет до внесенных изменений

Виды налоговых вычетов 

Применение налоговых вычетов 

Стандартные налоговые вычеты

Налоговый вычет на медицину

Налоговый вычет по ИПН с 1 января 2025 года (Ретроспективные изменения Законом № 208-VІIІ ЗРК от 15 июля 2025)

15 июля 2025 года Главой государства подписан Закон  № 208-VІIІ ЗРК О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и законы Республики Казахстан по вопросам введения его в действие. Данным Законом внесены поправки в статью 342 НК РК., согласно которой ретроспективно введен новый налоговый вычет по социальным отчислениям с доходов по договорам ГПХ с 01 января 2025 года.

Согласно Ст. 342 НК РК: Физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:

1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о социальной защите;

2) налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании;

3) стандартные налоговые вычеты (далее – стандартные вычеты);- 14-кратный размер МРП за календарный месяц или 168-кратный размер МРП за календарный год для всех физических лиц, а также 882-кратный размер МРП за календарный год для социально-уязвимых слоев населения (лица с инвалидностью, имеющие детей-инвалидов и др.);

 4) налоговый вычет для многодетных семей; - в размере не более 282-кратного размера МРП, определенного за календарный год;

 5) прочие налоговые вычеты (далее – прочие вычеты), которые включают в себя:

• налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;

• налоговый вычет на обучение; - не более 118-кратного размера МРП, определенного за календарный год;

• налоговый вычет на медицину; - не более 118-кратного размера МРП, определенного за календарный год;

• налоговый вычет по вознаграждениям; - не более 118-кратного размера МРП, определенного за календарный год;

6) налоговый вычет по социальным отчислениям, удерживаемым с доходов по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о социальной защите. (введен ретроспективно с 01 января 2025 года Законом  № 208-VІIІ ЗРК )

Физическое лицо применяет налоговые вычеты:

1) в виде ОПВ, по ВОСМС, стандартные вычеты, для многодетных семей – у налогового агента;

2) в виде ОПВ, по ВОСМС, стандартные вычеты, для многодетных семей – самостоятельно при неприменении у налогового агента;

3) не указанные в подпункте 1) настоящего пункта – самостоятельно.

Предельный размер общей суммы налогового вычета для многодетных семей и прочих вычетов, примененных в календарном году как у налогового агента, так и физическим лицом самостоятельно, не должен превышать 564 МРП.

Налоговые вычеты в виде добровольных пенсионных взносов и стандартного вычета, предусмотренного подпунктами 2) и 3) пункта 1 статьи 346 РК РК, применяются на основании документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов. Оригиналы таких документов хранятся у физического лица в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 настоящего Кодекса.

Налоговые вычеты применяются последовательно в том порядке, в котором они отражены в пункте 1 данной статьи.

В целях применения главы 37 настоящего Кодекса под месячным расчетным показателем понимается месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

Применение налоговых вычетов у налогового агента

Налоговые вычеты, за исключением налогового вычета в виде обязательных пенсионных взносов, взносов на обязательное социальное медицинское страхование и социальных отчислений, удерживаемых с доходов по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:

• заявления физического лица о применении налоговых вычетов;

• копий подтверждающих документов, кроме прочих налоговых вычетов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, составляющего три года.

При смене в течение календарного года налогового агента, за исключением случаев его реорганизации, не примененная сумма налогового вычета, образовавшаяся у предыдущего налогового агента, не учитывается у нового налогового агента.

Положение данного пункта не распространяется на стандартные вычеты, предусмотренные подпунктами 2) и 3) пункта 1 статьи 346 НК РК, по которым превышение налогового вычета, образовавшееся у предыдущего налогового агента, учитывается у нового налогового агента в пределах, установленных Налоговым Кодексом. При этом физическое лицо предоставляет справку о расчетах с физическим лицом, выданную предыдущим налоговым агентом в порядке, определенном статьей 359 НК РК.

Физическое лицо вправе применить за налоговый период определенный вид налогового вычета только у одного налогового агента, за исключением налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов и взносов на обязательное социальное медицинское страхование.

Согласно п.3 ст. 343 НК РК при наличии у налогового агента за календарный месяц обязательств по выплате доходов одному физическому лицу в виде дохода работника и дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг стандартный вычет применяется в пределах общей суммы стандартного вычета за календарный месяц в следующей последовательности:

• к доходу работника – в пределах суммы такого дохода;

• к доходу от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг налоговому агенту – в оставшемся размере стандартного вычета.

Налоговый вычет по социальным отчислениям, удерживаемым с доходов по договорам ГПХ регламентирован новой ст. 345-2 Налогового кодекса РК.

Согласно ст. 345-2 НК РК Налоговый вычет по социальным отчислениям, удерживаемым по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), применяется у налогового агента на сумму социальных отчислений, удерживаемых по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), исчисленных в соответствии с законодательством Республики Казахстан о социальной защите в том налоговом периоде, на который приходится дата их исчисления.

Налоговый вычет по взносам на обязательное  социальное медицинское страхование  (ВОСМС) регулируется новой статьей 345-1 Налогового кодекса РК, согласно которой:

Налоговый вычет по ВОСМС  у налогового агента применяется на сумму взносов на обязательное социальное медицинское страхование, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании" в том налоговом периоде, на который приходится дата их исчисления.

Налоговый вычет по ВОСМС применяется физическим лицом самостоятельно на сумму взносов на обязательное социальное медицинское страхование, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном медицинском страховании", на основании документа, подтверждающего уплату таких взносов в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:   

•  дата исчисления взносов на обязательное социальное медицинское страхование;

• дата уплаты взносов на обязательное социальное медицинское страхование.

Налоговый вычет до внесенных изменений

Виды налоговых вычетов 

Согласно ст. 342 Налогового кодекса - Физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов :

1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о социальной защите;

2) налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование;

3) стандартные налоговые вычеты (далее – стандартные вычеты);

4) налоговый вычет для многодетных семей;

5) прочие налоговые вычеты (далее – прочие вычеты), которые включают в себя:    

• налоговый вычет по добровольным пенсионным взносам;

• налоговый вычет на обучение;

• налоговый вычет на медицину;

• налоговый вычет по вознаграждениям.

Применение налоговых вычетов

Налоговые вычеты подлежат применению:

1) в виде ОПВ, по ВОСМС, стандартные вычеты, для многодетных семей – у налогового агента;

2) в виде ОПВ, по ВОСМС, стандартные вычеты, для многодетных семей – самостоятельно при неприменении у налогового агента;

3) не указанные в подпункте 1) настоящего пункта – самостоятельно.

Предельный размер общей суммы налогового вычета для многодетных семей и прочих вычетов, примененных в календарном году как у налогового агента, так и физическим лицом самостоятельно, не должен превышать 564 МРП.

Налоговые вычеты применяются на основании документов, подтверждающих право на применение налоговых вычетов (далее – подтверждающие документы). Оригиналы таких документов хранятся у физического лица в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 настоящего Кодекса.

Налоговые вычеты применяются последовательно в том порядке, в котором они отражены в пункте 1 статьи 342 НК РК..

Налоговые вычеты, за исключением налогового вычета в виде ОПВ и взносов на ОСМС, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:

1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов по форме, установленной уполномоченным органом;

2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, составляющего три года.

При смене в течение календарного года налогового агента, за исключением случаев его реорганизации, не примененная сумма налогового вычета, образовавшаяся у предыдущего налогового агента, не учитывается у нового налогового агента.

Положение настоящего пункта не распространяется на стандартные вычеты, предусмотренные подпунктами 2) и 3) пункта 1 статьи 346 настоящего Кодекса, по которым превышение налогового вычета, образовавшееся у предыдущего налогового агента, учитывается у нового налогового агента в пределах, установленных настоящим Кодексом. При этом физическое лицо предоставляет справку о расчетах с физическим лицом, выданную предыдущим налоговым агентом в порядке, определенном статьей 359 настоящего Кодекса.

Физическое лицо вправе применить за налоговый период определенный вид налогового вычета только у одного налогового агента, за исключением налоговых вычетов в виде ОПВ и взносов на ОСМС.

В случае, если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания индивидуального подоходного налога с такого дохода, физическое лицо вправе представить налоговому агенту, производившему удержание индивидуального подоходного налога с такого дохода, заявление и подтверждающие документы, на основании которых налоговый агент производит перерасчет доходов в пределах срока исковой давности, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 НК РК.

Сумма превышения налоговых вычетов, образовавшаяся у налогового агента, а также непримененная у налогового агента сумма налогового вычета учитываются физическим лицом самостоятельно при исчислении облагаемого дохода физического лица.

Стандартные налоговые вычеты

1. Стандартными вычетами являются:

14-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года. Стандартный вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма стандартного вычета за календарный год не должна превышать 168-кратный размер месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

2) 882-кратный размер МРП за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:

• участником Великой Отечественной войны, лицом, приравненным по льготам к участникам Великой Отечественной войны, и ветераном боевых действий на территории других государств;
• лицом, награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;
• лицом, проработавшим (прослужившим) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденным орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;
• лицом с инвалидностью первой, второй или третьей группы;
• ребенком с инвалидностью.

В случае, если физическое лицо имеет несколько оснований для применения настоящего подпункта, исключение доходов не должно превышать предел дохода, установленного настоящим подпунктом;

3) 882-кратный размер МРП за календарный год на основании того, что такое лицо на дату применения настоящего подпункта является:

• одним из родителей, опекунов, попечителей ребенка с инвалидностью – за каждого такого ребенка с инвалидностью до достижения им восемнадцатилетнего возраста;
• одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного инвалидом по причине "инвалид с детства", – за каждое такое лицо в течение его жизни;
• одним из усыновителей (удочерителей), – за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком восемнадцатилетнего возраста;
• одним из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью, – за каждое такое лицо на период срока действия договора о передаче детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.

Положения настоящего подпункта не применяются в отношении:

• работников администраций соответствующих организаций образования, медицинских организаций, организаций социальной защиты населения, являющихся опекунами и попечителями лиц, нуждающихся в опеке и попечительстве, в силу трудовых отношений с такими организациями;
• лиц, вступающих в брак (супружество) с матерью или отцом усыновляемого ребенка (детей) в соответствии с брачно-семейным законодательством Республики Казахстан.

2. Стандартные вычеты, предусмотренные подпунктами 2) и 3) пункта 1 статьи 346 Налогового кодекса, применяются в том календарном году, в котором возникло, имеется или имелось основание для применения данных налоговых вычетов.