Приказ вводится в действие с 1 января 2026 года, за исключением Правил принудительного взыскания органом государственных доходов налоговой задолженности налогоплательщика (налогового агента), которые вводятся в действие с 1 июля 2026 года.
Приказом утверждены:
1) форма извещения о наличии налоговой задолженности;
2) форма уведомления о погашении налоговой задолженности;
3) форма распоряжения органа государственных доходов о приостановлении расходных операций по банковским счетам налогоплательщика (налогового агента);
4) форма распоряжения органа государственных доходов о приостановлении расходных операций по кассе налогоплательщика (налогового агента);
5) форма решения об ограничении в распоряжении имуществом в счет налоговой задолженности налогоплательщика (налогового агента);
6) форма акта описи ограниченного в распоряжении имущества в счет налоговой задолженности налогоплательщика (налогового агента);
7) форма решения об отмене решения об ограничении в распоряжении имуществом и акта описи имущества в счет налоговой задолженности налогоплательщика (налогового агента);
8) форма уведомления о подтверждении дебиторской задолженности;
9) форма постановления об обращении взыскания на ограниченное в распоряжении имущество налогоплательщика (налогового агента);
10) форма постановления о временном ограничении на выезд первого руководителя (лица, его замещающего) юридического лица, структурного подразделения юридического лица, индивидуального предпринимателя и лица, занимающегося частной практикой, являющегося должником, из Республики Казахстан;
11) форма постановления о приостановлении временного ограничения на выезд первого руководителя (лица, его замещающего) юридического лица, структурного подразделения юридического лица, индивидуального предпринимателя и лица, занимающегося частной практикой, являющегося должником, из Республики Казахстан;
12) форма постановления об отмене временного ограничения на выезд первого руководителя (лица, его замещающего) юридического лица, структурного подразделения юридического лица, индивидуального предпринимателя и лица, занимающегося частной практикой, являющегося должником, из Республики Казахстан;
13) Правила принудительного взыскания органом государственных доходов налоговой задолженности налогоплательщика (налогового агента).
Органы государственных доходов будут ежеквартально размещать на своем интернет-ресурсе сведения о налогоплательщиках, чья задолженность превышает установленный порог и не погашена в течение четырёх месяцев. В перечень включаются:
- индивидуальные предприниматели;
- лица, занимающиеся частной практикой;
- юридические лица и их структурные подразделения.
Правила предусматривают четыре инструмента воздействия при наличии налоговой задолженности:
- Начисление пени.
Пеня рассчитывается ежедневно в зависимости от категории налогоплательщика. - Приостановление расходных операций по банковским счетам.
Ограничение не затрагивает операции по уплате налогов, социальных платежей и иных обязательных выплат. - Приостановление расходных операций по кассе, которые обязывают налогоплательщика направлять поступающую наличность на погашение задолженности.
- Ограничение в распоряжении имуществом, включая запрет на сделки и последующую опись имущества.
- Извещение - в случаях, когда сумма не превышает установленного порога;
- Уведомление о погашении задолженности - при превышении порога, с обязательством уплаты в течение 10 рабочих дней.
Если задолженность не погашена добровольно, органы государственных доходов применяют следующие меры:
- взыскание денег со счетов налогоплательщика;
- взыскание со счетов дебиторов;
- реализация имущества, находящегося под ограничением;
- принудительный выпуск объявленных акций (для AO с государственным участием);
- временное ограничение на выезд за пределы Республики Казахстан руководителей и отдельных физических лиц, в отношении которых образована задолженность.
Цель - определение порядка и сроков применения органом государственных доходов способов и мер принудительного взыскания задолженности при непогашении налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой задолженности в сумме, превышающей предельный размер налоговой задолженности. При этом к налогоплательщикам, не превысившим предельный размер налоговой задолженности, такие способы и меры принудительного взыскания не применяются, только направляется извещение о наличии налоговой задолженности и начисляется пеня.
Ожидаемый результат - не будет блокироваться вся деятельность бизнеса из-за незначительных сумм задолженности.
Для получения подробной информации обо всех изменениях в трудовом законодательстве, налоговых изменениях и отчетности подпишитесь на Uchet.kz и получайте важные обновления первыми!
Вам также будет интересно:
Задолженность по соцплатежам: порог по блокировке счета увеличат до 6 МРП
Налоговая задолженность физлиц: разработаны новые формы решений
Пределы для блокировки счетов изменились в новом Налоговом кодексе
Отсрочку налогов без залога для долгов до 1500 МРП предложил Минфин
