Имущественный доход

Декларация по ИПН

Имущественный доход

1. К имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, как отмечено в ст. 330 Налогового кодекса РК, относятся:

1) доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в Республике Казахстан, указанного в статье 331 НК РК;

2) доход физического лица от реализации имущества, полученный из источников за пределами Республики Казахстан;

3) доход от прироста стоимости при передаче физическим лицом имущества (кроме денег) в качестве вклада в уставный капитал, указанного в статье 333 НК РК;

4) доход, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем и (или) плательщиком единого совокупного платежа, от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами;

5) доход от уступки права требования, в том числе доли в жилом доме (здании) по договору о долевом участии в жилищном строительстве;

6) доход от прироста стоимости при реализации указанных в статье 334 НК РК прочих активов индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса либо для крестьянских или фермерских хозяйств.

2. Положения подпунктов 1), 2) и 3) пункта 1 статьи 330 НК РК применяются в отношении физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса либо для крестьянских или фермерских хозяйств.

3. Имущественный доход не является доходом индивидуального предпринимателя, доходом лица, занимающегося частной практикой.

Декларация по ИПН (ФНО 240.00)

Физические лица, получившие доход, обязаны оплатить индивидуальный подоходный налог -ИПН. При этом физические лица обязаны сдавать «Декларацию по индивидуальному подоходному налогу (ФНО 240.00):

• получившие имущественный доход, в том числе доход от реализации имущества, находящегося за пределами РК, а также другие доходы;

• получившие доходы из источников за пределами РК;

• трудовые иммигранты-резиденты;

• занимающиеся частной практикой;

• имеющие деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами РК, за исключением физических лиц, у которых возникает обязательство по представлению декларации об активах и обязательствах (форма 250.00);

• имеющие на праве собственности недвижимое имущество, ценные бумаги, долю участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами РК, за исключением физических лиц, у которых возникает обязательство по представлению декларации об активах и обязательствах (форма 250.00);

• нерезидентами в соответствии с разделом 19 НК РК.

То есть, если гражданин Казахстана приобрел недвижимость в России, соответственно, дохода не получал (так как для него это, наоборот, расходы), он все равно обязан представить декларацию по ИПН, в которой отразит стоимость приобретенной недвижимости. При этом платить никаких налогов не нужно, информация предоставляется просто для справки.

Отчетность и срок уплаты

Налоговый период - год. 

Декларацию по ИПН (ФНО 240.00) необходимо сдать в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом.

Рассчитывается ИПН физическим лицом самостоятельно путем применения ставки 10% к облагаемому доходу, определяемому согласно ст. 357 НК РК.

Перечислить в бюджет ИПН физические лица обязаны после отчетного периода не позднее 10 апреля .

Ответственность

При этом физическое лицо может быть подвергнуто двум наказаниям:

• за непредставление налоговой отчетности грозит штраф 15 МРП , при повторном нарушении, на первый раз будет предупреждение;

• за сокрытие физическим лицом сведений о наличии имущества на праве собственности за пределами РК, а также денег на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами РК, подлежащих отражению в декларации по ИПН, совершенное путем их неотражения в декларации по ИПН, влечет штраф в размере 100 МРП.