Имущественный доход - это положительная разница между ценой продажи и стоимостью приобретения имущества.

Имущественный доход с 1 января 2026 года

Имущественный доход до 1 января 2026 года

Имущественный доход с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

В рамках налоговой реформы изменения, вступающие в силу с 1 января 2026 года, коснулись имущественного дохода.

С 1 января 2026 года доход от прироста стоимости (имущественный доход) при реализации жилищ, дачных строений, парковочных мест, кладовок, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, земельных участков и (или) земельных долей возникает при праве собственности у физического лица более 2 лет.

Физическое лицо, получившее имущественный доход, обязано представить декларацию о доходах и имуществе (форма 270.00) до 15 сентября года, следующего за годом получения такого дохода, и уплатить ИПН до 25 сентября.

Основание: 

• статья 383, пункт 1, подпункт 1 Налогового кодекса;
• статья 841, подпункт 1) Налогового кодекса.

Имущественный доход

Декларация о доходах и имуществе 

Отчетность и срок уплаты

Имущественный доход

Согласно ст. 382 Налогового кодекса - к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относятся:

1) доход от прироста стоимости;

2) доход, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами.

2. Доход от прироста стоимости образуется в следующих случаях при:

1) реализации физическим лицом имущества, указанного в пункте 3 данной статьи;

2) передаче в качестве вклада в уставный капитал юридического лица имущества, указанного в пункте 3 данной статьи;

3) уступке права требования, в том числе по договору о долевом участии в жилищном строительстве.

Доход от прироста стоимости образуется в том налоговом периоде, в котором наступили случаи, указанные в данном пункте.

3. Если иное не установлено пунктом 5 этой статьи, положения настоящего параграфа применяются к следующему имуществу физического лица:

1) недвижимое имущество, в том числе земельные участки и (или) земельные доли;

2) транспортные средства, в том числе прицепы;

3) инвестиционное золото;

4) доля участия в уставном капитале юридического лица;

5) ценные бумаги;

6) производные финансовые инструменты (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива);

7) цифровые активы;

8) активы индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации либо для крестьянских или фермерских хозяйств.

4. Положения этого параграфа не применяются к доходу индивидуального предпринимателя, определяемому в соответствии со статьей 393 НК РК.

Имущественный доход не включается в доход ИП, доход лица, занимающегося частной практикой, определяемый в соответствии со статьей 393 НК РК, за исключением имущества, по которому осуществляется ведение налогового и (или) бухгалтерского учета.

5. Доход физического лица не образуется при реализации, передаче в качестве вклада в уставный капитал юридического лица следующего имущества:

1) расположенных на территории Республики Казахстан жилищ, дачных строений, парковочных мест, кладовок, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, которые находятся на праве собственности у такого физического лица два года и более с даты регистрации права собственности;

2) расположенных на территории Республики Казахстан жилищ, парковочных мест, кладовок, гаражей, приобретенных по договору о долевом участии в жилищном строительстве или путем уступки права требования по договору о долевом участии в жилищном строительстве, в случае, когда:

    жилище, дачное строение, парковочное место, кладовка, гараж, объект личного подсобного хозяйства находятся на праве собственности у такого физического лица два года и более с даты регистрации права собственности,

      или

   период с даты заключения такого договора или с даты приобретения такого права путем уступки права требования до даты реализации имущества или передачи его в качестве вклада в уставный капитал составляет три года и более;

3) механических транспортных средств и (или) прицепов, подлежащих государственной регистрации в Республике Казахстан и находящихся на праве собственности у такого физического лица один год и более с даты такой государственной регистрации;

4) находящихся на праве собственности у такого физического лица два года и более земельных участков и (или) земельных долей, расположенных на территории Республики Казахстан, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации, передачи в качестве вклада в уставный капитал юридического лица являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводство, под гараж.

6. Доход физического лица не образуется при уступке права требования доли в многоквартирном жилом доме по договору о долевом участии в жилищном строительстве:

1) в случае, когда период с даты заключения такого договора до даты уступки такого права требования составляет три года и более;

2) в случае, когда период с даты приобретения такого права путем уступки права требования по договору о долевом участии в жилищном строительстве до даты уступки такого права требования составляет три года и более.

7. В случае, если стоимость имущества, предусмотренного пунктом 3 данной статьи, выражена в иностранной валюте и (или) операция произведена в иностранной валюте, прирост стоимости определяется в той валюте, в которой выражена стоимость имущества и (или) произведена операция, и затем такой прирост стоимости пересчитывается в национальную валюту Республики Казахстан с применением среднеарифметического официального курса валюты за календарный год, в котором наступили случаи, указанные в пункте 2 данной статьи.

Декларация о доходах и имуществе 

Физические лица, при возникновении имущественного дохода, обязаны сдать Декларацию о доходах и имуществе по форме 270.00.

Согласно ст. 417 НК РК декларацию о доходах и имуществе представляют физические лица – резиденты при соответствии в течение отчетного налогового периода одному из следующих условий:

1) лица, на которых в соответствии с законами Республики Казахстан "О противодействии коррупции", "О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан", "О страховой деятельности", "О рынке ценных бумаг" возложена обязанность по представлению декларации о доходах и имуществе;

2) руководители, учредители (участники) субъектов квазигосударственного сектора, юридических лиц, владеющие более 10 процентов доли в уставном капитале (акций акционерного общества), а также их супруги – резиденты, за исключением учредителей (участников) некоммерческих организаций;

3) физические лица, получившие доход, подлежащий налогообложению физическим лицом самостоятельно, за исключением доходов от предпринимательской деятельности;

4) физические лица, имеющие по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан, в сумме, в совокупности превышающей 1000- кратный размер месячного расчетного показателя;

5) физические лица, которые имеют по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода следующее имущество на праве собственности:

• имущество, которое подлежит государственной или иной регистрации (учету), либо права и (или) сделки по которому подлежат государственной или иной регистрации (учету) в компетентном органе иностранного государства в соответствии с законодательством иностранного государства;

• ценные бумаги, эмитенты которых зарегистрированы за пределами Республики Казахстан;

• долю участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами Республики Казахстан;

• объекты интеллектуальной собственности, авторского права, зарегистрированные за пределами Республики Казахстан;

• инвестиционное золото;

6) лица, которые в течение отчетного налогового периода приобретали имущество, совокупная стоимость которого превышает 20 000-кратный размер месячного расчетного показателя, действующего на 31 декабря отчетного налогового периода, в Республике Казахстан и (или) за ее пределами:

• недвижимое имущество, подлежащее государственной или иной регистрации, а также имущество, по которому права и (или) сделки подлежат государственной или иной регистрации;

• механические транспортные средства и прицепы, подлежащие государственной регистрации;

• доли участия в уставном капитале юридического лица;

• ценные бумаги;

• производные финансовые инструменты (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива);

• доли участия в жилищном строительстве;

• инвестиционное золото.

Совокупная стоимость имущества определяется путем суммирования цен его приобретения в течение отчетного налогового периода;

7) лица, имеющие по состоянию на 31 декабря отчетного налогового периода в собственности цифровые активы;

8) физические лица, получившие доходы, указанные в подпункте 1) статьи 363 настоящего Кодекса, в том числе за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей за отчетный налоговый период 8500 – кратный месячный расчетный показатель, действующий на 31 декабря отчетного налогового периода, за исключением получивших доход работника, подлежащий налогообложению у источника выплаты, являющийся единственным источником дохода, к которому применена ставка индивидуального подоходного налога, указанная в строке 2 таблицы, предусмотренной подпунктом 1) статьи 363 НК РК;

9) физические лица, получившие доход в виде дивидендов, в том числе за пределами Республики Казахстан, в сумме, превышающей за отчетный налоговый период 230 000-кратный месячный расчетный показатель, действующий на 31 декабря отчетного налогового периода.

Обязательства по преставлению декларации о доходах и имуществе, возникающие в случаях, определенных подпунктами 5) и 6) настоящего пункта, не распространяются на лиц, исполняющих в текущем отчетном периоде обязанность по представлению декларации об активах и обязательствах в соответствии со статьей 422 НК РК.

2. В декларации о доходах и имуществе отражается дебиторская задолженность других лиц физическому лицу и (или) кредиторская задолженность физического лица другим лицам, образовавшиеся на дату составления декларации:

1) между физическими лицами, – при наличии нотариально удостоверенного договора (сделки, соглашения), являющегося основанием возникновения обязательства или требования, заключенного с физическим лицом.

      Задолженность, указанная в настоящем подпункте, подлежит нотариальному удостоверению в срок не позднее срока представления декларации, установленного статьей 418 НК РК;

2) между физическим лицом и юридическим лицом и (или) ИП, в том числе являющимся нерезидентом, – при наличии акта сверки и договора гражданско-правового характера, за исключением задолженности банковским организациям, микрофинансовым организациям, созданным в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

3) подтвержденная вступившим в законную силу решением суда.

Документы представляются одновременно с декларацией о доходах и имуществе.

Задолженность, по которой не представлены подтверждающие документы, считается равной нулю.

При этом в декларации о доходах и имуществе не отражаются дебиторская и (или) кредиторская задолженности по договору, заключенному с использованием заемной краудфандинговой платформы участника МФЦА, действующей на основании выданной лицензии.

Отчетность и срок уплаты

Налоговый период - год. 

Декларация о доходах и имуществе (форма 270.00) представляется по месту жительства (пребывания) не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным календарным годом.

Декларация о доходах и имуществе представляется трудовыми иммигрантами – резидентами Республики Казахстан, получившими доходы, предусмотренные статьей 373 НК РК, в случае превышения суммы индивидуального подоходного налога, исчисленной за отчетный налоговый период, над суммой предварительных платежей по индивидуальному подоходному налогу.

Декларация о доходах и имуществе по доходам, предусмотренным статьей 373 НК РК, представляется трудовыми иммигрантами –резидентами в налоговый орган по месту пребывания не позднее 15 сентября года, следующего за отчетным налоговым периодом.

При этом в случае выезда за пределы Республики Казахстан трудового иммигранта – резидента, получившего доходы, предусмотренные статьей 373 НК РК, в течение налогового периода, декларация (декларации) о доходах и имуществе представляется (представляются) до даты выезда такого лица за пределы Республики Казахстан.

В случае, если на дату представления декларации о доходах и имуществе отсутствует утвержденная финансовая отчетность, исчисление суммарной прибыли контролируемых иностранных компаний или постоянных учреждений контролируемых иностранных компаний производится в дополнительной декларации о доходах и имуществе, представляемой в течение шестидесяти рабочих дней, следующих за днем утверждения финансовой отчетности, но не позднее 1 июля второго года, следующего за отчетным налоговым периодом, с учетом положений статьи 115 НК РК.

Декларацию в электронной форме можно представить через веб-порталы:

• «Кабинет налогоплательщика»;
• «Электронное правительство»;
• мобильное приложение e-Salyq Azamat; 
• мобильное приложение eGov mobile;
• приложения банков.

Уплата ИПН, исчисленного с облагаемой суммы дохода, подлежащего налогообложению физическим лицом самостоятельно по итогам календарного года, осуществляется налогоплательщиком не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации о доходах и имуществе, если иное не установлено пунктом 3 статьи 418 НК РК, – по месту жительства (пребывания).

Уплата ИПН, исчисленного трудовым иммигрантом – резидентом с суммы минимального облагаемого дохода, производится до получения (продления) разрешения трудовому иммигранту – по месту пребывания трудового иммигранта.

Уплата ИПН, исчисленного с суммарной прибыли контролируемой иностранной компании и (или) постоянного учреждения контролируемой иностранной компании по итогам налогового периода производится не позднее десяти календарных дней после срока, установленного пунктом 3 статьи 418 НК РК.     

Имущественный доход до 1 января 2026 года

Имущественный доход физического лица, подлежащий налогообложению, регламентирован статьей 330 Налогового кодекса РК.

Имущественный доход

Декларация по ИПН

Имущественный доход

1. К имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, как отмечено в ст. 330 Налогового кодекса РК, относятся:

1) доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества в Республике Казахстан, указанного в статье 331 НК РК;

2) доход физического лица от реализации имущества, полученный из источников за пределами Республики Казахстан;

3) доход от прироста стоимости при передаче физическим лицом имущества (кроме денег) в качестве вклада в уставный капитал, указанного в статье 333 НК РК;

4) доход, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем и (или) плательщиком единого совокупного платежа, от сдачи в имущественный наем (аренду) имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами;

5) доход от уступки права требования, в том числе доли в жилом доме (здании) по договору о долевом участии в жилищном строительстве;

6) доход от прироста стоимости при реализации указанных в статье 334 НК РК прочих активов индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса либо для крестьянских или фермерских хозяйств.

2. Положения подпунктов 1), 2) и 3) пункта 1 статьи 330 НК РК применяются в отношении физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса либо для крестьянских или фермерских хозяйств.

3. Имущественный доход не является доходом индивидуального предпринимателя, доходом лица, занимающегося частной практикой.

Декларация по ИПН (ФНО 240.00)

Физические лица, получившие доход, обязаны оплатить индивидуальный подоходный налог -ИПН. При этом физические лица обязаны сдавать «Декларацию по индивидуальному подоходному налогу (ФНО 240.00):

• получившие имущественный доход, в том числе доход от реализации имущества, находящегося за пределами РК, а также другие доходы;

• получившие доходы из источников за пределами РК;

• трудовые иммигранты-резиденты;

• занимающиеся частной практикой;

• имеющие деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами РК, за исключением физических лиц, у которых возникает обязательство по представлению декларации об активах и обязательствах (форма 250.00);

• имеющие на праве собственности недвижимое имущество, ценные бумаги, долю участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного за пределами РК, за исключением физических лиц, у которых возникает обязательство по представлению декларации об активах и обязательствах (форма 250.00);

• нерезидентами в соответствии с разделом 19 НК РК.

То есть, если гражданин Казахстана приобрел недвижимость в России, соответственно, дохода не получал (так как для него это, наоборот, расходы), он все равно обязан представить декларацию по ИПН, в которой отразит стоимость приобретенной недвижимости. При этом платить никаких налогов не нужно, информация предоставляется просто для справки.

Отчетность и срок уплаты

Налоговый период - год. 

Декларацию по ИПН (ФНО 240.00) необходимо сдать в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным периодом.

Рассчитывается ИПН физическим лицом самостоятельно путем применения ставки 10% к облагаемому доходу, определяемому согласно ст. 357 НК РК.

Перечислить в бюджет ИПН физические лица обязаны после отчетного периода не позднее 10 апреля .

Ответственность

При этом физическое лицо может быть подвергнуто двум наказаниям:

• за непредставление налоговой отчетности грозит штраф 15 МРП , при повторном нарушении, на первый раз будет предупреждение;

• за сокрытие физическим лицом сведений о наличии имущества на праве собственности за пределами РК, а также денег на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами РК, подлежащих отражению в декларации по ИПН, совершенное путем их неотражения в декларации по ИПН, влечет штраф в размере 100 МРП.