ФНО 913.00 - «Декларация для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим розничного налога (Форма 913.00). 

Новая форма 913.00

С 1 января 2023 года возвращен Специальный налоговый режим розничного налога.

С 1 января 2023 года СНР розничного налога действует без срока, это постоянно действующий налоговый режим.

20 марта 2023 года  Главой государства подписан Закон Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закон Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)», согласно которому   Кодекс дополнили Главой 77-2. Специальный налоговый режим розничного налога, который введен задним числом с 1 января 2023 года. 

Специальный налоговый режим розничного налога вправе применять налогоплательщики, соответствующие следующим условиям:

• среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает 200 человек;

• доход за календарный год не превышает 600 000 МРП;

• осуществляющие исключительно один или несколько из видов деятельности, определенных Правительством Республики Казахстан для целей применения данного режима.;

• признаются субъектами малого и среднего предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом РК.

Декларация формы 913.00 составляется субъектами малого и среднего бизнеса, применяющими специальный налоговый режим розничного налога и предназначена для исчисления ИПН (КПН).

Заполнение декларации для налогоплательщиков, применяющих СНР розничного налога (форма 913.00) производится в соответствии с Правилами составления налоговой отчетности, утвержденными приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК-МФ РК от 20.01.2020 № 39. Виды деятельности для целей применения СНР розничного налога утверждены ПП РК от 2 февраля 2021 года № 30 .

Налоговый период

В соответствии с ст. 696-4 Налогового кодекса РК: 

Срок сдачи отчетности и уплаты налогов

Декларации ФНО 913.00 для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим розничного налога, представляются в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. 

• за 1 квартал – не позднее 15 мая;

• за 2 квартал – не позднее 15 августа;

• за 3 квартал – не позднее 15 ноября;

• за 4 квартал – не позднее 15 февраля .

Уплата в бюджет КПН (ИПН) производится не позднее 25 числа второго месяца,  следующего за отчетным налоговым периодом..

• за 1 квартал – не позднее 25 мая;

• за 2 квартал – не позднее 25 августа;

• за 3 квартал – не позднее 25 ноября;

• за 4 квартал – не позднее 25 февраля. 

КБК для уплаты

Уплата КПН производится на КБК:
101111 - «Корпоративный подоходный налог с юридических лиц, за исключением поступлений от субъектов крупного предпринимательства и организаций нефтяного сектора».

Уплата ИПН производится на КБК:
1012020 – «Индивидуальный подоходный налог с доходов, не облагаемых у источника выплаты».

Форма налогового регистра по КПН (ИПН) не утверждена, поэтому налогоплательщик разрабатывает налоговый регистр самостоятельно согласно положениям, ст. 215 НК РК.

Приказом и.о. Министра финансов Республики Казахстан от 21 июля 2023 года № 783 внесены изменения в приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 "Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления".

Изменения касаются ретроспективных изменений по розничному налогу с 2023 года в части налоговой отчетности по ФНО 913.

Новая форма и Правила ее заполнения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.

Форма  дополнена приложением 913.01, а правила заполнения декларации по розничному налогу дополнили Главой 3 "Пояснение по заполнению формы 913.01 - Исчисление налоговых обязательств по налогоплательщикам, применяющим специальный налоговый режим розничного налога".

Правила заполнения Декларации для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим розничного налога (форма 913.00)