ФНО 910.00 - Декларация для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации

Форма 910.00 с 1 января 2026 года

Форма 910.00 до 1 января 2026 года

Форма 910.00 с 1 января 2026 года

Новый Налоговый кодекс (Кодекс РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII ЗРК) вступил в силу с 1 января 2026 года.

ФНО 910.00 - Декларация для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации

С 1 января 2026 года форма полностью изменена. Форма состоит из основной формы (910.00) и приложения к ней (910.01).  В общем разделе Декларации уделено место по отражению всех ОКЭД осуществляемой предпринимательской деятельности.  

В Приложении отмечаются точные адреса всех точек, где осуществляется деятельность данных налогоплательщиков. В Приложении дается расчет суммы корректировки (уменьшения налоговой базы) при превышении начисленной заработной платы работникам уровня 24 000-кратного МРП. Уменьшение налогооблагаемого дохода производится пропорционально удельному весу дохода от вида деятельности, по которому такое превышение произошло.

Налогоплательщики, имеющие наемных работников или заключившие договоры ГПХ, обязаны сдавать дополнительно ФНО 200.00 по налогам и платежам с их доходов. В ФНО 910.00 отражены обязательства только за самих предпринимателей.

Форма 910.00

Кто вправе применять СНР на УД

Налоговый период и налоговая декларация

Форма 910.00

Декларация составляется налогоплательщиками, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

Форма налоговой отчетности "Декларация для налогоплательщиков, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации" (форма 910.00), предназначена для исчисления индивидуального (корпоративного) подоходного налога (далее – ИПН (КПН)) и социальных платежей.

Декларация состоит из самой Декларации (форма 910.00) и приложения к ней (форма 910.01), предназначенного для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

• Приложение "Исчисление налоговых обязательств налогоплательщиками, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации" (форма 910.01) предназначено для исчисления налоговых обязательств налогоплательщиками, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

Декларация составляется налогоплательщиками, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

Кто вправе применять СНР на УД

Согласно ст. 723 НК РК Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации вправе применять ИП и юридические лица – резиденты Республики Казахстан, соответствующие следующим условиям:

1) предельный доход которых за календарный год не превышает 600 000 МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года;

2) осуществляют виды деятельности, не включенные в определенный Правительством Республики Казахстан перечень видов деятельности, по которым запрещается применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации.

Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации:

• не являются плательщиками социального налога;

• не являются плательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость на импортируемые товары и налога на добавленную стоимость за нерезидента).

Налоговый период и налоговая декларация

Налоговым и отчетным периодом для применения специального налогового режима на основе упрощенной декларации является полугодие. (ст. 722 НК РК)

На основании ст. 727 НК РК Упрощенная декларация ФНО 910.00 представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Уплата в бюджет налогов, указанных в упрощенной декларации, производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, в виде индивидуального (корпоративного) подоходного налога.

Форма 910.00 до 1 января 2026 года

ФНО 910.00 - это упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса. 

Данная декларация предназначена для исчисления индивидуального (корпоративного) подоходного и социального налогов, индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты (далее – ИПН) и социальных платежей. 

Декларация составляется субъектами малого бизнеса, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

Приложения к Декларации

Налоговая отчетность

Изменения с 2022 года

Изменения за 1 полугодие 2023 года

Приложения к Декларации

Декларация состоит из самой декларации (форма 910.00), приложений к ней (формы с 910.01 по 910.02).

• Приложение формы 910.01 – Исчисление налога и социальных платежей по доходам физических лиц. Данная форма предназначена для исчисления налога и социальных платежей с доходов физических лиц, облагаемых у источника выплаты, за исключением иностранцев и лиц без гражданства.
• Приложение формы 910.02 – Исчисление ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства. Данная форма предназначена для отражения сумм доходов, начисленных налоговым агентом работникам - иностранцам и лицам без гражданства, сумм исчисленных налоговым агентом сумм ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства.

Налоговая отчетность

Срок представления формы 910.00 - до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

• За 1 полугодие в срок до 15 августа;
• за 2 полугодие в срок до 15 февраля.

• за 1 полугодие до 25 августа;
• за 2 полугодие до 25 февраля.

Перед сдачей отчетности необходимо проверить правильность начислений работникам и за ИП (если ИП), корректность исчисления налогов и отчислений, сверить исчисленные и уплаченные суммы налогов и отчислений, заполнение регистров. Представить налоговую отчетность можно через Кабинет налогоплательщика, через ИС СОНО, через портал «Электронное правительство» путем подачи электронного обращения, в явочном порядке и посредством почты.

Изменения с 2022 г.

Изменения, внесенные в шаблон ФНО 910.00 с 2022 года.

Приказом Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов Республики Казахстан от 14 апреля 2022 года № 409 «О внесении изменений и дополнений в приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» внесены изменения в форму упрощенной декларации для субъектов малого бизнеса (форма 910.00). 

• ФНО 910 - исчисление, уплата сумм индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, и перечисление социальных платежей производятся налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, в общеустановленном порядке. При этом специальный налоговый режим применяется, в том числе иностранцами и лицами без гражданства. 

Изменения за 1 полугодие 2023 года

В форме 910.00 за 2023 год произошли изменения:

В форме 910.00 за 2023 год произошли изменения: добавились строки и приложения для отражения информации по единому платежу с заработной платы, добавлена строка 910.00.014 по ОПВР (заполняется с 2024 года), изменена строка 910.00.001 отражение дохода, измены категории физических лиц, исчисление единого платежа с заработной платы отражается без округления.

Какие строки изменились в форме 910.00

• 910.00.001 Доход

• 910.00.009 Сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет

Уменьшение ИПН по ТИС

Исключены строки 910.00.010 и 910.00.011 в связи с тем, что уменьшение ИПН по ТИС в соответствии с п. 2-1 ст. 687 НК РК (на сумму 60 000 тенге, но не более чем на 50% от исчисленной суммы налога) действовала с 2020 до 2022 года. В 2023 году данная норма не действует.

• 910.00.010 Доход для исчисления социальных отчислений

• 910.00.011 Сумма социальных отчислений, к уплате

• 910.00.012 Доход для исчисления ОПВ и ОПВР

Раздел. Исчисление единого платежа с доходов работников

• 910.00.017 Доходы работников, принимаемых для исчисления единого платежа

• 910.00.018 Сумма единого платежа, подлежащая перечислению

Категории физических лиц по единому платежу изменены

Изменена нумерация категорий физических лиц

Статусы физических лиц по видам доходам добавлены в приложение 910.01

Дополнение в форме 910.00 по Единому платежу с заработной платы

• Форма 910.03 – Исчисление единого платежа с доходов работников

Данная форма предназначена для исчисления единого платежа, в том числе с доходов работников иностранцев или лиц без гражданства, признанных в целях налогообложения резидентами Республики Казахстан.

Изменения внесены Приказом Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов Республики Казахстан от 30 июня 2023 года № 724 .

Правила составления налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)»