Наконец-то стало понятно, как заполнять форму 910.00….
В статье вы узнаете, включать или не включать самого ИП при расчете среднесписочной численности работников, в каком случае производится корректировка для ТОО на упрощенке, в какие сроки необходимо сдать отчет, и какая предусмотрена ответственность за неуплату.
В последнее время все только и говорят об изменениях в налоговом законодательстве на 2020 год. Вот и многие представители малого бизнеса спрашивают, что изменилось для тех, кто работает по "упрощенке"?
Рассказываем:
СНР на основе упрощенной декларации сохранен;
порядок исчисления остается прежним – налог уплачивается с полученного дохода по ставке 3% (1,5% социальный налог и 1,5 % подоходный налог), если не применяем освобождение (про освобождение по ссылке - Малый бизнес освободили от налогов на три года);
отчетность по доходам в налоговые органы необходимо сдавать раз в полугодие;
внесены корректировки в форму отчётности 910.00.
А теперь более подробно:
Самыми основными критериями применения специального налогового режима на основе упрощённой декларации является соответствие в:
предельном доходе - в размере 63,7 млн тенге (24 038 МРП)
численность работников в количестве 30 человек (до, но не более)
Для тех, кто соответствует критериям для применения «упрощенки»:
Преимущества «упрощенного» режима в том, что налоговая ставка составляет лишь 3%, и отчетность в налоговые органы необходимо сдавать раз в полугодие.
Сумма налога (3%) исчисляется в виде подоходного и социального налогов в равных долях (по ½ от полученной суммы).
При этом режим позволяет иметь наёмных работников и не платить за них социальный налог.
Имейте в виду, что при расчете суммы социального налога уплате от исчисленной суммы (рассчитанной ранее как ½) подлежит сумма, уменьшенная на сумму уплаченных социальных отчислений (рассчитанная, как общая сумма произведенных отчислений в течение полугодия за работников и за самого ИП). Если сумма СО больше исчисленного СН, СН не уплачивается.
СН к уплате = СН начисленный – Социальные отчисления
Уменьшение налога
Исчисленный налог подлежит корректировке в сторону уменьшения в размере 1,5% от суммы налога. Корректировка производится за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников. При расчете среднесписочной численности работников сам ИП в расчет НЕ ВКЛЮЧАЕТСЯ.
ВАЖНО
Корректировку можно произвести только в том случае, если заработная плата работников составляет не менее 23 МРП для ИП и 29 МРП для юридических лиц.
P.S. не путать с корректировкой дохода на 90%, так как корректировка дохода на 90% - это корректировка дохода работника, а здесь идёт речь о корректировке (уменьшении) налога, рассчитанного по ставке 3%.
Расчёт корректировки на примере дохода в 5 млн тенге (при условии соблюдения уровня зарплаты):
Наименование
2020 год
Доход за полугодие
5 000 000 тенге
Среднесписочная численность работников
5 человек
Сумма налога 3%
5 000 000 * 3% = 150 000 тенге
Уменьшение налога на 1,5%
5 * 1,5% = 7,5%
Сумма уменьшения налога
150 000 * 7,5% = 11 250 тенге
Сумма налога (ПН + СН начисленный) с учётом уменьшения
Налогоплательщики, которые применяют Упрощёнку, обязаны перечислять ОПВ, СО и ОСМС. Отчисления на ОСМС за себя ИП не платит, уплачивает только за работников (при их наличии) по ставке 2% от суммы дохода, а взносы на ОСМС с работников удерживает по 1% с дохода и за себя перечисляет по 2 975 тенге (сумма фиксированная). ОПВ рассчитывается по ставке 10%, а СО по ставке 3,5%.
Касательно ИП, ему дано право самостоятельно устанавливать сумму дохода для расчета ОПВ и СО за себя. Минимальная сумма дохода должна быть не менее 1 МЗП (в 2020 году 42 500 тенге) и не более 7 МЗП (для расчета СО) и 50 МЗП (для расчета ОПВ).
ОПВ, СО и ВОСМС за себя (если ИП), а также ОПВ, ИПН у источника выплаты, социальные отчисления и отчисления и взносы на ОСМС за работников и других физических лиц уплачиваются ЕЖЕМЕСЯЧНО.
Дата отчета
Налоговая отчетность – Упрощённая декларация по форме 910.00. Дата сдачи отчета - до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, то есть полугодием. Отчет за 1 полугодие необходимо сдать не позднее 15 августа. Так как в 2020 году 15 августа - это суббота, то последним днём сдачи отчетности является понедельник – 17 августа.
Документация
Все налогоплательщики обязаны составлять, применять и хранить первичные документы. Индивидуальные предприниматели, которые законодательно освобождены от ведения бухгалтерского учёта, НЕ освобождаются от составления и хранения первичных документов.
Имейте в виду, что ИП вправе не вести бухгалтерский учёт, при одновременном соблюдении условий:
применяют в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан специальные налоговые режимы на основе патента, упрощенной декларации;
не состоят на регистрационном учете по налогу на добавленную стоимость;
не являются субъектами естественных монополий.
Таким образом, если вы применяете упрощенный режим налогообложения, но при этом состоите на учете по НДС – то вы обязаны вести бухгалтерский учет.
На основе первичных документов составляются налоговые регистры. В регистрах отражаются операции в хронологическом порядке за налоговый период. На основании налоговых регистров составляется налоговая отчетность.
Ответственность
За отсутствие учетной документации (отчетности, регистров, первичной учетной документации и т.д.) предусмотрена административная ответственность в виде штрафа. В зависимости от субъекта предпринимательства штраф выписывается в размере 25-75 МРП при повторном нарушении. На первый раз выпишут предупреждение.
Помимо ответственности за отсутствие учётной документации, предусмотрен штраф за непредставление налоговой отчетности в установленный срок. Штраф также выписывается в зависимости от субъекта предпринимательства в размере 15-70 МРП при повторном правонарушении, на первый раз выписывается предупреждение.
Во избежание ошибок при составлении налоговой отчетности по форме 910.00, ознакомьтесь с примерами заполнения ФНО 910.00 для ИП и для ТОО.
Данные примеры раскроют все тонкости и нюансы, которые возникают при составлении отчета. Изучив примеры, вы сможете правильно составить налоговую отчетность и найти ответы на интересующие вас вопросы.
3 главных момента, на что стоит обратить внимание:
Согласно постановлению, Правительство установило виды деятельности, освобожденные от соцналога, соцотчислений, ОПВ, ОСМС (до 01 июля и до 01 октября).
Как в 1С начислить зарплату с коэффициентом 0 к ставкам ИПН, ОПВ, СО, ОСМС?
