ФНО 700.00 -Декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество (форма 700.00). 

Заполнение декларации по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество производится в соответствии с Правилами составления налоговой отчетности, утвержденными приказом Министра финансов РК от 20 января 2020 года № 39.

Предназначена для исчисления налога на транспортные средства, земельного налога и налога на имущество.

Приложения к Декларации формы 700.00

Налоговый период Декларации формы 700.00

Срок представления Декларации формы 700.00

Срок уплаты налога на транспортные средства, земельного налога, налога на имущество

Плательщики налога на транспорт, земельного налога, налога на имущество

КБК для уплаты

Формы налоговых регистров

Приложения к Декларации формы 700.00

Декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество (форма 700.00) состоит из самой декларации (форма 700.00) и приложений к ней (формы с 700.01 по 700.03), предназначенных для детального отражения информации об объектах, связанных с обложением налогом на транспортные средства, земельным налогом и налогом на имущество.

форма 700.01.001 - Налог на транспортные средства (вид применяемого режима налогообложения по отношению к транспортным средства–общеустановленный порядок);

форма 700.01.002 - Налог на транспортные средства (вид применяемого режима налогообложения по отношению к транспортным средства–в соответствии со ст.698-701 НК РК);

форма 700.02 - Земельный налог;

форма 700.03 - Налог на имущество.

Декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество (форма 700.00) составляется налогоплательщиками, указанными в ст. 490 НК РК (плательщики налога на транспорт), ст. 498 (плательщики налога на землю) и ст. 517 НК РК (плательщики налога на имущество), а также лицами, занимающиеся частной практикой, физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, по объектам, указанным в ст. 530 НК (используемым в предпринимательской деятельности). 

Налоговый период Декларации формы 700.00:

В соответствии со ст.495 НК РК налоговым периодом для исчисления налога на транспортные средства является календарный год с 1 января по 31 декабря.

На основании ст.515 НК РК налоговым периодом для исчисления земельного налога является календарный год с 1 января по 31 декабря.

Согласно п.1 ст.524 НК РК налоговым периодом для исчисления налога на имущество является календарный год с 1 января по 31 декабря.

Срок представления Декларации формы 700.00:

В соответствии с п.1 ст.496 НК РК, п.3 ст.516 НК РК, п.3 ст.525 НК РК ФНО 700.00 представляют в налоговые органы по месту регистрации (нахождения) объектов налогообложения в срок не позднее 31 марта .

Срок уплаты налога на транспортные средства, земельного налога, налога на имущество:

На основании п.2 ст.494 НК РК в случае приобретения права собственности, права хозяйственного ведения или права оперативного управления на транспортное средство после 1 июля налогового периода юридические лица производят уплату налога на транспортные средства по указанному транспортному средству не позднее 10 календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период, не позднее 10 апреля.

Согласно п.8 ст.512 НК РК налогоплательщик производит окончательный расчет и уплачивает земельный налог не позднее 10 календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период, не позднее 10 апреля .

В соответствии с п.11 ст.522 НК РК налогоплательщики, за исключением ИП, применяющих СНР для субъектов малого бизнеса, производят окончательный расчет по исчислению налога на имущество и уплачивают не позднее 10 календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период, не позднее 10 апреля .

На основании п.12 ст.522 НК РК ИП, применяющие СНР для субъектов малого бизнеса, уплачивают налог на имущество не позднее 10 календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период, не позднее 10 апреля .

Плательщики налога на транспорт, земельного налога, налога на имущество

Плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты налогообложения на праве собственности, и юридические лица, имеющие объекты налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, если иное не установлено настоящей статьей.

Плательщиками земельного налога являются лица, имеющие объекты обложения:
1) на праве собственности;
2) на праве постоянного землепользования;
3) на праве первичного безвозмездного временного землепользования. 

Плательщиками налога на имущество являются:
1) юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан;
2) индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан;
3) концессионер, имеющий на праве владения, пользования объект налогообложения, являющийся объектом концессии в соответствии с договором концессии;
4) лица, указанные в статье 518 настоящего Кодекса, а также лицами, занимающиеся частной практикой, физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, по объектам, указанным в ст. 530 НК (используемым в предпринимательской деятельности).

Приложение формы 700.01 - Налог на транспортные средства. Объектами налогообложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, зарегистрированные и (или) состоящие на учете в РК, кроме:
карьерных автосамосвалов грузоподъемностью 40 тонн и выше;
специализированных медицинских транспортных средств;
морских судов, зарегистрированных в международном судовом реестре РК;
специальных автомобилей, являющихся объектом обложения налогом на имущество.
Ставки налога на транспорт установлены ст. 492 НК РК.
Порядок исчисления налога на транспорт:
Налог на транспорт = Объект x Ставка. 
Для исчисления налога на транспорт применяется месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

Приложение формы 700.02 - земельный налог. Плательщиками земельного налога, за исключением тех, которые указаны в п.3 ст. 498 НК РК, являются лица, имеющие объекты обложения:
1) на праве собственности;
2) на праве постоянного землепользования;
3) на праве первичного безвозмездного временного землепользования.
Не являются объектом налогообложения:
1) земельные участки общего пользования населенных пунктов.
2) земельные участки, занятые сетью государственных автомобильных дорог общего пользования.
3) земельные участки, занятые под объекты, находящиеся на консервации по решению правительства РК;
4) земельные участки, приобретенные для содержания арендных домов;
5) земельные участки, занятые зданиями, сооружениями, указанными в п.п.6) п.3 ст. 519 НК РК.
Земельный налог исчисляется на основании:
1) идентификационных документов: акта на право собственности, акта на право постоянного землепользования, акта на право безвозмездного временного землепользования;
2) данных государственного количественного и качественного учета земель по состоянию на 1 января каждого года, предоставленных центральным уполномоченным органом по управлению земельными ресурсами.
Налоговые ставки определены в главе 61 НК.
В соответствии с п.1 ст. 510 НК РК местные представительные органы на основании проектов (схем) зонирования земель, проводимого в соответствии с земельным законодательством РК, имеют право понижать или повышать ставки земельного налога не более чем на 50 процентов от базовых ставок земельного налога, установленных ст. 505 и 506 НК РК.
При этом запрещается понижение или повышение ставок земельного налога индивидуально для отдельных налогоплательщиков.
Базовые налоговые ставки на земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, устанавливаются ст. 505 НК РК в расчете на один квадратный метр площади, 
Объектом налогообложения является земельный участок (при общей долевой собственности на земельный участок – земельная доля).
Ставки налога установлены главой 61 НК РК. Налоговой базой по земельному налогу является площадь земельного участка:
Земельный налог = Площадь участка x Ставка налога x Поправочный коэффициент.

Приложение формы 700.03 - Налог на имущество
Плательщиками налога на имущество являются лица, у которых на праве собственности имеются здания, сооружения, или части таких зданий.
Не являются объектами налогообложения:
1) земля как объект обложения земельным налогом;
2) здания, сооружения, находящиеся на консервации по решению Правительства Республики Казахстан;
3) государственные автомобильные дороги общего пользования и дорожные сооружения на них;
4) объекты незавершенного строительства;
5) здания, сооружения, являющиеся неотъемлемой частью транспортного комплекса, обеспечивающие функционирование метрополитена;
6) здания, сооружения, приобретенные государственной исламской специальной финансовой компанией по договорам, заключенным в соответствии с условиями выпуска государственных исламских ценных бумаг;
7) используемые в предпринимательской деятельности жилища и другие объекты физических лиц, по которым налоговая база определяется в соответствии со ст. 529 НК РК и исчисление налога производится налоговыми органами;
8) здания, сооружения, являющиеся объектами концессии, по концессионным проектам особой значимости, перечень которых определяется Правительством РК, при условии превышения стоимости объектов концессии 50 000 000 МРП, установленного на 1 января соответствующего финансового года.
Налоговой базой по объектам налогообложения индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета, которая определяется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении балансовых стоимостей объектов налогообложения на 1 число каждого месяца текущего налогового периода и 1 число месяца налогового периода, следующего за отчетным.
Налог на имущество определяется по ставкам ст. 521 НК РК, в основном юридические лица исчисляют налог на имущество по ставке 1,5% к налоговой базе.

КБК для уплаты

104 401 - Налог на транспортные средства с юридических лиц;

104 302 – Земельный налог;

104 101 - Налог на имущество юридических лиц и ИП.

Формы налоговых регистров

Формы налоговых регистров по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество не утверждены, поэтому налогоплательщик разрабатывает налоговые регистры самостоятельно, согласно положениям ст.215 НК РК.

Правила составления налоговой отчетности «Декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество (Форма 700.00)»