Департамент государственных доходов по г.Шымкент информирует, что в целях налогового законодательства Республики Казахстан частный нотариус, частный судебный исполнитель, адвокат, профессиональный медиатор определены подпунктом 19) пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса в качестве лиц, занимающихся частной практикой.
До начала осуществления деятельности физические лица должны встать на регистрационный учет в органах государственных доходов, в качестве лица, занимающегося частной практикой, на основании заявления (форма приложение № 1), представляемого в электронном виде посредством веб-портала «электронного правительства» (egov.kz)
Статьей 336 Налогового кодекса установлено, что доходом лица, занимающегося частной практикой, являются все виды доходов, полученных от осуществления деятельности по исполнению исполнительных документов, нотариальной, адвокатской деятельности, деятельности профессионального медиатора, включая соответственно оплату за оказание юридической помощи, совершение нотариальных действий, а также полученные суммы возмещения расходов, связанных с защитой и представительством.
Следует отметить, что подпунктом 1) статьи 33 Закона № 121-VI ЗРК приостановлено до 1 января 2020 года действие заголовков статей 316 - 366 оглавления Налогового кодекса (это разделы 8, 9 по индивидуальному подоходному налогу), установив, что в период приостановления заголовки и статьи данных разделов действуют в редакции, указанной в пп. 1), 2).
ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ (далее - ИПН)) = 10 % от дохода, полученного за месяц, по итогам каждого месяца (статья 365 НК).
Сумма исчисленного ИПН подлежит уплате ежемесячно не позднее 5 числа, следующего за месяцем, по доходам которого исчислен налог (часть 3 статьи 365 НК).
СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ (раздел 12 НК) = 2 МРП минус сумма социальных отчислений.
Объектом обложения социальным налогом для лиц, занимающихся частной практикой, является численность работников, включая самих плательщиков (частного нотариуса, частного судебного исполнителя, адвоката, профессионального медиатора, (статья 484 НК).
Порядок исчисления социального налога устанавливается частью 2 статьи 486, согласно чему указанные лица исчисляют социальный налог в 2-кратном размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты (в 2019 году 2 525 х 2 = 5 050 тенге), за себя и 1-кратном размере месячного расчетного показателя за каждого работника (часть 2 статьи 485 НК).
Сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом РК «Об обязательном социальном страховании».
При превышении суммы исчисленных социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой исчисленного социального налога или равенстве их сумм сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, считается равной нулю (часть 3 статьи 486 НК).
При этом налоговым периодом для исчисления социального налога является календарный месяц (часть 1 статьи 488 НК).
Уплата социального налога производится не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, по месту нахождения налогоплательщика (часть 1 статьи 487).
Помимо налогов, лица, занимающиеся частной практикой, обязаны исчислять и оплачивать обязательные платежи.
Налоговая отчетность
Декларация по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) представляется в налоговый орган по месту нахождения не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом (статьи 363, 364 Налогового кодекса РК).
Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00) представляется плательщиками в налоговые органы по месту нахождения ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (часть 1 статьи 489 НК), в которой отражаются сведения по начисленным социальным отчислениям за участников системы обязательного социального страхования, а также исчисленным, удержанным (начисленным) суммам обязательных пенсионных взносов.
Лица, занимающиеся частной практикой, являются плательщиками НДС (статья 367 НК) в случаях, если у указанных категорий плательщиков оборот за календарный год превысит 30 000-кратный размер МРП (в 2019 году в суммарном выражении – 75 750 000 тенге), они подлежат регистрации в качестве плательщика НДС.
Управление разъяснительной работы
ДГД по г.Шымкент
Шымкент қаласы бойынша Мемлекеттік кірістер департаменті хабардар етеді Салық кодексінің 1 бабының 19) тармақшасында салық салу мақсаттары үшін негізгі ұғым - жеке практикамен айналысатын адам ол жекеше нотариус, жеке сот орындаушысы, адвокат, кәсіпқой медиатор.
Қызметін бастау алдында жеке тұлға жеке практикамен айналысатын адам ретінде салық органдарына тіркеу есебіне тұруы және №1 нысанға сәйкес «Электронды Үкімет» ( egov.kz) веб-порталы арқылы өз өтінішін өткізу қажет.
Салық кодексінің 336-бабына сәйкес заңгерлік көмек көрсеткені, нотариаттық әрекеттерді жасағаны үшін тиісінше ақы төлеуді қоса алғанда, атқарушылық құжаттарды орындау жөніндегі қызметті, нотариаттық, адвокаттық қызметті, кәсіпқой медиатор қызметін жүзеге асырудан алған кірістердің барлық түрі, сондай-ақ қорғау мен өкілдік етуге байланысты шығыстарды өтеуден алынған сомалар жеке практикамен айналысатын адамдардың кірісі болып табылады деп көрсетілген.
Қазақстан Республикасының 2017 жылғы 25 желтоқсандағы № 121-VI Заңының 33 бабына сәйкес Салық кодексінің мазмұнындағы 316 – 366-баптары (8-бөлім жеке табыс салығы) тақырыптарының қолданысы 2020 жылғы 1 қаңтарға дейін тоқтатыла тұрсын делінген.
ЖЕКЕ ТАБЫС САЛЫҒЫ (ЖТС) = ай сайынғы табысының 10 % мөлшерің қолдану арқылы әр айдың қорытындысы бойынша бір айға алынған кірістер бойынша есептеледі.
ЖТС есептелген салық сомасы кірістер бойынша салық есептелген айдан кейінгі айдың 5-күнінен кешіктірілмей ай сайын төлеуге жатады (365 бап,3 тармағы СК).
Дара кәсiпкерлер және жеке практикамен айналысатын адамдар әлеуметтiк салықты республикалық бюджет туралы заңда белгіленген және төленетін күнге қолданыста болатын айлық есептiк көрсеткiштің 2 еселенген мөлшерінде өзi үшiн (2 525 х 2 = 5 050 теңге), және айлық есептiк көрсеткiштің 1 еселенген мөлшерiнде әрбiр жұмыскер үшiн есептейді.
Төлеушілердің өздерін қоса алғанда, жұмыскерлердің саны оңайлатылған декларация негізінде арнаулы салық режимін қолданатын дара кәсіпкерлерді қоспағанда, дара кәсіпкерлер және жеке практикамен айналысатын адамдар үшін салық салу объектісі болып табылады.
Бюджетке төлеуге жататын әлеуметтік салық сомасы есептелген әлеуметтік салық пен «Міндетті әлеуметтік сақтандыру туралы» Қазақстан Республикасының Заңына сәйкес есептелген әлеуметтік аударымдардың сомасы арасындағы айырма ретінде айқындалады.
Мемлекеттік әлеуметтік сақтандыру қорына есептелген әлеуметтік аударымдар сомасы есептелген әлеуметтік салықтың сомасынан асып кеткен немесе олардың сомалары тең болған кезде бюджетке төлеуге жататын әлеуметтік салық сомасы нөлге тең деп есептеледі (Салық кодексінің 486 бабы,3 тармағы).
Күнтізбелік ай әлеуметтік салықты есептеу үшін салықтық кезең болып табылады (Салық кодексінің 488 бабы 1 тармағы).
Әлеуметтiк салықты төлеу салық төлеушiнiң орналасқан жерi бойынша салықтық кезеңнен кейiнгi айдың 25-күнінен кешiктiрілмей жүргiзiледi (Салық кодексінің 487 бабы, 1 тармағы).
Осыған қоса, жеке практикамен айналысатын адам міндетті төлемдерді есептеуге және төлеуге міндетті.
Жеке табыс салығы бойынша декларация (240.00 нысаны) тұрған (тұрғылықты) жері бойынша салық органына есептi салықтық кезеңнен кейiнгi жылдың 31 наурызынан кешiктiрiлмей тапсырылады.
Төлеушiлер жеке табыс салығы және әлеуметтік салық бойынша декларацияны (200.00 нысаны) орналасқан жері бойынша салық органдарына есепті кезеңнен кейінгі екінші айдың 15 күнінен кешіктірмей тоқсан сайын ұсынады.
Жеке практикамен айналысатын адамның ең төмен айналым республикалық бюджет туралы заңда белгіленген және тиісті қаржы жылының 1 қаңтарына қолданыста болатын айлық есептік көрсеткіштің 30 000 мың еселенген мөлшерінен (75 750 000 теңге) асатын жағдайда ҚҚС төлеуші ретінде тіркелуге қажет (Салық кодексінің 367 бабы).
Шымкент қаласы бойынша МКД
Түсіндіру жұмыс басқармасы
