Единый совокупный платеж (ЕСП) – это режим, предоставляющий возможность неформально занятым лицам осуществлять предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. В Казахстане Единый совокупный платеж (ЕСП)  введен с 2019 года , который предусматривает упрощенный порядок регистрации в налоговых органах деятельности неформально занятых. 

Единый совокупный платеж вводится с 1 января 2019 года и действует до 1 января 2024 года.

ЕСП  объединяет в себе четыре обязательных вида платежа:

• индивидуальный подоходный налог (ИПН);
• социальные отчисления в государственный фонд социального страхования;
• пенсионные выплаты в ЕНПФ;
• отчисления в Фонд обязательного социально-медицинского страхования.

Кто является плательщиком ЕСП
Кто не является плательщиком ЕСП
Размер и уплата  ЕСП
Коды назначения платежа

Кто является плательщиком ЕСП

Плательщиками ЕСП признаются физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, которые одновременно соответствуют следующим условиям:

• уплатили единый совокупный платеж;
• не используют труд наемных работников;
• оказывают услуги исключительно физическим лицам, не являющимся налоговыми агентами, и (или) реализуют исключительно физическим лицам, не являющимся налоговыми агентами, сельскохозяйственную продукцию личного подсобного хозяйства собственного производства, за исключением подакцизной продукции.

При этом, размер дохода плательщиков ЕСП не должен превышать 1175 МРП в год.

Кто не является плательщиком ЕСП

Не признаются в качестве плательщиков ЕСП:

1) лица, осуществляющие виды деятельности, указанные в подпункте 3) пункта 1 настоящей статьи, на территории объектов коммерческой недвижимости, а также торговых объектов, в том числе находящихся на праве собственности, аренды, пользования, доверительного управления;
2) лица, предоставляющие в имущественный наем (аренду) имущество, за исключением жилища;
3) лица, занимающиеся частной практикой;
4) иностранцы и лица без гражданства, за исключением кандасов;
5) лица, имеющие государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя.

С 2023 года введен запрет для нескольких видов деятельности в части применения ЕСП.

Законом от 20 декабря 2021 года № 85-VIІ Перечень, кто НЕ может применять ЕСП,  добавлен новыми видами деятельности. Пункт 3 статьи 774 дополнен подпунктами 6) и 7):

Не признаются в качестве плательщиков единого совокупного платежа:

«6) осуществляющие следующие виды деятельности:

7) лица, оказывающие услуги на основании агентских договоров (соглашений).

Для целей настоящего подпункта под агентскими договорами (соглашениями) понимаются договоры (соглашения) гражданско-правового характера, заключенные в соответствии с законодательством Республики Казахстан, по которым одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны определенные действия от своего имени, но за счет другой стороны либо от имени и за счет другой стороны.»;

Размер и уплата  ЕСП

Физические лица признаются плательщиками ЕСП со дня, в котором произведена уплата такого платежа, до последнего дня месяца, за который производилась уплата единого совокупного платежа.

Ежемесячный размер единого совокупного платежа (ЕСП) составляет:

• 1 МРП – для физических лиц, проживающих в городах республиканского значения, столице и областного значения;
• 0,5 МРП – для физических лиц, проживающих в других населенных пунктах.

При этом применяется размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Уплачивать ЕСП необходимо отдельно за каждый месяц, в котором был получен доход. Также предусмотрена возможность уплаты авансом за последующие месяцы. 

Согласно ст. 243 Социального кодекса РК -  Обязательному социальному страхованию подлежат:

5) физические лица, являющиеся плательщиками единого совокупного платежа в соответствии со статьей 774 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс); (действует до 01.01.2024 в соответствии со ст. 263 Социального Кодекса).

Для физических лиц, являющихся плательщиками единого совокупного платежа в соответствии со статьей 774 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс), размер социальных отчислений, уплачиваемых ими в свою пользу, составляет 20 процентов от объекта исчисления социальных отчислений. (действует до 01.01.2024 в соответствии со ст. 263 Социального Кодекса).

Объектами исчисления социальных отчислений для лиц, указанных в подпункте 5) статьи 243 настоящего Кодекса -  физические лица, являющиеся плательщиками единого совокупного платежа в соответствии со статьей 774 Кодекса Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" (Налоговый кодекс); являются 1-кратный размер месячного расчетного показателя в городах республиканского и областного значения, столице и 0,5-кратный размер месячного расчетного показателя в других населенных пунктах.  (действует до 01.01.2024 в соответствии со ст. 263 Социального Кодекса).

Физические лица, являющиеся плательщиками единого совокупного платежа в соответствии со статьей 774 Налогового кодекса, уплачивают социальные отчисления в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан.

ЕСП подлежит уплате по месту жительства плательщика, общей суммой путем перечисления через банки второго уровня или организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, на банковский счет Государственной корпорации "Правительство для граждан". Уплата, распределение и перечисление единого совокупного платежа в виде индивидуального подоходного налога и социальных платежей, а также их возврат осуществляются в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан.

Постановлением Правительства Республики Казахстан от 12 апреля 2021 года № 229 внесены изменения в постановление Правительства Республики Казахстан от 18 января 2019 года № 4 «Об утверждении Правил уплаты, распределения и перечисления единого совокупного платежа в виде индивидуального подоходного налога и социальных платежей, а также их возврата».
В Правилах уплаты, распределения и перечисления ЕСП в виде индивидуального подоходного налога и социальных платежей, а также их возврата, поменяли:
пункт 3:
«3. Единый совокупный платеж подлежит уплате общей суммой. Уплата единого совокупного платежа производится по месту жительства путем внесения единого совокупного платежа плательщиком наличными деньгами либо безналичным способом через банки и организации, осуществляющие отдельные виды банковских операций, на банковский счет Государственной корпорации с учетом требований Закона Республики Казахстан от 26 июля 2016 года «О платежах и платежных системах» (далее – Закон о платежах).
При этом указанные организации не принимают единый совокупный платеж в случае несоответствия его размеру единого совокупного платежа, установленного пунктом 4 настоящих Правил.»;
 пункт 5:
«5. Уплата единого совокупного платежа плательщиками осуществляется по месту жительства самостоятельно или третьим лицом в их пользу с указанием месяца календарного года, за который производится уплата единого совокупного платежа в формате «ММГГГГ».
При этом единый совокупный платеж может уплачиваться за текущие и последующие месяцы календарного года.».
Настоящее постановление распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2021 года.

С 1 июля 2023 года вступили в силу Правила  исчисления и уплаты социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования и взысканий по ним, утвержденные Приказом  от 21 июня 2023 года № 229.

Коды назначения платежа

Национальным Банком РК для ЕСП выделены коды назначения платежей – КНП 183 при уплате ЕСП и КНП 184 при уплате ошибочно перечисленных/зачисленных сумм ЕСП. В платёжных сообщениях формата МТ 102 в поле «OPV» (поле 70 детали платежа) будет буква «G».

• Бенефициар НАО - Государственная корпорация «Правительство для граждан»
• БИН бенефициара - 160440007161 
• БИК бенефициара  - GCVPKZ2A 
• ИИК бенефициара - KZ47009ESP0163609911
• Код назначения платежа - 183

Сумма ЕСП распределяется НАО ГК «Правительство для граждан» в следующей пропорции:
10% – индивидуальный подоходный налог (ИПН);
20% – социальные отчисления (СО);
30% – обязательные пенсионный взносы (ОПВ);
40% – отчисления на обязательное медицинское страхование (ОСМС).

Уплата ЕСП самостоятельно занятым физическим лицам позволяет:

• быть участником системы обязательного социального медицинского страхования;
• производить пенсионные накопления и в зависимости от стажа участия в  пенсионной системе дает право на получение базовой пенсионной выплаты;
• в случаях утраты трудоспособности, потери работы, потери кормильца, беременности и родов, усыновления или удочерения ребенка, ухода за ребенком до 1 года получать социальные выплаты.

С 01 января 2024 года Единый совокупный платеж (ЕСП) прекратил свое действие.