Социальный налог (СН) – это налог, который платит работодатель за работников из собственных средств, который поступает общей суммой в бюджет государства. Социальный налог в Казахстане взимается с 1 января 1999 года. 

Общие положения

Ставки налога

Объекты налогообложения социальным налогом

Уплата социального налога

Налоговый период и налоговая декларация

Общие положения

Средства от социального налога распределяются по следующим направлениям:

• содержание школ, детских садов, больниц, правоохранительных структур;
• финансирование госпрограмм, субсидирование, предоставление дотаций и ссуд;
• обеспечение безопасности государства, содержание армии;
• содержание аппарата управления государством (выплата зарплат госслужащим); строительство и благоустройство социальных объектов и территорий;
• пенсионное обеспечение (базовая и солидарная часть пенсий);
• предоставление бесплатной помощи в медицинских учреждениях.

• индивидуальные предприниматели;
• лица, занимающиеся частной практикой;
• юридические лица-резиденты РК, если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи;
• юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянные учреждения;
• юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность через структурное подразделение, которое не приводит к образованию постоянного учреждения.

• на основе патента;

• для крестьянских или фермерских хозяйств;

• розничного налога;

• с использованием специального мобильного приложения;

2) специализированные организации, в которых работают лица с инвалидностью с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиям пункта 3 статьи 290 настоящего Кодекса.

Корректировка дохода - Это выплаты за счёт средств государственных и международных грантов;

• премии;
• стипендии;
• пенсионные отчисления;
• взносы по медстрахованию (с 2020 года);
• алименты;
• вознаграждения по депозитам и ценным бумагам, дивиденды.

Производители сельхозпродукции, применяющие специальный налоговый режим, вправе уменьшить сумму социального налога на 70% (п. 1 ст. 700 НК РК).

Организации, работающие в специальной экономической зоне "Парк инновационных технологий", вправе уменьшить на 100% сумму социального налога при условии, что такие расходы за налоговый период составляют не менее 70% от общей суммы расходов такой организации по бухгалтерскому учёту (п. 9 ст. 709 НК РК).

Ставки налога

• с 1 января 2018 года – 9,5 процента;
• с 1 января 2025 года – 11 процентов (п.1 ст.485 НК РК ).

Согласно п.2 ст.485 НК РК - ИП и лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют социальный налог в 2-кратном размере МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату уплаты, за себя и 1-кратном размере МРП за каждого работника.

Положение настоящего пункта не распространяется на:
1) налогоплательщиков в период временного приостановления ими представления налоговой отчетности ;
2) индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации;
3) индивидуальных предпринимателей, за исключением указанных в подпункте 2) части второй настоящего пункта, и лиц, занимающихся частной практикой, которые не получали в налоговом периоде доход.
Ставки социального налога для плательщиков, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, установлены главой 77 Налогового Кодекса.

Объекты налогообложения социальным налогом 

Объектом налогообложения социальным налогом для лиц, занимающихся частной практикой, и индивидуальных предпринимателей, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, является численность работников, включая самих плательщиков.

Из объекта налогообложения исключаются:

1) ОПВ в единый накопительный пенсионный фонд в соответствии с законодательством РК;
2) ВОСМС в соответствии с законодательством РК об обязательном социальном медицинском страховании;
3) доходы, установленные в пункте 1 статьи 341 настоящего Кодекса, за исключением доходов, установленных в подпункте 10) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса, а также доходов, установленных в подпункте 53) пункта 1 статьи 341 настоящего Кодекса в части доходов работников, являющихся гражданами Республики Казахстан;
4) доходы, установленные в подпункте 10) статьи 654 настоящего Кодекса;
5) выплаты, производимые за счет средств грантов  (ст.484 НК РК).

Начисление социального налога за одного сотрудника, получающего, например, зарплату в 100 000 тенге в организации с общеустановленным режимом налогообложения.

1.В налогооблагаемую сумму не входит обязательный пенсионный взнос (ОПВ) и ВОСМС. Поэтому из оклада вычитаем пенсионные взносы, и взносы в ОСМС: 100 000 – 10% (10 000 ОПВ) - 100 000* 2% (2 000 ВОСМС)=88 000 тенге.

2.Рассчитываем сумму социального налога по ставке 9,5%: 88 000 х 0,095 = 8 360 тенге.

3.По законодательству, социальный налог снижается на сумму социальных отчислений. Социальные отчисления составляют 3,5%: 90 000 х 0,035 = 3 150.

4.Из суммы рассчитанного социального налога отнимаем социальные отчисления и получаем сумму соцналога к уплате: 8 360 – 3 150 = 5 210 тенге.

По упрощённому режиму соцналог складывается следующим образом: из 1,5% дохода вычитаются соцотчисления работников ТОО, включая его директора. Это делается один раз в полгода.

Для АО и организаций других форм собственности применяются правила, которым подчиняется ТОО. Определение суммы социального налога для ИП.
Расчёт также производится в зависимости от выбранного налогового режима. При этом сумма социального налога (СН) уменьшается на сумму социальных отчислений (СО). Чтобы установить размер социального налога для владельца ИП по общеустановленному режиму, надо от 2 МРП отнять сумму соцотчислений. Чтобы сделать то же самое по каждому работнику ИП, надо эти отчисления отнимать уже от 1 МРП.
По упрощённому режиму социальный налог вычисляется так: 1,5% от дохода минус соцотчисления работников и самого владельца ИП за полгода.

Уплата социального налога

Согласно ст. 487 НК РК - 1. Уплата социального налога производится не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, по месту нахождения налогоплательщика.

Уплата социального налога по объектам налогообложения, являющимся расходами структурного (территориального) подразделения, производится по месту нахождения такого структурного (территориального) подразделения. 

Налоговый период и налоговая декларация

Налоговым периодом для исчисления социального налога является календарный месяц.

Отчетным периодом для составления декларации по социальному налогу является календарный квартал.

Для ИП и ТОО на упрощённом режиме один раз в полгода: за первое полугодие – до 15 августа, за второе полугодие – до 15 февраля следующего года. Уплачивается по форме ФНО 910.00 .

Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу ФНО 200.00 представляется плательщиками в налоговые органы по месту нахождения ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом (ст.489 НК РК).

Правила составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00)»