Комитетом государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан разработан и вынесен на обсуждение проект приказа Об утверждении Правил и сроков реализации пилотного проекта по автоматизированному расчету баланса налога на добавленную стоимость, сообщает Учет.kz.
Обсуждение проекта приказа продлится до 31 декабря 2024 года. Свои комментарии и замечания можно оставлять на портале "Открытые НПА".
Проект нормативно-правого акта разработан в соответствии с пунктом 1-1 статьи 68 Налогового кодекса РК в целях модернизации и совершенствования администрирования налога на добавленную стоимость (далее – НДС).
Правила определяют порядок ведения пилотного проекта по автоматизированному расчету НДС и учета балансовой суммы НДС с использованием специального информационного сервиса «e-Тамга» (далее – Пилотный проект).
Пилотный проект разработан в целях предварительного информирования налогоплательщика о предполагаемых налоговых обязательствах по НДС за налоговый период. При этом предполагаемый расчет налоговых обязательств по НДС не заменяет фактический расчет налоговых обязательств по НДС и носит исключительно информативный характер.
Срок реализации Пилотного проекта с 1 января 2025 года по 31 декабря 2025 года включительно.
Правила и сроки реализации пилотного проекта по автоматизированному расчету баланса налога на добавленную стоимость
Правила и сроки реализации пилотного проекта по автоматизированному расчету баланса налога на добавленную стоимость (далее – Правила) определяют порядок ведения пилотного проекта по автоматизированному расчету баланса НДС (далее – Пилотный проект) с использованием специального информационного сервиса «e-Тамга».
Правила разработаны в целях модернизации и совершенствования администрирования налога на добавленную стоимость (далее – НДС).
Правилами предусмотрено предварительное информирование налогоплательщика-плательщика НДС (далее – Плательщика НДС) о предполагаемых налоговых обязательствах по НДС за налоговый период. При этом предполагаемый расчет налоговых обязательств по НДС не заменяет фактический расчет налоговых обязательств по НДС, предназначен исключительно для информирования Плательщика НДС.
В Правилах используются следующие основные понятия:
специальный информационный сервис «e-Тамга» (далее – Система «e-Тамга») – программное обеспечение в виде информационного сервиса, реализованное в регистраторской информационной системе Оператора (далее – РИС);
оператор специального информационного сервиса «e-Тамга» (далее – Оператор) – акционерное общество «Информационно-учетный центр», организация, находящаяся в ведении Министерства финансов Республики Казахстан (далее – Министерство) и его ведомств, в соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 24 апреля 2008 года № 387 «О некоторых вопросах Министерства финансов Республики Казахстан»;
декларация на товар – один из видов таможенных деклараций, используемый при помещении товаров под таможенные процедуры, за исключением таможенной процедуры таможенного транзита, в котором указываются основные сведения о товаре, необходимые для его выпуска;
Срок реализации Пилотного проекта с 1 января 2025 года по 31 декабря 2025 года включительно.
Участниками Пилотного проекта являются:
1) органы государственных доходов;
2) Плательщик НДС;
3) Оператор.
Права и обязанности участников Пилотного проекта
Плательщик НДС вправе:
1) получать от органов государственных доходов разъяснения по применению Системы «e-Тамга»;
2) получать от органов государственных доходов информацию по расчету;
3) представлять сведения о сумме НДС по остаткам товаров на дату постановки на регистрационный учет по НДС и на дату снятия с учета по НДС;
4) представлять предложения по совершенствованию расчета.
В целях получения информации по расчету и представления сведений о сумме НДС по остаткам товаров Плательщик НДС на добровольной основе регистрируется в Системе «e-Тамга» путем подписания пользовательского соглашения по предоставлению доступа к Системе «e-Тамга» (далее – Пользовательское соглашение) электронной цифровой подписью.
При регистрации в Системе «e-Тамга» указываются информационные сервисы, через которые Плательщик НДС будет получать сообщения, в том числе контактный номер мобильного телефона.
Органы государственных доходов вправе использовать данные Оператора в ходе налогового администрирования.
Органы государственных доходов обязаны:
1) предоставлять Плательщику НДС разъяснения по Пилотному проекту;
2) размещать сведения о балансовой сумме НДС в ИС «ЭСФ».
Оператор вправе:
1) получать от органов государственных доходов данные, необходимые для расчета;
2) запрашивать разъяснения по Пилотному проекту;
3) представлять предложения по совершенствованию расчета;
4) запрашивать сведения из базы мобильных граждан;
5) утверждать Пользовательское соглашение.
Оператор обязан:
1) по заявлению Плательщика НДС представлять сверку по Расчету и балансовой сумме НДС;
2) представлять органам государственных доходов данные Системы
«e-Тамга»;
3) обеспечить бесперебойный доступ к Системе «e-Тамга» Плательщикам НДС;
4) обеспечить сотрудников органов государственных доходов автоматизированными рабочими местами в Системе «e-Тамга»;
5) обеспечивает соблюдение требований Закона Республики Казахстан «О персональных данных и их защите», Закона Республики Казахстан «Об информатизации», а также постановления Правительства Республики Казахстан от 20 декабря 2016 года № 832 «Об утверждении единых требований в области информационно-коммуникационных технологий и обеспечения информационной безопасности».
Порядок проведения Пилотного проекта
Информация по ЭСФ, декларациям на товары, заявлениям о ввозе и уплате косвенных налогов и платежам в бюджет передаются в Систему «e-Тамга» посредством информационного взаимодействия РИС с информационными системами Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан и Министерства.
В Системе «e-Тамга» с учетом поступающей информации формируется баланс НДС, который отражается в ИС «ЭСФ» и в налоговом счете Системы «е-Тамга».
Расчет баланса НДС производится автоматически с нарастающим итогом за налоговый период и меняется по мере поступления данных.
Оператором еженедельно каждый понедельник направляется сообщение о сумме баланса НДС с нарастающим итогом с актуальностью данных на текущую дату на номер мобильного телефона руководителя Плательщика НДС и контактный номер мобильного телефона, указанный Плательщиком НДС при заключении с Оператором Пользовательского соглашения.
Порядок учета балансовой суммы налога на добавленную стоимость
Расчет НДС производится по следующей формуле: Б=НДС1+НДС2+НДС3+НДС4-НДС5-НДС6, где:
- Б – балансовая сумма НДС;
- НДС1 – общая сумма НДС, указанного в ЭСФ, полученных плательщиком НДС;
- НДС2 – общая сумма НДС, уплаченного при импорте товаров в соответствии с Приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе, ратифицированным Законом Республики Казахстан и Кодексом Республики Казахстан «О таможенном регулировании в Республике Казахстан»;
- НДС3 – общая сумма НДС, уплаченного при приобретении работ, услуг от нерезидента;
- НДС4 – общая сумма НДС, относимого в зачет по товарам, приобретенным, созданным, построенным налогоплательщиком до даты постановки на регистрационный учет по НДС и имеющимся на праве собственности на дату постановки на регистрационный учет по НДС;
- НДС5 – общая сумма НДС, указанного в ЭСФ, выписанных плательщиком НДС;
- НДС6 – общая сумма НДС, начисленного при снятии с регистрационного учета по НДС по оборотам в виде остатка товаров.
1) по импорту из третьих стран определяется наименьшая из следующих сумм:
- общая сумма НДС по декларациям на товар;
- общая сумма уплаченного НДС по КБК 105102 + сальдо на начало периода;
2) по импорту из стран ЕАЭС определяется наименьшая из следующих сумм:
- общая сумма НДС по СНТ;
- общая сумма уплаченного НДС по КБК 105115 + сальдо на начало периода;
- общая сумма НДС по ЭСФ за нерезидента;
- общая сумма уплаченного НДС по КБК 105104 + сальдо на начало периода);
5) НДС по сведениям участника Пилотного проекта – учитывается начисленный при снятии с регистрационного учета по НДС по оборотам в виде остатка товаров и сумма налога, относимого в зачет по товарам, приобретенным, созданным, построенным налогоплательщиком до даты постановки на регистрационный учет по НДС.
Расчет автоматизированного баланса НДС за 1 квартал 2025 года производится за налоговый период с 1 января 2025 года по 31 марта 2025 года.
Положительный баланс НДС на конец квартала учитывается при расчете в следующем квартале.
