Налоговая нагрузка — это один из показателей финансовой стабильности компании.

Коэффициент налоговой нагрузки налогоплательщика, за исключением физических лиц, не зарегистрированных в налоговых органах в качестве индивидуальных предпринимателей и не занимающихся частной практикой (далее – коэффициент налоговой нагрузки), отражает характеристику воздействия налоговой системы на хозяйствующий субъект.

Коэффициент налоговой нагрузки позволяет производить анализ совокупности налогов и других обязательных платежей в бюджет, исчисленных конкретным налогоплательщиком в различные налоговые периоды, а также отражает уровень воздействия системы налогообложения на конечный результат деятельности налогоплательщика (налогового агента).

Формула расчета КНН

Формула расчета среднеотраслевого значения КНН

Что включается и не включается в числитель формулы КНН

Формула расчета КНН

Расчет коэффициента налоговой нагрузки определяется по следующей формуле:

      КНН = H и ОП / СГД  X 100%,

      где:

      КНН – коэффициент налоговой нагрузки;   

H и ОП – сумма исчисленных налогов и других обязательных платежей в бюджет, налогов, уплаченных в другие государства и корпоративного подоходного налога, удержанного у источника выплаты, отраженных в налоговой отчетности, за исключением таможенных платежей, налога на добавленную стоимость и акцизов, уплаченных при импорте товаров, налога на добавленную стоимость, в случае если по итогам календарного года общая сумма налога сложилась с отрицательным значением;

СГД – сумма совокупного годового дохода юридического лица без учета корректировок, предусмотренных статьями 241 и 287 Налогового кодекса и (или) дохода юридического лица, применяющего специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, или дохода индивидуального предпринимателя, полученного совокупно за отчетный налоговый период.

В случае представления налогоплательщиком (налоговым агентом) налоговой отчетности в иностранной валюте, указанная в декларации сумма СГД, пересчитывается в национальную валюту с применением рыночного курса обмена валюты, установленного на дату представления налоговой отчетности.

Формула расчета среднеотраслевого значения КНН

На основании коэффициента налоговой нагрузки налогоплательщика (налогового агента), рассчитывается среднеотраслевое значение коэффициента налоговой нагрузки определяемое по следующей формуле:

      СО КНН= КНН1+КНН2+КНН3…КННn/N, где

СО КНН – среднеотраслевое значение коэффициента налоговой нагрузки;

КНН1, КНН2, КНН3, КННn – коэффициент налоговой нагрузки налогоплательщиков соответствующей отрасли за исключением коэффициентов налоговой нагрузки превышающих 50 процентов;

N – количество налогоплательщиков соответствующего раздела, участвующих в расчете, без учета налогоплательщиков у которых отсутствует СГД.

Среднеотраслевое значение коэффициента налоговой нагрузки рассчитывается по соответствующим отраслям (до второго знака кода), определяемым на основании Общего классификатора видов экономической деятельности.

Среднеотраслевое значение коэффициента налоговой нагрузки определяется отдельно для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по каждому областному региону или городу областного значения.

Среднеотраслевое значение КНН рассчитывается два раза в год не позднее 1 января и 1 июля, следующего за отчетным годом.

Критерий не рассчитывается по налогоплательщикам, состоящим на мониторинге крупных налогоплательщиков, участникам специальных экономических зон и налогоплательщикам, освобожденным от уплаты КПН.

Коэффициент налоговой нагрузки позволяет производить анализ совокупности налогов и других обязательных платежей в бюджет, исчисленных конкретным налогоплательщиком в различные налоговые периоды, а также отражает уровень воздействия системы налогообложения на конечный результат деятельности налогоплательщика (налогового агента).

Что включается и не включается в числитель формулы КНН

Согласно п. 1 ст. 1 НК РК:

10) другие обязательные платежи в бюджет - обязательные отчисления денег в бюджет в виде плат, сборов, пошлин, за исключением таможенных платежей, производимые в размерах и случаях, установленных настоящим Кодексом;

55) налоги - законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом, производимые в определенных размерах, носящие безвозвратный и безвозмездный характер.

В РК, согласно ст. 189 НК РК, действуют:

1) налоги:

- КПН;

- ИПН;

- НДС;

- акцизы;

- рентный налог на экспорт;

- специальные платежи и налоги недропользователей;

- социальный налог;

- налог на транспортные средства;

- земельный налог;

- налог на имущество;

- налог на игорный бизнес;

- единый земельный налог;

2) платежи в бюджет:

- государственная пошлина;

- сборы;

- плата за:

- пользование лицензиями на занятие отдельными видами деятельности;

- пользование земельными участками;

- пользование водными ресурсами поверхностных источников;

- эмиссии в окружающую среду;

- пользование животным миром;

- лесные пользования;

- использование особо охраняемых природных территорий;

- использование радиочастотного спектра;

- предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сотовой связи;

- размещение наружной (визуальной) рекламы.

Для целей применения международных договоров косвенными налогами признаются НДС, акцизы (п. 2 ст. 189 НК РК).

Таким образом, для расчета коэффициента налоговой нагрузки в «Н и ОП» в числитель формулы включают вышеуказанные исчисленные налоги, с учетом того, что по НДС в расчет должна быть включена положительная разница по начисленному НДС и НДС, относимому в зачет, рассчитанная по итогам календарного года, налоги, уплаченные в других государствах. 

Для расчета коэффициента налоговой нагрузки в числитель формулы не включаются: отрицательная разница по начисленному НДС и НДС, относимому в зачет, рассчитанная по итогам календарного года; ОПВ, СО, ОСМС, ввозная и вывозная таможенная пошлина; НДС, взимаемый при импорте товаров; акцизы, взимаемые при импорте товаров; таможенные сборы. 

Коэффициент налоговой нагрузки исчисляется по итогам календарного года (СГД берется из декларации по КПН налогоплательщика).