Государственная пошлина - это платеж в бюджет, взимаемый за совершение юридически значимых действий, в том числе связанных с выдачей документов (их копий, дубликатов) уполномоченными государственными органами или должностными лицами. (ст. 607 Налогового кодекса РК)

Уполномоченные государственные органы или должностные лица ежеквартально, в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, предоставляют налоговому органу по месту своего нахождения информацию о плательщиках государственной пошлины и исчисленных ими суммах государственной пошлины по форме, установленной уполномоченным органом.

Плательщики государственной пошлины

За что взимается государственная пошлина 

Ставки государственной пошлины

Возврат государственной пошлины

Излишне уплаченная госпошлина

Ошибочно уплаченная госпошлина

Бухгалтерские проводки по начислению и уплате государственной пошлины

Плательщики государственной пошлины

Согласно ст. 608 Налогового кодекса РК плательщиками государственной пошлины являются лица, обращающиеся по поводу совершения юридически значимых действий в уполномоченные государственные органы или к должностным лицам.

Юридическое лицо вправе своим решением возложить обязанность по уплате сумм государственной пошлины на свое структурное подразделение при совершении соответствующими уполномоченными органами юридически значимых действий в интересах такого структурного подразделения.

Государственная пошлина взимается:

На основании ст. 609 Налогового кодекса РК государственная пошлина взимается:

До 1 июля 2023 года

1) с подаваемых в суд административных исков, исковых заявлений, заявлений особого искового производства, заявлений (жалоб) по делам особого производства, заявлений о вынесении судебного приказа, заявлений о выдаче дубликата исполнительного листа, заявлений о выдаче исполнительных листов на принудительное исполнение решений арбитража и иностранных судов, ходатайств об отмене арбитражного решения, заявлений о повторной выдаче копий судебных актов, исполнительных листов и иных документов;

 2) за совершение нотариальных действий, а также за выдачу копий (дубликатов) нотариально удостоверенных документов;

3) за регистрацию актов гражданского состояния, а также за выдачу гражданам справок и повторных свидетельств о регистрации актов гражданского состояния и свидетельств в связи с изменением, дополнением, исправлением и восстановлением записей актов гражданского состояния;

4) за оформление документов на выезд из Республики Казахстан на постоянное место жительства;

5) за оформление приглашений на въезд иностранцев и лиц без гражданства в Республику Казахстан по частным делам, прием и согласование приглашений принимающих лиц по выдаче виз Республики Казахстан;

6) за выдачу, восстановление или продление на территории Республики Казахстан иностранцам и лицам без гражданства виз на право выезда из Республики Казахстан и въезда в Республику Казахстан;

7) за оформление документов о приобретении гражданства Республики Казахстан, восстановлении гражданства Республики Казахстан и прекращении гражданства Республики Казахстан;

8) за выдачу (переоформление) удостоверения охотника (дубликата удостоверения охотника);

9) за выдачу:

• разрешений на импорт на территорию Республики Казахстан, экспорт и (или) реэкспорт с территории Республики Казахстан объектов растительного мира, их частей и дериватов, подпадающих под действие Конвенции о международной торговле видами дикой фауны и флоры, находящимися под угрозой исчезновения;
• разрешений на импорт на территорию Республики Казахстан, экспорт и (или) реэкспорт с территории Республики Казахстан видов животных, подпадающих под действие Конвенции о международной торговле видами дикой фауны и флоры, находящимися под угрозой исчезновения;
• заключения (разрешительного документа) на вывоз с таможенной территории Евразийского экономического союза отдельных дикорастущих растений и дикорастущего лекарственного сырья, в том числе редких и находящихся под угрозой исчезновения;
• заключения (разрешительного документа) на вывоз с таможенной территории Евразийского экономического союза диких животных, в том числе редких и находящихся под угрозой исчезновения;

10) за выдачу документов, удостоверяющих личность, за исключением удостоверения беженца и т.д.;

С 1 июля 2023 года Законом РК отменяется госпошлина:

• за регистрацию актов гражданского состояния, а также за выдачу гражданам справок и повторных свидетельств о регистрации актов гражданского состояния и свидетельств в связи с изменением, дополнением, исправлением и восстановлением записей актов гражданского состояния (подпункт 3) пункта 1 статьи 609 НК РК);
  

• за государственную регистрацию актов гражданского состояния, за внесение изменений, дополнений, восстановлений и исправлений в записи актов гражданского состояния, а также за выдачу справок и повторных свидетельств – при их выдаче (пп.3 ст.623 НК РК);

• за государственную регистрацию расторжения брака по взаимному согласию супругов, не имеющих несовершеннолетних детей, – при регистрации акта (пп.4 ст.623 НК РК);

Ставки государственной пошлины за регистрацию актов гражданского состояния и список лиц, освобожденных от оплаты (статьи 612 и 618 НК РК).  

Ставки государственной пошлины

Ставки государственной пошлины регламентированы ст. 610 Налогового кодекса РК и определяются в размере, кратном МРП, установленному законом о республиканском бюджете и действующему на дату уплаты государственной пошлины (далее по тексту настоящей главы – МРП), или в процентах от суммы иска, если иное не установлено статьей 610 настоящего Кодекса.

Возврат государственной пошлины

На возврат могут рассчитывать налогоплательщики, уплатившие госпошлину ошибочно или отказавшиеся от совершения юридического действия.

Возврат государственной пошлины регламентируется Налоговым кодексом и Правилами ведения лицевых счетов, утвержденными приказом Министра финансов Республики Казахстан от 27 февраля 2018 года №306.

Излишне уплаченная госпошлина

На основании ст. 101 Налогового кодекса излишне уплаченными признаются уплаченные суммы государственной пошлины – при условии подтверждения соответствующим уполномоченным государственным органом посредством электронной базы или на бумажных носителях факта несовершения им действий  для осуществления которых требуется уплата государственной пошлины. Фактом несовершения действий  может быть отказ налогоплательщика от совершения действий до подачи соответствующих документов.

Излишне уплаченная сумма госпошлины возвращается налоговым органом на основании представленных налогоплательщиком заявления и документа соответствующего госоргана, подтверждающего правомерность возврата.

Возврат производится налоговым органом по месту ее уплаты на банковский счет налогоплательщика в течение пяти рабочих дней со дня подачи налогового заявления на возврат. (п. 5 ст. 108 Налогового кодекса)

Ошибочно уплаченная госпошлина

Ошибочно уплаченной суммой государственной пошлины является сумма, при перечислении которой допущена любая из следующих ошибок:

1) в платежном документе: неверно указан идентификационный номер налогоплательщика; неверно указан идентификационный номер налогового органа; текстовое назначение платежа не соответствует коду назначения платежа или коду бюджетной классификации доходов;

2) ошибочное исполнение банком второго уровня или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций, платежного документа налогоплательщика;

3) уплата произведена в налоговый орган, в котором налогоплательщик - отправитель денег не состоит на регистрационном учете;

4) налогоплательщик – отправитель денег не является плательщиком государственной пошлины.

Предусмотрен возврат ошибочно уплаченной суммы государственной пошлины по:

1) налоговому заявлению налогоплательщика;

2) заявлению банка второго уровня или организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций;

3) составленному налоговым органом протоколу о причинах возникновения ошибочно уплаченной суммы государственной пошлины в случае выявления факта ошибки.

Возврат производится в течение пяти рабочих дней со дня: 

• представления налогового заявления налогоплательщика, 

• заявления банка второго уровня; 

• поступления ошибочно уплаченной суммы государственной пошлины.

Таким образом, для возврата излишне/ошибочно уплаченной суммы государственной пошлины, следует обратиться в орган государственных доходов по месту уплаты с предоставлением налогового заявления по установленной форме (приложение №15 к Приказу МФ РК от 12 февраля 2018 года №160) и подтверждающего документа от уполномоченного государственного органа, в который были поданы документы, являющиеся основанием для возврата.

Также налоговое заявление на проведение возврата излишне/ошибочно уплаченной суммы государственной пошлины можно направить в электронном виде через web-приложение КГД «Кабинет налогоплательщика», портал egov.kz, мобильное приложение «e-Salyq Azamat» с приложением подтверждающего документа.

Бухгалтерские проводки по начислению и уплате государственной пошлины

На основании Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года № 185, бухгалтерские проводки по начислению и уплате государственной пошлины:

Дебет	Кредит	Содержание операции
7210 - «Административные расходы»	3230 - «Прочие обязательства по другим обязательным платежам»	Начислена государственная пошлина на расходы, относимые на вычеты.
7210 - «Административные расходы»/не идущие на вычеты	3230 - «Прочие обязательства по другим обязательным платежам»	Начислена государственная пошлина, если расходы не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, то не относятся на вычеты.
1270 - «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность»,	3230 - «Прочие обязательства по другим обязательным платежам»	Начислена государственная пошлина при возмещении виновным лицом.
3230 - «Прочие обязательства по другим обязательным платежам»	1030 - «Денежные средства на текущих банковских счетах»	Уплата государственной пошлины.