ФНО 910.00 - это упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса. 

Данная декларация предназначена для исчисления индивидуального (корпоративного) подоходного и социального налогов, индивидуального подоходного налога с доходов, облагаемых у источника выплаты (далее – ИПН) и социальных платежей. 

Декларация составляется субъектами малого бизнеса, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

Приложения к Декларации

Налоговая отчетность

Изменения с 2022 года

Изменения за 1 полугодие 2023 года

Декларация состоит из самой декларации (форма 910.00), приложений к ней (формы с 910.01 по 910.02).

• Приложение формы 910.01 – Исчисление налога и социальных платежей по доходам физических лиц. Данная форма предназначена для исчисления налога и социальных платежей с доходов физических лиц, облагаемых у источника выплаты, за исключением иностранцев и лиц без гражданства.
• Приложение формы 910.02 – Исчисление ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства. Данная форма предназначена для отражения сумм доходов, начисленных налоговым агентом работникам - иностранцам и лицам без гражданства, сумм исчисленных налоговым агентом сумм ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства.

Налоговая отчетность

Срок представления формы 910.00 - до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

• За 1 полугодие в срок до 15 августа;
• за 2 полугодие в срок до 15 февраля.

• за 1 полугодие до 25 августа;
• за 2 полугодие до 25 февраля.

Перед сдачей отчетности необходимо проверить правильность начислений работникам и за ИП (если ИП), корректность исчисления налогов и отчислений, сверить исчисленные и уплаченные суммы налогов и отчислений, заполнение регистров. Представить налоговую отчетность можно через Кабинет налогоплательщика, через ИС СОНО, через портал «Электронное правительство» путем подачи электронного обращения, в явочном порядке и посредством почты.

Изменения с 2022 г.

Изменения, внесенные в шаблон ФНО 910.00 с 2022 года.

Приказом Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов Республики Казахстан от 14 апреля 2022 года № 409 «О внесении изменений и дополнений в приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления» внесены изменения в форму упрощенной декларации для субъектов малого бизнеса (форма 910.00). 

• ФНО 910 - исчисление, уплата сумм индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, и перечисление социальных платежей производятся налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, в общеустановленном порядке. При этом специальный налоговый режим применяется, в том числе иностранцами и лицами без гражданства. 

Изменения за 1 полугодие 2023 года

В форме 910.00 за 2023 год произошли изменения:

В форме 910.00 за 2023 год произошли изменения: добавились строки и приложения для отражения информации по единому платежу с заработной платы, добавлена строка 910.00.014 по ОПВР (заполняется с 2024 года), изменена строка 910.00.001 отражение дохода, измены категории физических лиц, исчисление единого платежа с заработной платы отражается без округления.

Какие строки изменились в форме 910.00

• 910.00.001 Доход

• 910.00.009 Сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет

Уменьшение ИПН по ТИС

Исключены строки 910.00.010 и 910.00.011 в связи с тем, что уменьшение ИПН по ТИС в соответствии с п. 2-1 ст. 687 НК РК (на сумму 60 000 тенге, но не более чем на 50% от исчисленной суммы налога) действовала с 2020 до 2022 года. В 2023 году данная норма не действует.

• 910.00.010 Доход для исчисления социальных отчислений

• 910.00.011 Сумма социальных отчислений, к уплате

• 910.00.012 Доход для исчисления ОПВ и ОПВР

Раздел. Исчисление единого платежа с доходов работников

• 910.00.017 Доходы работников, принимаемых для исчисления единого платежа

• 910.00.018 Сумма единого платежа, подлежащая перечислению

Категории физических лиц по единому платежу изменены

Изменена нумерация категорий физических лиц

Статусы физических лиц по видам доходам добавлены в приложение 910.01

Дополнение в форме 910.00 по Единому платежу с заработной платы

• Форма 910.03 – Исчисление единого платежа с доходов работников

Данная форма предназначена для исчисления единого платежа, в том числе с доходов работников иностранцев или лиц без гражданства, признанных в целях налогообложения резидентами Республики Казахстан.

Правила составления налоговой отчетности «Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00)»