ФНО 701.01 - «Расчет текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество (форма 701.01)». 

Форма 701.01

Текущие платежи по земельному налогу

Текущие платежи по налогу на имущество

Форма налогового регистра

Форма 701.01

Форма 701.01 предназначена для исчисления земельного налога и налога на имущество по объектам обложения, имеющимся на начало налогового периода и при изменении налоговых обязательств в течение налогового периода.

Расчет текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество (форма 701.01) состоит из самой формы 701.01 и приложения к расчету.

Расчет составляется физическими и юридическими лицами, указанными в ст. 498 и 517 НК РК.

• Приложение формы 701.01 - Приложение к расчету текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество формы 701.01.

Данное Приложение к расчету текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество предназначено для исчисления налогоплательщиками земельного налога по землям населенных пунктов, расположенных в городах районного значения, селах, поселках, сельских округах.

Форма 701.01 заполняется налогоплательщиком в разрезе городов районного значения, сел, поселков, сельских округов. При этом в одной строке указываются суммарные значения по земельным участкам каждого города районного значения, села, поселка, сельского округа. Исчисленная сумма текущих платежей по земельному налогу, указанному в данном приложении, в расчет текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество не переносится.

Текущие платежи по земельному налогу

В соответствии с п.1 ст.498 НК РК плательщиками земельного налога являются лица, имеющие объекты обложения:

1) на праве собственности;

2) на праве постоянного землепользования;

3) на праве первичного безвозмездного временного землепользования.

На основании п.1 ст.516 НК РК ИП (за исключением ИП, применяющих СНР для субъектов малого бизнеса) по земельным участкам, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности, и юридические лица представляют в налоговые органы по месту нахождения земельных участков расчет текущих платежей по земельному  не позднее 15 февраля текущего налогового периода по налоговым обязательствам, определенным по состоянию на начало налогового периода.

Согласно п.1 ст.512 НК РК налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы земельного налога путем применения ставки налога к налоговой базе.

В соответствии со ст.502 НК РК налоговой базой для определения земельного налога является площадь земельного участка и (или) земельной доли.

Налоговые ставки по земельному налогу указаны в главе 61 НК РК.

На основании п.1 ст.510 НК РК местные представительные органы на основании проектов (схем) зонирования земель, проводимого в соответствии с земельным законодательством РК, имеют право повышать или понижать ставки земельного налога не более чем на 50 % от базовых ставок земельного налога, установленных ст.505 и 506 НК РК.

Расчет общей суммы текущих платежей по земельному налогу

=

площадь земельного участка

х

ставка налога

х

поправочный коэффициент

Расчет суммы текущих платежей по земельному налогу по 4-м срокам уплаты

=

общая сумма текущих платежей по земельному налогу / 4

Согласно п.4 ст.512 НК РК сроки уплаты текущих платежей по земельному налогу :  

• не позднее 25 февраля ;

• не позднее 25 мая ;

• не позднее 25 августа ;

• не позднее 25 ноября.

На основании п.5, 6 и 7 ст.512 НК РК при возникновении в течение налогового периода налоговых обязательств, в том числе при передаче юридическими лицами, указанными в пп.3) и 7) п.3 ст.498 НК РК, объектов налогообложения в пользование, доверительное управление или предоставлении по договору имущественного найма (аренды):

1. первым сроком уплаты текущих сумм налога является следующий очередной срок их уплаты в течение такого налогового периода;

2. после последнего срока уплаты текущих платежей производится только окончательный расчет и уплата суммы налога в сроки, предусмотренные п.8 ст.512 НК РК.

При изменении обязательств по земельному налогу в течение налогового периода текущие платежи корректируются на сумму изменения налоговых обязательств равными долями по предстоящим срокам уплаты земельного налога в таком налоговом периоде.

В случае передачи в течение налогового периода прав на объекты налогообложения сумма налога исчисляется за фактический период владения земельным участком.

Сумма налога, подлежащая уплате за фактический период владения земельным участком лицом, передающим данные права, должна быть внесена в бюджет до или в момент государственной регистрации прав. При этом лицом, передающим данные права, сумма налога исчисляется с 1 января текущего года до начала месяца, в котором он передает земельный участок. Лицом, получившим такие права, сумма налога исчисляется за период с начала месяца, в котором у него возникло право на земельный участок.

В соответствии с п.2 ст.516 НК РК при возникновении налоговых обязательств после последнего срока уплаты текущих платежей налогоплательщики расчет текущих платежей не представляют.

Уплата текущих платежей по земельному налогу производится на КБК 104 302 «Земельный налог».

Текущие платежи по налогу на имущество

В соответствии с п.1 ст.517 НК РК плательщиками налога на имущество являются:

1) юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории РК;

2) ИП, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории РК;

3) концессионер, имеющий на праве владения, пользования объект налогообложения, являющийся объектом концессии в соответствии с договором концессии;

4) лица, указанные в ст.518 НК РК

На основании п.1 ст.525 НК РК ИП (за исключением ИП, применяющих СНР для субъектов малого бизнеса) по объектам обложения, используемым (подлежащим использованию) в предпринимательской деятельности, и юридические лица представляют в налоговые органы по месту нахождения объектов обложения расчет текущих платежей по налогу на имущество не позднее 15 февраля текущего налогового периода по налоговым обязательствам, определенным по состоянию на начало налогового периода..

Согласно п.6 ст.522 НК РК размер текущих платежей по налогу на имущество определяется путем применения соответствующих налоговых ставок к балансовой стоимости объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на начало налогового периода.

Ставки налога на имущество указаны в ст.521 НК РК, например:

Юридические лица, НЕ применяющие СНР на основе упрощенной декларации, и не указанные в п.3, 4 и 5 ст.521 НК РК исчисляют налог на имущество по ставке 1,5 % к налоговой базе.

Налог на имущество по ставке 0,5 % к налоговой базе исчисляют следующие плательщики:

1. ИП;

2. юридические лица, применяющие СНР на основе упрощенной декларации;

3. субъекты социального предпринимательства.

Юридические лица, указанные в п.3 ст.521 НК РК исчисляют налог на имущество по ставке 0,1 % к налоговой базе.

1. юридические лица, определенные ст.289 НК РК (некоммерческие организации), за исключением религиозных объединений и некоммерческих организаций, указанных в п.4 ст. 289 НК РК (автономные организации образования, организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере);

2. юридические лица, определенные ст.290 НК РК (организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере);

3. организации, основным видом деятельности которых является выполнение работ (оказание услуг) в области библиотечного обслуживания;

4. юридические лица по объектам водохранилищ, гидроузлов, находящимся в государственной собственности и финансируемым за счет средств бюджета;

5. юридические лица по объектам гидромелиоративных сооружений, используемым для орошения земель юридических лиц-сельскохозяйственных товаропроизводителей и крестьянских или фермерских хозяйств;

6. юридические лица по объектам питьевого водоснабжения;

7. юридические лица по взлетно-посадочным полосам на аэродромах и терминалам аэропортов, за исключением взлетно-посадочных полос на аэродромах и терминалов аэропортов городов Астаны и Алматы;

8. технологические парки по объектам, используемым при осуществлении ими основного вида деятельности, предусмотренного Предпринимательским кодексом РК.

Положения пп.10) п.1 ст.521 НК РК вправе применять технологические парки, соответствующие одновременно следующим условиям:

• созданные в соответствии с Предпринимательским кодексом РК;

• 50 и более % голосующих акций (долей участия) таких технологических парков принадлежат национальному институту развития в области технологического развития.

Положения пп.10) п.1 ст.521 НК РК не применяются в случаях передачи объектов налогообложения в пользование, доверительное управление или аренду;

9. организация, осуществляющая деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории РК.

Под организацией, осуществляющей деятельность по организации и проведению международной специализированной выставки на территории РК, понимается юридическое лицо со 100 % участием государства в уставном капитале, основным предметом деятельности которого являются организация и проведение международной специализированной выставки на территории РК, а также послевыставочное использование территории международной специализированной выставки.

Налог на имущество по ставке 0 % к налоговой базе исчисляют налогоплательщики, указанные в п.5 ст.521 НК РК:

1. юридические лица, определенные п.1 ст.291 НК РК (автономные организации образования);

2. организации, осуществляющие деятельность на территориях СЭЗ, с учетом положений, установленных главой 79 НК РК;

3. лицо, заключившее соглашение об инвестициях с учетом положений главы 80-1 НК РК.

Расчет общей суммы текущих платежей по налогу на имущество

=

балансовая стоимость на 01.01.2023 года

х

ставка налога

Расчет текущих платежей по налогу на имущество по 4-м срокам уплаты

=

общая сумма текущих платежей по налогу на имущество / 4

Согласно п.7 ст.522 НК РК сроки уплаты текущих платежей по налогу на имущество:

• не позднее 25 февраля;

• не позднее 25 мая;

• не позднее 25 августа;

• не позднее 25 ноября.

На основании п.8, 9 и 10 ст.522 НК РК при возникновении в течение налогового периода налоговых обязательств, в том числе при передаче юридическими лицами, указанными в пп.3) и 4) п.3 ст.517 НК РК, объектов налогообложения в пользование, доверительное управление или предоставлении по договору имущественного найма (аренды):

1) первым сроком уплаты текущих сумм налога является следующий очередной срок их уплаты в течение такого налогового периода;

2) после последнего срока уплаты текущих платежей производится только окончательный расчет и уплата суммы налога в сроки, предусмотренные п.11 ст.522 НК РК.

При изменении обязательств по налогу на имущество в течение налогового периода текущие платежи корректируются на сумму изменения налоговых обязательств равными долями по предстоящим срокам уплаты налога в таком налоговом периоде, если иное не установлено п.8 ст.522 НК РК.

В случае поступления в течение налогового периода объектов налогообложения текущие платежи по налогу на имущество увеличиваются на сумму, определяемую путем применения налоговой ставки к 1/13 первоначальной стоимости поступивших объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на дату поступления, умноженной на количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, в котором объекты налогообложения поступили, до конца налогового периода. Сумма, на которую подлежат увеличению текущие платежи, распределяется равными долями по срокам, установленным п.7 ст.522 НК РК, при этом первым сроком уплаты текущих платежей является очередной срок, следующий за датой поступления объектов налогообложения.

В случае выбытия в течение налогового периода объектов налогообложения текущие платежи уменьшаются на сумму, определяемую путем применения налоговой ставки к 1/13 стоимости выбывших объектов налогообложения, умноженной на количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, в котором объекты налогообложения выбыли, до конца налогового периода.

В соответствии с п.2 ст.525 НК РК при возникновении налоговых обязательств после последнего срока уплаты текущих платежей налогоплательщики расчет текущих платежей не представляют.

КБК для уплаты налога на имущество 

Уплата текущих платежей по налогу на имущество производится на КБК 104 101 «Налог на имущество юридических лиц и ИП».

Форма налогового регистра

Форма налогового регистра по земельному налогу и налогу на имущество НЕ утверждена, поэтому налогоплательщики разрабатывают налоговые регистры самостоятельно согласно положениям ст.215 НК РК.

Правила составления налоговой отчетности «Расчет текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество (форма 701.01)»