ФНО 200 -«Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200)». 

Форма 200 предназначена для отражения сведений об объектах обложения, а также исчисленных и удержанных суммах ИПН, ОПВ, ОППВ, социального налога, социальных отчислений, отчислений и взносов на ОСМС. 

Приложения к Декларации формы 200.00

Кем составляется Декларация

Срок представления Декларации

Изменения в Декларации с 1 июля 2022 года

Приложения к Декларации формы 200.00

Декларация состоит из самой декларации (форма 200.00) и приложений к ней (формы с 200.01 по 200.05), предназначенных для детального отражения информации об исчислении налогового обязательства.

• Приложение формы 200.01 – Исчисление индивидуального подоходного налога и социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на ОСМС

  Данное приложение предназначено для отражения суммы доходов, начисленных налоговым агентом физическим лицам (работникам и физическим лицам по договорам гражданско-правового характера), в том числе иностранцам и лицам без гражданства, а также по отражению сумм доходов для исчисления индивидуального подоходного налога, социального налога, сумм социальных платежей, подлежащих уплате в бюджет за структурные подразделения, не признанные налоговыми агентами, которые подлежат отражению в приложении 200.03 к данной форме;

• приложение формы  200.02 – Исчисление ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства

  Данная форма предназначена для отражения налоговым агентом сумм доходов, начисленных, в том числе работникам – иностранцам и лицам без гражданства, сумм, исчисленных налоговым агентом сумм ИПН с доходов иностранцев и лиц без гражданства, а также отражению исчисленных сумм ИПН, социального налога, сумм социальных платежей с таких доходов, подлежащих уплате в бюджет за структурные подразделения, не признанные налоговыми агентами, которые подлежат отражению в приложении 200.03 к данной форме.

  Форма составляется по итогам квартала и представляется вместе с декларацией, а также при представлении декларации с отметкой в ячейке 4 вида декларации «Ликвидационная».;

• приложение формы 200.03 – Исчисление суммы индивидуального подоходного налога и социального налога по структурному подразделению

  Данная форма предназначена для исчисления юридическим лицом-налоговым агентом суммы ИПН, социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений и (или) взносов на ОСМС, подлежащих уплате по филиалу/представительству, не признанных налоговыми агентами по ИПН и самостоятельными плательщиками по социальному налогу, с доходов, начисленных физическим лицам (работникам и физическим лицам по договорам гражданско-правового характера), в том числе иностранцам и лицам без гражданства;

• приложение формы 200.04 – Исчисление социального налога налогоплательщиками, работающими по контракту

  Данная форма предназначена для исчисления социального налога налогоплательщиками, работающими по контрактам, заключенным с Республикой Казахстан в установленном законодательством порядке в соответствии с пунктом 1 статьи 722 Налогового кодекса (далее – контракты). Форма составляется по каждому контракту отдельно;

• приложение формы 200.05 – Исчисление налогов и социальных платежей по доходам физических лиц

  Данная форма предназначена для исчисления налогов и социальных платежей с доходов физических лиц, облагаемых у источника выплаты, за исключением иностранцев и лиц без гражданства.

Кем составляется Декларация

Декларация составляется налогоплательщиками (налоговыми агентами, за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств, на основе упрощенной декларации), к физическим лицам согласно главам 35 и 36 раздела 8, главе 74 раздела 19, разделу 19 НК, агентами по уплате ОПВ, ОППВ в соответствии с Законом о пенсионном обеспечении, плательщиками социальных отчислений в соответствии с Законом об обязательном социальном страховании, плательщиками взносов и (или) отчислений на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с Законом об обязательном социальном медицинском страховании, в том числе ИП (за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств, на основе упрощенной декларации и патента), лицами, занимающимися частной практикой по обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям, взносам на ОСМС в свою пользу в размерах, установленных законами о пенсионном обеспечении и обязательном социальном страховании, об обязательном социальном медицинском страховании.

Структурные подразделения, признанные по решению юридического лица самостоятельными плательщиками социального налога согласно пункту 3 статьи 482 Налогового кодекса, признаются налоговыми агентами по индивидуальному подоходному налогу.

Налогоплательщик, осуществляющий деятельность в рамках специального налогового режима в соответствии со статьями 697, 698, 699, 700 и 701 Налогового кодекса и деятельность, налогообложение которой производит в общеустановленном порядке, представление декларации производит раздельно по каждому виду деятельности в соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса.

1-1. Данная форма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 июля 2022 года.

Срок представления Декларации

Согласно п. 1 ст. 355 НК РК форма 200.00 представляется в налоговые органы по месту нахождения налогового агента не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом: налоговыми агентами, в том числе применяющими СНР с использованием фиксированного вычета, агентами или плательщиками социальных платежей, в том числе в свою пользу в соответствии с законами РК.

Следовательно, форма 200.00 представляется ежеквартально:

• за 1 квартал - до 15 мая;
• за 2 квартал - до 15 августа;
• за 3 квартал - до 15 ноября;
• за 4 квартал - до 15 февраля.

Изменения в Декларации с 1 июля 2022 года

С 15 октября 2022 года вводятся в действие изменения в ФНО 200.00 и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 июля 2022 года.

Приказом Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов Республики Казахстан от 29 сентября 2022 года № 1002 внесены изменения и дополнения в приказ Первого заместителя Премьер-Министра Республики Казахстан – Министра финансов Республики Казахстан от 20 января 2020 года № 39 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления»

Приказом изменены:

• Новые форма и  Правила составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00)». Данные форма и Правила будут применяться с 1 июля 2022 года.

Сравнительная таблица Правил составления формы 200.00 с 1 июля 2022 года

Правила составления налоговой отчетности «Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу (форма 200.00)»