Согласно статье 683 НК РК субъектами малого бизнеса (СМБ) признаются индивидуальные предприниматели (ИП) и юридические лица-резиденты Республики Казахстан, которые применяют специальный налоговый режим (СНР) для субъектов малого бизнеса.
Условия для применения специального налогового режима
Налогоплательщики могут применять СНР для СМБ, если они соответствуют следующим условиям:-
Среднесписочная численность работников за налоговый период не превышает:
- на основе патента или с использованием специального мобильного приложения не имеют права на работников, только лично сам, доход за налоговый период не должен превышать - 3 528 МРП;
- на основе упрощенной декларации – 30 человек, доход за налоговый период не должен превышать 24 038 МРП. При полученном доходе ИП путем безналичных расчетов с обязательным применением трехкомпонентной интегрированной системы (ТИС) не включаются доходы в пределах 70 048 МРП.
- с использованием фиксированного вычета – 50 человек, доход за налоговый период не должен превышать - 144 184 МРП.
Виды деятельности, которые не могут осуществлять налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим
Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации не могут применять предприниматели, которые осуществляют следующие виды деятельности:- производство подакцизных товаров;
- хранение и оптовая реализация подакцизных товаров;
- реализация отдельных видов нефтепродуктов — бензина, дизельного топлива и мазута;
- проведение лотерей;
- недропользование (за исключением деятельности по недропользованию, осуществляемой на основании лицензии на старательство);
- сбор (заготовка), хранение, переработка и реализация лома и отходов цветных и чёрных металлов;
- консультационные и (или) маркетинговые услуги;
- деятельность в области бухгалтерского учёта или аудита;
- финансовая, страховая деятельность и посредническая деятельность страхового брокера и страхового агента;
- деятельность в области права, юстиции и правосудия;
- аренда и эксплуатация торгового рынка;
- деятельность по цифровому майнингу по лицензии на осуществление деятельности по цифровому майнингу I подвида;
- сдача в субаренду торговых объектов, относящихся к торговым рынкам, стационарным торговым объектам категории 1, 2 и 3 в соответствии с законодательством Республики Казахстан о регулировании торговой деятельности, а также находящихся на их территории торговых мест, торговых объектов и объектов общественного питания;
- деятельность двух и более налогоплательщиков в сфере предоставления гостиничных услуг на территории одной гостиницы или отдельно стоящего нежилого здания, в которых оказываются такие услуги;
- деятельность в рамках финансового лизинга.
Не вправе применять специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса:
- юридические лица, имеющие структурные подразделения;
- структурные подразделения юридических лиц;
- налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения и (или) объекты налогообложения в разных населенных пунктах. В целях налогообложения лиц, применяющих специальные налоговые режимы, иным обособленным структурным подразделением налогоплательщика признается территориально обособленное подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, выполняющее часть его функций. Рабочее место считается стационарным, если оно создано на срок более одного месяца. Положение настоящего подпункта не распространяется на налогоплательщиков, осуществляющих исключительно деятельность по сдаче в имущественный наем (аренду) имущества;
- юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25 процентов;
- юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим или особенности налогообложения;
- некоммерческие организации; плательщики налога на игорный бизнес.
Правила составления налоговой отчетности (упрощенной декларации) для субъектов малого бизнеса (форма 910.00) на 2025 год
