Автотранспортное средство - транспортное средство – устройство, предназначенное для перевозки по дорогам людей, грузов или оборудования, установленного на нем.

Объекты налогообложения

1. Объектами налогообложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, зарегистрированные и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан.

2. Не являются объектами налогообложения:

1) карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и выше;

2) специализированные медицинские транспортные средства;

3) морские суда, зарегистрированные в международном судовом реестре Республики Казахстан;

4) специальные автомобили, являющиеся объектом обложения налогом на имущество.

Статьей 492 Налогового кодекса регламентированы ставки для исчисления налога на транспортные средства. 

Исчисление налога производится по ставкам, установленным в месячных расчетных показателях.

Порядок исчисления налога

Налогоплательщик исчисляет сумму налога за налоговый период самостоятельно путем применения к объекту налогообложения ставок налога в соответствии со статьей 492 настоящего Кодекса.

 В случае нахождения транспортного средства на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления менее налогового периода сумма налога исчисляется за период фактического нахождения транспортного средства на таком праве посредством деления годовой суммы налога на двенадцать и умножения на количество месяцев фактического нахождения транспортного средства на таком праве.

При передаче права собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на объекты налогообложения в течение налогового периода сумма налога исчисляется в следующем порядке:

1) для передающей стороны:

по транспортным средствам, имеющимся на начало налогового периода, сумма налога исчисляется за период с начала налогового периода до 1 числа месяца, в котором передано право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство;

по транспортным средствам, приобретенным передающей стороной в течение налогового периода, сумма налога исчисляется за период с 1 числа месяца, в котором было приобретено право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство, до 1 числа месяца, в котором такое право передано;

2) для приобретающей стороны – сумма налога исчисляется за период с 1 числа месяца, в котором приобретено право собственности, право хозяйственного ведения или право оперативного управления на транспортное средство, до конца налогового периода или до 1 числа месяца, в котором приобретающей стороной впоследствии было передано такое право.

Сроки и порядок уплаты налога

1. Юридические лица производят уплату сумм текущих платежей по месту регистрации объектов обложения посредством внесения текущих платежей не позднее 5 июля налогового периода.

2. В случае приобретения права собственности, права хозяйственного ведения или права оперативного управления на транспортное средство после 1 июля налогового периода юридические лица производят уплату налога по указанному транспортному средству не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.

Налоговым периодом для исчисления налога на транспортные средства является календарный год с 1 января по 31 декабря.

Налоговая отчетность

1. Плательщики – юридические лица представляют в налоговые органы по месту регистрации объектов налогообложения расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства ФНО 701.00 - не позднее 5 июля текущего налогового периода, а также декларацию ФНО 700.00 -Декларация по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

2. Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим на основе уплаты единого земельного налога, налоговую отчетность по налогу на транспортные средства представляют в виде соответствующего приложения к декларации по единому земельному налогу.

Акт на списание автотранспортных средств (Форма ОC-2), введена в действие с 1 января 2013 года.Приложение 24 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562

Приказом и.о. Министра экологии, геологии и природных ресурсов Республики Казахстан от 2 ноября 2021 года № 448  утверждена Методика расчета утилизационного платежа.

• Для производителей (импортеров) автотранспортных средств и самоходной сельскохозяйственной техники сумма утилизационного платежа исчисляется самостоятельно производителями (импортерами). Расчет утилизационного платежа в отношении автотранспортных средств и самоходной сельскохозяйственной техники производится по каждому виду и категории автотранспортных средств и самоходной сельскохозяйственной техники согласно Приложению 4 следующим образом:

По = Базовая ставка*коэффициент,
где
По – утилизационный платеж в отношении одной единицы автотранспортного средства или самоходной сельскохозяйственной техники, подлежащая оплате производителями (импортерами);

• Утилизационный платеж в отношении автотранспортных средств и самоходной сельскохозяйственной техники уплачивается Оператору однократно за каждое автотранспортное средство или самоходную сельскохозяйственную технику, в соответствии с базовой ставкой и коэффициентами утилизационного платежа в отношении автотранспортных средств и самоходной сельскохозяйственной техники согласно приложению 4 к настоящей Методике (далее – Приложение 4).

Базовая ставка утилизационного платежа и коэффициенты, применяемые к базовой ставке утилизационного платежа в отношении автотранспортных средств и самоходной сельскохозяйственной техники, а также их компонентов представляются уполномоченным органом в области государственной поддержки индустриальной деятельности.